建筑企業(yè)“兩金”過高的危害與應(yīng)對策略研究

受宏觀經(jīng)濟環(huán)境增長速度緩慢影響，市場環(huán)境發(fā)生變化，建筑企業(yè)“兩金”壓控問題日益突出，為有效解決“兩金”壓控問題，科學(xué)防范建筑企業(yè)“兩金”過高的危害，保障企業(yè)長效發(fā)展，必須深入分析建筑企業(yè)“兩金”過高的成因，采取必要的應(yīng)對策略，壓降“兩金”占比，合理管控與防范財務(wù)風(fēng)險?；诖耍疚睦梅治龇ㄅc綜合法，分析與研究建筑企業(yè)“兩金”過高的危害與應(yīng)對策略，以期為提高建筑企業(yè)經(jīng)濟效益和運行質(zhì)量提供參考與借鑒。

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，建筑行業(yè)發(fā)展正處于經(jīng)濟高速增長轉(zhuǎn)型高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時期，為更好地應(yīng)對嚴(yán)峻復(fù)雜的國內(nèi)外政治與經(jīng)濟環(huán)境，深入貫徹雙碳理念，多數(shù)建筑企業(yè)都進行了內(nèi)部改革，將傳統(tǒng)的粗放式管理升級為精細(xì)化管理，并在管理中增強了憂患意識，高度重視防范化解重大風(fēng)險?！皟山稹眽嚎貑栴}是制約建筑企業(yè)經(jīng)濟效益增長和運行質(zhì)量提升的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)必須高度重視重點防范的風(fēng)險問題，因此，開展建筑企業(yè)“兩金”過高的危害與應(yīng)對策略研究具有一定的現(xiàn)實意義。

建筑企業(yè)“兩金”概念

宏觀概念下的“兩金”主要是指企業(yè)在發(fā)展進程中所出現(xiàn)的各類應(yīng)收款項、存貨等。在新收入準(zhǔn)則背景下，建筑企業(yè)的“兩金”是指企業(yè)發(fā)展期間所出現(xiàn)的應(yīng)收款項、存貨以及合同資產(chǎn)。在新收入準(zhǔn)則中明確表示應(yīng)收賬款與合同資產(chǎn)之間存在一定差異，其中應(yīng)收賬款是指企業(yè)的無限制收款權(quán)力，其唯一的制約主要是時間因素；合同資產(chǎn)主要是指在一定限制下的收款權(quán)力，需要企業(yè)嚴(yán)格按照合同中的內(nèi)容履行自身相應(yīng)職責(zé)，并在確認(rèn)職責(zé)履行無誤后方可執(zhí)行收款權(quán)力；存貨主要是指建筑企業(yè)在施工過程中出現(xiàn)的工程材料及設(shè)備的消耗、使用。需要注意的是，建筑企業(yè)的“兩金“范圍同樣包含存貨中已經(jīng)完工但未進行按時結(jié)算以及未完工的施工成本等。

建筑企業(yè)“兩金”過高的危害

影響企業(yè)經(jīng)營性凈現(xiàn)金流和支付能力 對于建筑企業(yè)而言，日常經(jīng)營活動的維持需要依賴經(jīng)營性凈現(xiàn)金流，用以保證企業(yè)生存。“兩金”過高會使得企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)緩慢，難以按時將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，這便會導(dǎo)致企業(yè)資金短缺和支付能力降低，無法及時償還債務(wù)、支付工人工資，最終危害企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

影響企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 建筑企業(yè)“兩金”過高會導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流用于支撐企業(yè)正常運作，維持正常的經(jīng)營活動，為了保證企業(yè)的健康運行，企業(yè)不得不通過借款的方式去確保工程項目的正常施工，這便會導(dǎo)致企業(yè)總資產(chǎn)和負(fù)債增加，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，最終危害企業(yè)資產(chǎn)管理水平。

