國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制途徑探究

資金是一個企業(yè)的生命，它是企業(yè)存在的基礎(chǔ)、發(fā)展的保障。通過對資金進(jìn)行有效的財務(wù)管理，可以使企業(yè)的資金資產(chǎn)得到充分地利用，達(dá)到資金經(jīng)營的最佳效果，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)要發(fā)展，必須跟上時代的步伐，根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，不斷完善內(nèi)部控制，優(yōu)化國有企業(yè)資金管理工作，同時利用現(xiàn)代化的管理手段和信息科技，從各個環(huán)節(jié)、各個方面，持續(xù)提升企業(yè)的資金管理效率，減少資金經(jīng)營的風(fēng)險，將企業(yè)的流動性風(fēng)險降至最低，保障企業(yè)正常經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

資金管理與內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，其重要性是毋庸置疑的。在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時，國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在的一些問題也日益凸顯。資金管理和內(nèi)部控制對于國有企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以，國有企業(yè)必須重視資金管理和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)工作的提升，并通過持續(xù)的變革來實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展的總體目的。文章著重探討了目前我國國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制方面的一些問題，探討了目前我國國有企業(yè)資金管理和國有企業(yè)內(nèi)部控制方面的一些對策，以期為國有企業(yè)健康發(fā)展和內(nèi)部制度的完善提供一些思路。

國有企業(yè)實(shí)施資金管理內(nèi)部控制的重要性

國有企業(yè)和其他企業(yè)最大的區(qū)別就是，它既要保證有能力完成自身發(fā)展需要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益，又要保證對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。在資金的來源上，國有企業(yè)資金獲取來源較多，包括資本金注入、財政撥款、補(bǔ)貼以及自主市場化融資等，在融資渠道上，國有企業(yè)擁有更多的融資途徑，在銀行系統(tǒng)中的信用地位更高，在市場上的發(fā)展也更加穩(wěn)健。

防范金融風(fēng)險發(fā)生 企業(yè)應(yīng)該對資金運(yùn)營的風(fēng)險給予足夠的關(guān)注，在做出重大決策的時候，應(yīng)該對自身資金管理狀況進(jìn)行分析，全面了解企業(yè)的資金管理狀況，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)報告，對企業(yè)的資金進(jìn)行有效地配置與利用，并根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)期限和周轉(zhuǎn)效率來確定投資的規(guī)模和時機(jī)。加強(qiáng)對國有企業(yè)資金的內(nèi)部治理，一方面可以降低國有企業(yè)在運(yùn)營過程中發(fā)生金融風(fēng)險的概率，另一方面也可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支撐。

提高資金的使用效率 資金管理是企業(yè)運(yùn)營管理重點(diǎn)工作之一，防止資金流動性風(fēng)險的同時，設(shè)計科學(xué)的管理體系，對資金進(jìn)行高效利用，強(qiáng)化資金集中管理，提升資金的總體效益，以“現(xiàn)金為王”為中心，構(gòu)建完善的價值創(chuàng)造型的財務(wù)管理系統(tǒng)，對資金流動進(jìn)行源頭控制，在根源上對資金流動進(jìn)行全面的計劃和管理。建立完善的企業(yè)內(nèi)部資金集中管理制度和內(nèi)控制度，能夠把資金規(guī)劃和財務(wù)共享中心的構(gòu)建緊密地聯(lián)系起來，構(gòu)建一個現(xiàn)金流量狀態(tài)的監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，把對資產(chǎn)的變現(xiàn)和收回工作放在首位，保持資金鏈的安全性和穩(wěn)定性，力爭使收入、效益和凈現(xiàn)金流量同時增加，這樣就能綜合評價企業(yè)的運(yùn)營情況。

改善企業(yè)內(nèi)部協(xié)作的效率 與其他普通企業(yè)相比，國有企業(yè)的各部門都有較為完備的設(shè)置和管理，但是在具體的執(zhí)行過程中，如果無法做到各部門協(xié)調(diào)一致，就會出現(xiàn)沖突，進(jìn)而損害整個企業(yè)的利益。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部的控制與管理，明晰各方責(zé)任，梳理工作流程，從而增強(qiáng)員工的合作意識，讓他們在工作中更加有默契。同時，借助現(xiàn)代的資訊交換平臺，為員工提供一個準(zhǔn)確、便捷的資訊通訊平臺，讓各個部門與員工之間，及時獲得企業(yè)最新中長期發(fā)展規(guī)劃以及近期工作推進(jìn)重點(diǎn)，確保各項(xiàng)工作順利落地。同時，先進(jìn)的資訊通訊平臺可以及時反饋企業(yè)最新指標(biāo)數(shù)據(jù)以及項(xiàng)目進(jìn)展，幫助企業(yè)管理者根據(jù)自身所掌握的信息進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營分析，制定出更有利于國有企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。

