論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)力度

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是單位內(nèi)控管理體系的重要組成部分，也是行政事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)活動的重要指導(dǎo)，能夠有效提升財(cái)務(wù)活動的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)對單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。但在目前行政事業(yè)單位應(yīng)用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中，仍存在諸多問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用受到一定的限制。為改變這一現(xiàn)實(shí)情況，行政事業(yè)單位需要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)力度，結(jié)合單位實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)內(nèi)控意識、財(cái)務(wù)控制體系、分線監(jiān)督、內(nèi)控環(huán)境以及財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)界定等角度做好對問題的考慮，有針對性地做好對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作的有效指導(dǎo)和合理管控。本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)力度進(jìn)行研究，以期推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理狀況的改善，確保行政事業(yè)單位在正常運(yùn)行過程中，始終能夠在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度下，更好地發(fā)揮自身的綜合職能。

行政事業(yè)單位在我國當(dāng)前時(shí)代背景下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要想p實(shí)現(xiàn)對這一挑戰(zhàn)的合理應(yīng)對，就需要行政事業(yè)單位做好對自身各個(gè)方面工作的全面考慮，尤其要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，進(jìn)而維護(hù)行政事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。但要真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的價(jià)值，就需要進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)力度，及時(shí)做好對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相關(guān)問題的針對性處理。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)進(jìn)行管理控制，其目的在于保障內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，對經(jīng)濟(jì)活動中的目標(biāo)、計(jì)劃、制度及相關(guān)政策落實(shí)提供有效指導(dǎo)。目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為維護(hù)企事業(yè)單位健康運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性因素，是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面工作中的重要組成部分，我國在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的理論也在不斷發(fā)展、演變，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)過程中，更是需要將其與企事業(yè)單位中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行對應(yīng)，只有這樣才能確保經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性和實(shí)際的工作成效能夠得到更好地保障。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的難點(diǎn)

行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)控意識淡薄 在行政事業(yè)單位中，大部分單位領(lǐng)導(dǎo)都將工作重心放在對單位綜合職能的發(fā)揮和對人民群眾的社會服務(wù)上，而對于財(cái)務(wù)方面工作的重視程度相對不足，因此在日常工作中也并未形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面呈現(xiàn)出相對滯后的狀態(tài)，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的處理效率和實(shí)際成效。由于單位領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度相對較低，單位內(nèi)部工作人員對待財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的態(tài)度也出現(xiàn)了一些問題，例如參與度不高、未能提供及時(shí)有效的配合等情況，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的價(jià)值受到了一定的限制。

缺乏科學(xué)而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 行政事業(yè)單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與單位當(dāng)前的運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r存在明顯差異，體系未能在單位發(fā)展變化的過程中及時(shí)做好調(diào)整，在現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中呈現(xiàn)出傳統(tǒng)思想成分過重，制度體系相對滯后的情況，以至于無法實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面覆蓋，并且仍有部分細(xì)節(jié)內(nèi)容的規(guī)范性存疑，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)情況不佳，還有一定的提升空間。

受到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的工作在實(shí)際落實(shí)過程中需要考慮的因素進(jìn)一步擴(kuò)大。但就目前部分事業(yè)單位應(yīng)用的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系來看，其存在的問題較為顯著，例如，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與單位實(shí)際運(yùn)行發(fā)展情況不符。

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督難點(diǎn) 對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作價(jià)值的重要組成部分，同時(shí)也能夠?qū)ω?cái)務(wù)方面工作中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效明確，并做好對根源的把握，從而實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位運(yùn)行、發(fā)展?fàn)顟B(tài)的維護(hù)。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，尚未做好對財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的合理管控和有效監(jiān)督，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理方面存在的問題和難點(diǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控流程等方面，主要表現(xiàn)為以下三種具體情況：首先，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有效性不足，不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，容易對單位運(yùn)行狀況造成嚴(yán)重負(fù)面影響。其次，風(fēng)險(xiǎn)評估不全面，部分風(fēng)險(xiǎn)的影響未能得到高度重視，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理流程不規(guī)范，在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中有部分工作環(huán)節(jié)的管控力度不足，增加了單位內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