影響企業(yè)行業(yè)聲譽和經(jīng)營規(guī)模擴張 建筑企業(yè)“兩金”過高為危害企業(yè)行業(yè)聲譽，企業(yè)在日常經(jīng)營管理時，除項目資產(chǎn)管理外，還需要支付工人工資、償還債務(wù)，“兩金”過高很有可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時支付工人工資或償還債務(wù)，最終影響企業(yè)行業(yè)聲譽。不僅如此，建筑企業(yè)“兩金”的持續(xù)性增長，會占據(jù)企業(yè)大量資金，導(dǎo)致企業(yè)沒有更多資金用于有力投資，這在一定程度上會制約建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴張。

建筑企業(yè)“兩金”過高的成因

市場競爭與經(jīng)濟環(huán)境變化所致 隨著我國“一帶一路”倡議的號召，建筑行業(yè)迎來新的高速發(fā)展機遇，建筑企業(yè)的數(shù)量與規(guī)?？焖贁U張，導(dǎo)致商業(yè)競爭加劇，面臨嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境變化和市場競爭，部分企業(yè)會通過各種手段去擴大市場經(jīng)營規(guī)模，賒銷便成為搶占市場的主要手段之一，但賒銷會引發(fā)“兩金”過高問題，危害企業(yè)經(jīng)濟效益。

行業(yè)特性所致 由于建筑項目本身具有工程量大、施工周期長、內(nèi)容復(fù)雜等特點，導(dǎo)致部分建筑企業(yè)為更好地占據(jù)市場份額，其通過墊資方式削弱了項目本身的劣勢，進而擴大自身業(yè)務(wù)范圍與業(yè)務(wù)規(guī)模，主動提升“兩金“規(guī)模。為確保建筑項目的整體質(zhì)量，建筑企業(yè)在完成相應(yīng)建設(shè)工作后還需要在工程結(jié)算款中扣除一定量的金額作為保證金。此外，由于建筑項目建設(shè)周期長、內(nèi)容復(fù)雜，需要建筑企業(yè)自行購買相應(yīng)的工程材料、設(shè)備等，此時若預(yù)付款項不充足或不合理，則會直接造成建筑企業(yè)入不敷出，資金周轉(zhuǎn)困難。部分建筑企業(yè)在完成項目后存在無法及時得到尾款，完成未結(jié)算的現(xiàn)象較為普遍，在一定程度上提升了貨金額度，進而使”兩金“規(guī)模占比增加，降低了建筑企業(yè)的資金安全性與資金結(jié)構(gòu)合理性。

管理與監(jiān)管不善所致 我國社會信用機制還有待進一步健全，一些建筑企業(yè)為了擴大市場占有率，會主動給予業(yè)主很多優(yōu)惠政策，如墊付資金、賒銷等優(yōu)惠政策手段，用以提高企業(yè)自身的核心競爭力與優(yōu)勢，但由于企業(yè)管理與監(jiān)管不善，沒有建立完善的信用制度體系，這便造成很多應(yīng)收賬款無法及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，用于支撐企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，最終出現(xiàn)“兩金”過高問題。

建筑企業(yè)“兩金”過高的應(yīng)對策略

提高思想認(rèn)識，強化內(nèi)部管理 建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立“兩金“壓控領(lǐng)導(dǎo)小組，要求領(lǐng)導(dǎo)小組成員需要根據(jù)自身專業(yè)能力、實踐經(jīng)驗等因素靈活化、動態(tài)化地隨機介入結(jié)算、收款、法律風(fēng)險調(diào)查與規(guī)避、付款條件分析、合同價格制定等相關(guān)工作中，以此起到間接或直接推動”兩金“的管控工作落實。同時，為保證”兩金“壓控工作的日常管理效果，其系統(tǒng)化管理程度，需要圍繞審計、法務(wù)、工程、費控、經(jīng)營以及財務(wù)等部門建立”兩金“壓控工作小組，確保在”兩金“壓控工作中各部門人員各司其職，這樣不僅可以帶動建筑企業(yè)內(nèi)所有員工更加全面、細(xì)致地認(rèn)識”兩金“，同時也可以更加精細(xì)化地制定“兩金”壓控指標(biāo)，為后續(xù)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