完善企業(yè)經(jīng)營活動標(biāo)準(zhǔn) 資金管理的內(nèi)部控制對于國有企業(yè)提升發(fā)展的品質(zhì)和運(yùn)行的效能至關(guān)重要，能夠讓國有企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能按照法定的程序進(jìn)行，防止因體制上的不足而導(dǎo)致的不合理的經(jīng)濟(jì)行為，同時還能用一種有效的約束機(jī)制來提升全體職工的心理和職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范自身的工作行為，防止不良風(fēng)氣滋生，從而促進(jìn)國有企業(yè)的良性發(fā)展。

達(dá)到企業(yè)的策略目的 由于國有企業(yè)資金的特殊性，其特定的使命、特定的經(jīng)濟(jì)條件，使得其在多元一體的情況下才能實(shí)現(xiàn)。通過強(qiáng)化資金經(jīng)營的內(nèi)在監(jiān)控，可以更深入地細(xì)化企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，從而更好地理解企業(yè)的整體目的。通過完善的體系和系統(tǒng)，將工作的具體工作分解到各個部門、每個人，讓國有企業(yè)全體職工都能自覺地融入企業(yè)中去，從而達(dá)到國家、企業(yè)、個人三方的最大利益。

現(xiàn)階段我國國有企業(yè)財務(wù)和國有企業(yè)方面的一些問題

對資金的經(jīng)營缺乏科學(xué)、理性地認(rèn)識 在目前的形勢下，很多國有企業(yè)管理層在資金經(jīng)營方面的觀念發(fā)生了轉(zhuǎn)變，把更多的精力放在了企業(yè)的內(nèi)部資金管理上。然而，有管理意識但缺乏科學(xué)、合理的資金管理觀念，也會使得管理思路局限，使得企業(yè)在經(jīng)營中難免會出現(xiàn)一些財務(wù)問題，影響到企業(yè)的發(fā)展。國有企業(yè)管理層對資金經(jīng)營的總體認(rèn)識不足，缺少對資金經(jīng)營的理性、科學(xué)地認(rèn)識，這使得國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中舉步維艱，進(jìn)而危及自己的存在。

經(jīng)費(fèi)管理比較松散，沒有健全的內(nèi)部系統(tǒng) 當(dāng)前我國國有企業(yè)資金經(jīng)營中，資金結(jié)構(gòu)較為松散，缺少一套科學(xué)、高效的國有企業(yè)機(jī)制。目前，我國國有企業(yè)資金經(jīng)營存在著資金經(jīng)營不夠規(guī)范、經(jīng)營效率不高等問題，嚴(yán)重制約了國有企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。但是，目前我國國有企業(yè)資金運(yùn)作中存在一些問題，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)在的一些規(guī)章制度不夠規(guī)范，有的規(guī)章制度老舊，與現(xiàn)實(shí)狀況嚴(yán)重不符，急需進(jìn)行制度更新，從而造成了我國目前資金運(yùn)作中存在的一些缺陷。在目前的情況下，國有企業(yè)的資金管理和企業(yè)的內(nèi)部控制都比較零散，而且還存在著一些不夠完善的內(nèi)在體制，這對國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展造成了很大的阻礙。

完善國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制途徑

加強(qiáng)全員的思想意識 國有企業(yè)應(yīng)該把財務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)建設(shè)放在首位。財務(wù)人員，不僅要自覺提高對專業(yè)知識學(xué)習(xí)的自主性，也要落到實(shí)處地以定期調(diào)研形式熟悉企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這樣才能在管理資金的過程中提出可行、獨(dú)到的建議。與此同時財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)提高對自身的要求，了解政策導(dǎo)向、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和所在公司業(yè)務(wù)拓展節(jié)奏，在精細(xì)化日常資金計劃的同時，涉及大額資金使用時，為企業(yè)留出充裕的資金籌劃時間，降低臨時資金大額缺口導(dǎo)致的議價能力降低，進(jìn)而增加資金成本。在配備高質(zhì)量的員工，設(shè)定任職基本要求的基礎(chǔ)上，通過年度的會計持續(xù)教育培訓(xùn)、制度宣講、專題培訓(xùn)以及定期的部門會議等方式，讓所有財務(wù)人員的觀念和業(yè)務(wù)能力都得到提升，這樣才能將財務(wù)工作和資金管理工作推向?qū)I(yè)化、精細(xì)化、國際化的道路。