內(nèi)控環(huán)境不完善 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)，需要有對應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境作為支撐，但由于當(dāng)前部分行政事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識不足，導(dǎo)致在該部分單位中呈現(xiàn)出內(nèi)控環(huán)境不完善的情況，進(jìn)而對財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)造成了負(fù)面影響。具體而言，行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的不完善主要表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配上，在單位中沒有專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的部門、團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的專業(yè)性相對不足。加上在權(quán)責(zé)分配上存在的問題，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)際落實(shí)過程中，可能會因?yàn)槿狈?yīng)權(quán)力的支持，導(dǎo)致工作處理效率嚴(yán)重下降的情況，并且一旦在工作中出現(xiàn)問題，也容易因?yàn)槁氊?zé)的不明確，在單位內(nèi)部出現(xiàn)相互推諉的情況，進(jìn)而對問題的處理效率造成影響，甚至有可能導(dǎo)致問題的影響范圍進(jìn)一步擴(kuò)張。

財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)界定難點(diǎn) 權(quán)利與責(zé)任的清晰界定是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)的重要基礎(chǔ)條件。但在當(dāng)前我國行政事業(yè)單位中，在財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)界定方面存在相對模糊的情況，尤其是在公立醫(yī)院這一類型的行政事業(yè)單位中，由于單位本身的特殊性，其權(quán)利與責(zé)任之間的關(guān)系更加復(fù)雜。

就目前我國公立醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況來看，其在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的權(quán)力與責(zé)任至今未能得到有效明確，由于財(cái)政補(bǔ)貼和行政保護(hù)予以公立醫(yī)院的支持，公立醫(yī)院在醫(yī)療行業(yè)中長期處于優(yōu)勢地位，為了改變這一情況，國家和政府有關(guān)部門及時(shí)通過管制手段對公立醫(yī)院的經(jīng)營管理進(jìn)行了控制，雖然在一定程度上實(shí)現(xiàn)了醫(yī)療行業(yè)的公平競爭，但是也對公立醫(yī)院的自主經(jīng)營權(quán)造成了負(fù)面影響，甚至有部分地區(qū)的公立醫(yī)院的自主經(jīng)營權(quán)因此被變相剝奪，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部職工在實(shí)際工作中無法得到有效激勵(lì)，進(jìn)而影響到公立醫(yī)院的運(yùn)行效率。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對策

強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識 財(cái)務(wù)內(nèi)控意識是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)強(qiáng)化的重要基礎(chǔ)，因此需要重點(diǎn)提升整個(gè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層需要做好對單位各個(gè)方面工作的全面關(guān)注，認(rèn)識到單位綜合職能的發(fā)揮和社會服務(wù)質(zhì)量的提升離不開各個(gè)方面工作的相互配合，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還需要投入更多的關(guān)注度，通過在實(shí)踐過程中不斷提升自身的內(nèi)控意識。其次，在單位領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識的影響下，在單位內(nèi)部要形成高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作氛圍，通過潛移默化的方式，改變?nèi)w工作人員對待財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的態(tài)度，從而實(shí)現(xiàn)對整個(gè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。

建立科學(xué)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 行政事業(yè)單位在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，需要有科學(xué)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為支撐，因此單位需要從整體角度來進(jìn)行考慮，并對單位內(nèi)部各個(gè)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的實(shí)際需求進(jìn)行深入分析，借助分析報(bào)告中顯示的反饋意見和相關(guān)問題來對行政事業(yè)單位現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行有效地補(bǔ)充。通過將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與單位內(nèi)部其他管理制度、體系聯(lián)系起來，再將其中存在聯(lián)系的部分進(jìn)行優(yōu)化，找到不同制度、體系之間的銜接點(diǎn)，確保在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，能夠做好與其他部門的有效銜接，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的處理效率。為更好地保證對單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的合理規(guī)范，行政事業(yè)單位還需要將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與自身實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行有效結(jié)合，以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與單位之間的適配性，從而為單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中提供全面、有效的指導(dǎo)。

建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng) 行政事業(yè)單位需要更為完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)來對運(yùn)行過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控，一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)需要具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的功能。因此，在系統(tǒng)建設(shè)過程中也需要從這幾個(gè)角度入手，助力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)的有效完善。