強化風(fēng)險評估與風(fēng)險預(yù)警控制 在強化風(fēng)險評估方面需要建筑企業(yè)結(jié)合實際情況構(gòu)建業(yè)主信用風(fēng)險評估體系。結(jié)合與客戶之間的往來憑證，如在建項目合同執(zhí)行情況、尾款支付情況、三年內(nèi)的年報信息、法人信譽、社會口碑、經(jīng)營信息、企業(yè)背景、合同關(guān)系情況、客戶企業(yè)基本信息等內(nèi)容，并將其作為依據(jù)實現(xiàn)全面化、綜合化、動態(tài)化地評估與當(dāng)前客戶簽訂合同的風(fēng)險以及具體風(fēng)險項，以此提升合同評審階段的商務(wù)管理力度，盡可能提高合同內(nèi)容及相關(guān)條例的規(guī)范性、完整性、精確性，尤其是商務(wù)支付款項、項目進度結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，從而實現(xiàn)從源頭把控風(fēng)險的效果。另外，對重大項目客戶的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)從分析客戶償債能力、資金狀態(tài)等方面入手，做到動態(tài)化、靈活化、實時化的資信情況監(jiān)測效果，確保所采集的客戶信息具有較強時效性、準(zhǔn)確性，以此提高對項目風(fēng)險、客戶風(fēng)險的評估效果，做到事前有效防范。而且，在風(fēng)險預(yù)警控制方面需要企業(yè)建立并完善風(fēng)險預(yù)警控制體系。為保證風(fēng)險預(yù)警控制體系的準(zhǔn)確、正常啟動，則前提是建立風(fēng)險評價機制，要求風(fēng)險評價機制具有定性分析、定量分析各類既有風(fēng)險、潛在風(fēng)險的能力，從而合理量化風(fēng)險等級并羅列各項風(fēng)險出現(xiàn)后可能對建筑企業(yè)帶來的影響，其中也包括發(fā)生可能性、危害嚴(yán)重性等。將風(fēng)險評價機制中的分析結(jié)果作為依據(jù)，幫助企業(yè)明確項目進行期間可能出現(xiàn)的各項風(fēng)險、各項風(fēng)險出現(xiàn)的概率以及出現(xiàn)后所產(chǎn)生的影響與危害性等。動態(tài)化跟蹤項目進展情況并分析各類風(fēng)險具體情況，一旦風(fēng)險的出現(xiàn)閾值超出標(biāo)準(zhǔn)則立即判定該風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)并第一時間發(fā)出報警信號，由相關(guān)工作人員結(jié)合實際情況落實相應(yīng)風(fēng)險的管控策略并動態(tài)化監(jiān)督該風(fēng)險的治理情況，結(jié)合具體整治效果對既有的風(fēng)險防范、風(fēng)險控制策略進行不斷優(yōu)化。

完善管理體系，提高管控力度 企業(yè)需要結(jié)合實際情況構(gòu)建明確、合理的降壓目標(biāo)，以確?！皟山稹翱傤~控制的科學(xué)性與合理性，同時建筑企業(yè)還需要密切關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債情況，動態(tài)化監(jiān)管分析經(jīng)營性現(xiàn)金流，以此圍繞降低企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險構(gòu)建有效的管理體系，為建筑企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。而且，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在業(yè)財融合背景下推動財會管理改革的落實，將“兩金“管理融入財會管理工作中，確保該管理工作的獨立性、必要性以及先驅(qū)性，同時設(shè)置債權(quán)債務(wù)管理，安排專崗進行管理。為確?！眱山稹皦嚎毓芾砉ぷ鞯捻樌_展，建筑企業(yè)可圍繞縱、橫兩方向構(gòu)建立體化管理體系，實現(xiàn)逐層遞進的管控模式，即由項目經(jīng)理擔(dān)任”兩金“壓控工作的主要負(fù)責(zé)人，經(jīng)營管理人員及相關(guān)部門擔(dān)任清收責(zé)任，以此提高”兩金“降壓工作開展的層次性、有效性以及合理性。