完善資產(chǎn)經(jīng)營的國有企業(yè)制度

1.健全機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)設(shè)置

首先，要繼續(xù)健全企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使政府和企業(yè)之間的關(guān)系更加和諧，對各方面以及有關(guān)部門的權(quán)力、責(zé)任進(jìn)行界定，提高董事會的獨(dú)立性，使其更好地履行自己的職責(zé)。其次，要構(gòu)建完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，讓沖突雙方相互制約，實(shí)現(xiàn)平衡，設(shè)立獨(dú)立于各部門之外的內(nèi)審部門開展內(nèi)部控制和監(jiān)管，盡早發(fā)現(xiàn)問題，讓內(nèi)審制度的作用得到最大限度地發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，通過與外審的合作，定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況和效果進(jìn)行檢驗(yàn)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，對存在的問題進(jìn)行分析解決，使內(nèi)部控制與外審有機(jī)地融合起來。

2.構(gòu)建風(fēng)險的早期預(yù)警體系

企業(yè)資金風(fēng)險的產(chǎn)生是多種因素的綜合作用，因此，國有企業(yè)必須做到防患于未然，通過完善資金風(fēng)險預(yù)警體系，全流程跟蹤各項(xiàng)資金活動情況，進(jìn)行流動性風(fēng)險評估。防范一切可能發(fā)生的風(fēng)險，將其帶來的損失降到最低。同時，從投資規(guī)模、合作伙伴和自身經(jīng)營三個角度來考慮，把資金的經(jīng)營分為兩個層次，一是短期資金管理，其是指企業(yè)在經(jīng)營過程中對資金的流動及風(fēng)險進(jìn)行管理。這包含現(xiàn)金流量預(yù)測、短期投資等等，在最大限度地降低流動資金和信用風(fēng)險的前提下，保證企業(yè)的正常運(yùn)作。二是長期資金計劃則側(cè)重于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展策略與投資決策。這個層次包括資本預(yù)算、公司價值經(jīng)營等等。由于公司長遠(yuǎn)的資金計劃以保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和長遠(yuǎn)利益為目的，這樣才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。在企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營中，可以利用預(yù)警機(jī)制來進(jìn)行防范，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制的安全性。

3.強(qiáng)化制度體系的建立

強(qiáng)化制度建設(shè)，建立科學(xué)、全面、嚴(yán)密的制度，保障國有企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展，企業(yè)必須針對目前的現(xiàn)實(shí)狀況，建立健全的資金管理制度和會計核算制度，并按照特定的需要，對權(quán)限審批和責(zé)任進(jìn)行界定。在實(shí)際操作過程中，必須按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，嚴(yán)禁越權(quán)、超預(yù)算等現(xiàn)象發(fā)生。

高效使用最新資訊科技軟件 在當(dāng)今社會，資訊科技日益成為社會生活中不可或缺的一部分，國有企業(yè)的內(nèi)部控制也要順應(yīng)這一趨勢，在企業(yè)的各個方面都積極地運(yùn)用資訊科技。建立一套專業(yè)的數(shù)據(jù)管理體系，將數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時的傳輸，各個方面都會對數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋，從而對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改善，同時還會強(qiáng)化對各個方面的數(shù)據(jù)的整合和挖掘，讓企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)更加的完整和準(zhǔn)確，把信息化和實(shí)踐工作相融合，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部協(xié)作，從而提升資金的使用效果。

優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理體系 建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算編制和審計等相關(guān)部門要有科學(xué)的預(yù)算觀念，充分理解預(yù)算工作的重要性，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹祁A(yù)算。同時，要加強(qiáng)對項(xiàng)目實(shí)施的后監(jiān)控與后監(jiān)控評價，以滿足資金與國有企業(yè)的需求。另外，在編制基金預(yù)算時，必須遵循最根本的原則，即要全面、詳實(shí)，既不能因削減開支而盲目地壓縮開支，又不因擔(dān)心超出預(yù)算而擴(kuò)大，要確保有可能執(zhí)行；其次，采用企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，降低不必要的費(fèi)用支出，使以后的報表計算更為精確；要構(gòu)建健全的財務(wù)預(yù)算評價體系，對預(yù)算的運(yùn)用與實(shí)施效果進(jìn)行評價與評價，盡量采用量化的指標(biāo)，對企業(yè)管理中存在的預(yù)算偏離與行為偏離進(jìn)行判定與分析，并對其進(jìn)行評價，從而激發(fā)員工的工作熱情，推動工作的高效開展。

