國有企業(yè)推進(jìn)審計全覆蓋的對策建議

近年來，規(guī)范管理要求越來越高，內(nèi)部審計要求越來越嚴(yán)，在審計署的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計在審計工作中逐步推進(jìn)審計全覆蓋，審計質(zhì)量逐漸提升，審計成效明顯，逐漸形成了符合企業(yè)實(shí)際的審計方法、審計經(jīng)驗(yàn)、審計思路。但隨著國有企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求全面提升審計監(jiān)督管理，目前在審計方法、審計隊伍等方面仍存在不足，審計全覆蓋的質(zhì)量仍有待提升，審計成果的質(zhì)量、層次和水平與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求仍存在差距。

推進(jìn)審計全覆蓋的意義

2014年《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中首次在國務(wù)院的文件中提出審計全覆蓋。2018年，成立中央審計委員會，要求構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。習(xí)近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，親自擔(dān)任中央審計委員會主任，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，標(biāo)志著審計監(jiān)督邁向全面覆蓋新時代。

推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋中的不足

統(tǒng)籌管理內(nèi)部審計全覆蓋不足 在推進(jìn)審計全覆蓋的過程中，雖然內(nèi)部審計部門制定了審計計劃，并按照審計計劃開展了審計工作，但是審計計劃的制定更加側(cè)重當(dāng)年應(yīng)完成的工作，并未與企業(yè)長期風(fēng)險防控有機(jī)結(jié)合，防范風(fēng)險不足。

內(nèi)部審計全覆蓋質(zhì)量不足 在推進(jìn)審計全覆蓋的工作中，審計標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵要素未進(jìn)行統(tǒng)籌，缺乏科學(xué)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審計深度不足，導(dǎo)致審計開展效果不佳，審計質(zhì)量參差不齊。

審計隊伍力量不足 隨著審計全覆蓋的推進(jìn)，審計工作日漸繁重，但是隨著人力資源管理的不斷優(yōu)化，從原增加人員數(shù)量適應(yīng)審計需求轉(zhuǎn)變?yōu)樘嵘藛T素質(zhì)適應(yīng)審計需求，限增量、遏存量導(dǎo)致審計工作的日漸繁重與審計人員的能力恐慌、學(xué)習(xí)恐慌、人員配備不足等問題日漸顯現(xiàn)。審計要求高，信息變化快，審計多元化，導(dǎo)致原有審計人員不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求，審計隊伍力量不足限制了審計全覆蓋推進(jìn)。

對策與建議

科學(xué)統(tǒng)籌審計全覆蓋 一是加強(qiáng)計劃管理，統(tǒng)籌規(guī)劃審計計劃。圍繞中心，服務(wù)大局，根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)、近期目標(biāo)，分階段制定審計目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)制定審計計劃，以助力企業(yè)規(guī)范管理為目的，充分研究，圍繞審計目標(biāo)擬定科學(xué)審計計劃，將審計計劃與企業(yè)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合。

二是建立審計風(fēng)險分類，以日常審計+專項(xiàng)審計模式推進(jìn)審計全覆蓋。日常審計抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對以風(fēng)險防控為目的，對企業(yè)日常經(jīng)營管理中的風(fēng)險領(lǐng)域開展日常審計，如根據(jù)企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中，物資采購、工程投資等為常發(fā)風(fēng)險領(lǐng)域，必須加強(qiáng)物資采購、工程投資領(lǐng)域的審計監(jiān)督力量，因此從項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)文件、合同、工程結(jié)算、工程付款等領(lǐng)域全面介入，立足審計監(jiān)督，建立統(tǒng)一的審計要點(diǎn)，細(xì)化風(fēng)險管控，在日常審計中，突出審計工作效能“三字訣”?！翱臁弊之?dāng)頭，強(qiáng)調(diào)敏而有功，審計人員對收到的任務(wù)，做到“第一時間出意見，第一時間出結(jié)果”突出審計效率；“準(zhǔn)”字發(fā)力。注重審計意見的質(zhì)量，三級復(fù)核機(jī)制做到“發(fā)現(xiàn)問題準(zhǔn)，審計建議準(zhǔn)”?！昂稀弊质招?。加強(qiáng)監(jiān)督合力，審計監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督各司其責(zé)，各發(fā)其功，強(qiáng)化信息溝通交流，及時掌握項(xiàng)目審核情況，做到信息互通，全方位提升監(jiān)督成效。

三是科學(xué)統(tǒng)籌審計力量。充分利用現(xiàn)有力量，建立內(nèi)部審計任職資格體系，在限制審計人員增量的現(xiàn)狀下，完善內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入要求，從政治要求、專業(yè)要求、年限要求出發(fā)，提高審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)。針對原有審計人員存量，充分整合審計資源，加大專業(yè)培養(yǎng)力度，從審計單一人才向一專多能人才培養(yǎng)，提升審計存量人員專業(yè)素養(yǎng)。