關(guān)注重點項目過程監(jiān)測，強化預(yù)算管理 重點項目往往會直接影響建筑企業(yè)的發(fā)展進程與發(fā)展方向，為此需要提高對重點項目的監(jiān)測力度，實現(xiàn)動態(tài)化、過程化的監(jiān)測效果。一方面，需要構(gòu)建重點客戶資信評價檢測機制，圍繞該機制對客戶及客戶企業(yè)的有關(guān)信息進行持續(xù)性監(jiān)測，若某項內(nèi)容超出相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)并存在引發(fā)風(fēng)險的可能，需要及時作出相應(yīng)調(diào)整，以確保重點項目的可持續(xù)推進，實現(xiàn)風(fēng)險的事中管控；另一方面，若已知重點項目中存在風(fēng)險，則需要結(jié)合實際情況羅列與當(dāng)前風(fēng)險相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)，針對性盤點清查有關(guān)環(huán)節(jié)中的各項內(nèi)容，做到針對化、層次化、精確化的風(fēng)險項挖掘與分析，從而最大限度上排除風(fēng)險或?qū)⑵淇刂圃诳煽胤秶鷥?nèi)，避免其對項目本身產(chǎn)生影響。需要注意的是，在監(jiān)測過程中應(yīng)當(dāng)重點監(jiān)測應(yīng)收款項回款情況、合同資產(chǎn)確權(quán)情況、債權(quán)債務(wù)情況以及資金使用情況等，防止出現(xiàn)因過度投入而出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)連帶風(fēng)險。除此之外，還需要建筑企業(yè)以按月下達(dá)工程款回收目標(biāo)制定工程款回收滾動預(yù)算管理機制。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求專業(yè)人員監(jiān)督各部門人員正確落實自身責(zé)任，同步推動工程款回收工作的落實。

加強項目結(jié)算管理，嚴(yán)控項目現(xiàn)金流 過程結(jié)算是“兩金“壓控過程的控制的重點，為該環(huán)節(jié)的順利執(zhí)行需要建筑企業(yè)結(jié)合實際情況做好以下幾方面內(nèi)容：①確保工程造價人員的數(shù)量充沛且專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高、實踐能力豐富，要求其在建筑項目開展期間動態(tài)化深入施工現(xiàn)場，調(diào)查施工材料使用情況、施工人員配置情況、施工設(shè)備狀態(tài)、施工工藝類型等，必要時可以按照合同內(nèi)容對施工現(xiàn)場情況進行一一比對，以確保精準(zhǔn)、完整、全面地掌握所有材料每期使用的單價、數(shù)量等，以此為科學(xué)編制工程結(jié)算單提供準(zhǔn)確依據(jù)；②工程項目部需要確保結(jié)算單內(nèi)容的完整性、真實性以及準(zhǔn)確性，加強與監(jiān)理、業(yè)主、管理人員以及造價人員之間的溝通，在合理范圍內(nèi)盡可能縮短結(jié)算單的審批時長，提升審批效率，確保結(jié)算單的應(yīng)收賬款清收；③動態(tài)化監(jiān)管結(jié)算進度，提高結(jié)算臺賬、項目產(chǎn)值的管理力度，重點挖掘其中的異常項目并著重分析其營收計量比，根據(jù)實際情況查找出現(xiàn)異常的原因并制定相應(yīng)的解決方案，在解決方案落實后動態(tài)跟蹤解決方案執(zhí)行情況與效果，在合理范圍內(nèi)進行適當(dāng)調(diào)整，以確保徹底解決異常問題；④建筑企業(yè)需要統(tǒng)一管理收尾的完工項目，根據(jù)合同內(nèi)容、建設(shè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等對完工項目進行檢查，同時建立項目結(jié)算機制，強化對項目結(jié)算臺賬的審查深度與廣度，確保相關(guān)人員可以在要求下完成項目結(jié)算指標(biāo)。

綜上所述，“兩金”過高不僅會影響企業(yè)經(jīng)營性凈現(xiàn)金流和支付能力，還會影響企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、行業(yè)聲譽以及經(jīng)營規(guī)模擴張。因此，建筑企業(yè)必須從自身管理角度出發(fā)，認(rèn)真分析“兩金”過高的成因，積極作出相應(yīng)的調(diào)整，有效控制“兩金”占比的持續(xù)性增長。

（作者單位：江蘇省建設(shè)集團有限公司）