首先，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。針對行政事業(yè)單位在長期以來運(yùn)行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集，分析目前在單位內(nèi)部常見的風(fēng)險(xiǎn)，并做好對此類風(fēng)險(xiǎn)的合理預(yù)警，以確保在單位內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間，相關(guān)工作人員能夠做好反應(yīng)。其次，合理評估風(fēng)險(xiǎn)影響，相關(guān)工作人員需要做好對風(fēng)險(xiǎn)的分類和各類型風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)特征的歸納，按照具體的特點(diǎn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)類型的判斷，通過這種方式來明確具體的風(fēng)險(xiǎn)類型，并選擇采用合適的風(fēng)險(xiǎn)處理對策來解決風(fēng)險(xiǎn)，有助于提升風(fēng)險(xiǎn)處理的針對性和處理效率。最后，重新梳理風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。不同類型的行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面需要考慮的因素也存在一定的差異，因此需要從實(shí)際出發(fā)做好對風(fēng)險(xiǎn)管理流程的梳理，及時(shí)結(jié)合單位實(shí)際需求做好對流程中部分環(huán)節(jié)的剔除和補(bǔ)充，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理流程的規(guī)范性的同時(shí)，讓相關(guān)工作人員能夠在標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理流程下做好對工作效率和工作規(guī)范性的保障。

完善內(nèi)控環(huán)境 首先，在單位內(nèi)部設(shè)立專門的團(tuán)隊(duì)來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。在單位內(nèi)部做好對財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)成員的選拔，嚴(yán)格按照在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等方面的水平來進(jìn)行成員的明確，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)中的每一位成員都能及時(shí)做好對該方面相關(guān)問題的處理。為更好地保證單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)，還需要在內(nèi)部定期開展培訓(xùn)工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控部門所有成員都需要參與培訓(xùn)考核，借此來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)成員能力水平的穩(wěn)步提升。其次，提升權(quán)責(zé)分配的合理性。對行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作職責(zé)進(jìn)行分配，按照工作落實(shí)需要的對應(yīng)權(quán)利進(jìn)行明確，并做好公示，讓每一位工作人員都能明確自身在實(shí)際工作中需要完成的內(nèi)容。一旦工作出現(xiàn)問題，則需要嚴(yán)格按照對應(yīng)的職責(zé)范圍來對相關(guān)工作人員進(jìn)行追責(zé)，并通過對問題根源的追溯，實(shí)現(xiàn)對問題的有效處理。

界定財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé) 在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，需要做好在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面界定的工作，確保單位的權(quán)力與責(zé)任劃分清晰，借此來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)。以公立醫(yī)院這一類型的行政事業(yè)單位為例，在我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，公立醫(yī)院的主要收入來源為財(cái)政撥款，但自從我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型逐步走向社會主義市場經(jīng)濟(jì)后，公立醫(yī)院的經(jīng)營方式發(fā)生了變化，更是轉(zhuǎn)變成為獨(dú)立的經(jīng)營主體，需要通過向社會提供醫(yī)療服務(wù)，并以此來維持公立醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在該方面的權(quán)責(zé)界定基本清晰。

公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)界定問題的根源在于政府有關(guān)部門的參與，因此要實(shí)現(xiàn)對這一問題的有效解決，就需要做好對新醫(yī)改相關(guān)意見的重視，按照“四分開”方針來推動實(shí)現(xiàn)對公立醫(yī)院自主經(jīng)營權(quán)的保障，避免政府有關(guān)部門介入到公立醫(yī)院的正常運(yùn)行過程中，始終保持公立醫(yī)院的獨(dú)立經(jīng)營主體屬性，自負(fù)盈虧，從而讓我國醫(yī)療行業(yè)的競爭逐步實(shí)現(xiàn)合理化，在醫(yī)療行業(yè)中形成多元競爭的健康競爭態(tài)勢。

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中的價(jià)值愈加顯著，單位就越需要做好對這一制度的高度重視，全面改善在單位內(nèi)部運(yùn)行過程中全體工作人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的態(tài)度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控方面相關(guān)工作能夠及時(shí)得到單位內(nèi)部工作人員的幫助和支持，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控方面工作的落實(shí)效果。在國家和政府部門對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的高度重視下，行政事業(yè)單位需要在后續(xù)發(fā)展過程中始終做好對單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化完善，在實(shí)踐中不斷發(fā)展制度的不足之處并及時(shí)做好補(bǔ)充。

（作者單位：雞西市婦幼保健院）