提升財務(wù)管理隊(duì)伍的整體能力 人才是企業(yè)的根本競爭力，想做好企業(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)的內(nèi)部管理，除了要增強(qiáng)崗位人員的思想意識外，更要重視其綜合素質(zhì)是否符合崗位要求。國有企業(yè)要加強(qiáng)對專業(yè)人員的儲備，對人員的職業(yè)素養(yǎng)、技能等進(jìn)行嚴(yán)格的考核，保證其整體能力與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)；同時嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制和賞罰制，營造出一種積極向上，精誠合作的良好氛圍。

預(yù)防國有企業(yè)資金經(jīng)營中的風(fēng)險措施

積極完善系統(tǒng)化資金管理體系 對國有企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理，是確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動得以正常進(jìn)行的重要保障。在企業(yè)發(fā)展的時候，制定資金管理戰(zhàn)略時需全盤考慮，全面分析各類因素對企業(yè)的發(fā)展和資金運(yùn)用的可能產(chǎn)生的影響。為了防止資金經(jīng)營中的問題，必須從全局出發(fā)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制。要建立與之相適應(yīng)的資金運(yùn)作機(jī)制，使資金的使用更加規(guī)范，從而對企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險進(jìn)行有效地防范。

嚴(yán)格落實(shí)資金預(yù)算工作執(zhí)行 在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，要根據(jù)自身的情況制定正確的、科學(xué)的經(jīng)營預(yù)算，從而確定國有企業(yè)的發(fā)展道路，特別是要以財務(wù)管理工作的內(nèi)容為基礎(chǔ)，因?yàn)樗鼘Y金的利用狀況和投資是否合理有很大的關(guān)系，因此，對決策者的需求也就越來越大。要對國有企業(yè)的運(yùn)營狀況及問題進(jìn)行細(xì)致地剖析，確定國有企業(yè)今后的運(yùn)營發(fā)展方向。此外，國有企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免地會受外部因素的擾動與沖擊，這就導(dǎo)致了資金的真實(shí)運(yùn)用與當(dāng)初制定的預(yù)算計劃不盡相符。這就要求國有企業(yè)根據(jù)自己的具體條件，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)地跟蹤，及時做好資金預(yù)算調(diào)整。同時針對企業(yè)資金活動情況對資金運(yùn)用狀況進(jìn)行定期的分析，及時排布資金，從而對企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

主動搭建投融資聯(lián)動平臺 融資方面，資金管理在企業(yè)的經(jīng)營中占有很大的比重，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，所以要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，擴(kuò)大企業(yè)的融資渠道，更好地控制資金成本。銀行融資方面，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)實(shí)力與重要性，對合作銀行實(shí)施分類管理，優(yōu)化資金排布。直接融資方面，提升企業(yè)自身綜合實(shí)力，獲得企業(yè)高等級評級，進(jìn)而拓展各類融資渠道，積極獲取企業(yè)債、中期票據(jù)、定向債務(wù)融資工具等多類直融產(chǎn)品儲備批單，進(jìn)一步提升企業(yè)融資議價能力。

綜上所述，資金經(jīng)營和內(nèi)部控制都對國有企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，關(guān)系到國有企業(yè)能否在市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中取得更好的發(fā)展。從我國目前的現(xiàn)實(shí)狀況來看，我國國有企業(yè)資金的管理還面臨很多問題，其中，國有企業(yè)管理層對企業(yè)的財務(wù)管理還不夠深入，缺少有效的管理機(jī)制。所以，國有企業(yè)要在對企業(yè)的資金管理與控制進(jìn)行變革的時候，要根據(jù)自身的實(shí)際狀況，采取相應(yīng)的措施，并且要適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展趨勢，提高國有企業(yè)的資金管理和內(nèi)部控制水平，促進(jìn)國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中更好地發(fā)展。

（作者單位：蘇州蘇高新集團(tuán)有限公司）