充分利用社會審計力量，在推進(jìn)審計全覆蓋的過程中，合理選擇審計事項(xiàng)，科學(xué)、規(guī)范選擇中介機(jī)構(gòu)單位，簽署委托協(xié)議書，明確委托的事項(xiàng)，質(zhì)量要求、目標(biāo)要求、成果要求、團(tuán)隊要求等，劃清內(nèi)部審計與社會審計的責(zé)任，利用社會審計的專業(yè)性有效補(bǔ)充內(nèi)部審計力量的不足，充分整合審計資源。

提升審計全覆蓋工作質(zhì)量 一是在統(tǒng)籌開展審計全覆蓋工作的基礎(chǔ)上，高度重視前期審計調(diào)查，審計部門統(tǒng)籌審計資源力量，制定統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計方法、審計程序、審計時間、審計要求等審計實(shí)施方案，進(jìn)一步統(tǒng)一審計實(shí)施質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

二是注重審計整改，鞏固審計成果。在審計整改中堅持防已病，治未病，堅決貫徹落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，強(qiáng)化審計整改責(zé)任落實(shí)，建立審計銷號跟蹤機(jī)制。在審計整改中，建立審計問題清單，將整改工作具體落實(shí)到具體整改責(zé)任部門，明確整改主體，整改責(zé)任人，制定確實(shí)可行的整改措施。對于整改工作分類施策：對于能夠立行立改的，提出明確、具體、可操作、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的整改要求；涉及制度政策不完善的，突出完善長效機(jī)制的意見建議，督促有關(guān)部門研究改進(jìn)。在整改中堅持“三不放過”原則，即整改責(zé)任未明確不放過、整改措施未具體不放過、整改效果未顯現(xiàn)不放過，全方位推動提升整改效果，實(shí)現(xiàn)整改標(biāo)本兼治。整改完成一項(xiàng)銷號一項(xiàng)，確保整改工作取得實(shí)效。

三是開展審計“回頭看”。開展審計項(xiàng)目“回頭看”，對審計項(xiàng)目開展復(fù)盤，總結(jié)審計工作經(jīng)驗(yàn)，從單個審計項(xiàng)目延伸至其他項(xiàng)目，開展審計分析，分析審計工作不足，力爭在下一步工作中改進(jìn)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行關(guān)聯(lián)性研究，資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、經(jīng)營管理、投資管理等進(jìn)行總體分析，通過審計分析，指導(dǎo)下一步審計工作。開展審計整改工作“回頭看”，從效果中驗(yàn)證整改成效，切實(shí)杜絕前整后犯，鞏固審計效果，提升規(guī)范管理，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，提升審計全覆蓋的質(zhì)量。

四是推進(jìn)監(jiān)督合力，推進(jìn)審計全覆蓋的深度。強(qiáng)化審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督的融合交流，提升監(jiān)督成果運(yùn)用，提高審計監(jiān)督站位，促進(jìn)審計監(jiān)督剛性管理。強(qiáng)化各項(xiàng)監(jiān)督聯(lián)動，堅持監(jiān)督共推、信息共享、成果共用、整改共促，有效發(fā)揮審計監(jiān)督與各項(xiàng)監(jiān)督各自專業(yè)優(yōu)勢，增強(qiáng)工作合力，促進(jìn)企業(yè)更加規(guī)范。

五是推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，充分利用現(xiàn)有信息化手段。根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、工程審計、采購審計等審計信息化模型，完善數(shù)據(jù)庫建設(shè)，利用信息化手段減少人工分析。內(nèi)部審計系統(tǒng)與企業(yè)資金系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、存貨系統(tǒng)等經(jīng)營管理信息化系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動提取，整合數(shù)據(jù)資源，針對數(shù)據(jù)多樣化進(jìn)行自動分析，自動對比，從各系統(tǒng)的橫向邏輯對比，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系分析，各年數(shù)據(jù)的縱向分析，實(shí)現(xiàn)審計風(fēng)險的初步篩查，對風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)一步開展重點(diǎn)審計，從數(shù)據(jù)的來源、數(shù)據(jù)的本質(zhì)、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)涉及的部門進(jìn)一步分析數(shù)據(jù)風(fēng)險背后深層次的原因，提升審計深度，及時發(fā)現(xiàn)問題，揭示問題根源。

素質(zhì)提升，強(qiáng)化審計隊伍建設(shè) 打鐵還需自身硬，推進(jìn)審計全覆蓋，審計人員是關(guān)鍵，必須提升隊伍建設(shè)。一是通過廉政建設(shè)，筑牢審計人員思想防線；牢守審計底線，堅持依法審計，文明審計。牢記審計使命，嚴(yán)格遵守審計“四嚴(yán)禁”工作要求和審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，恪守依法審計工作底線，切實(shí)維護(hù)審計監(jiān)督的公信力。

約束日常小節(jié)，要求審計人員在生活中嚴(yán)格遵守黨紀(jì)黨規(guī)、道德規(guī)范，努力做到慎細(xì)微、不違規(guī)、不越線。在部門中反腐倡廉工作常抓不懈，不定期開展預(yù)防提醒談心談話，最后定期開展對落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐工作情況問題“回頭看”，帶出內(nèi)部審計部門的良好風(fēng)氣和審計人員的浩然正氣。

二是通過專業(yè)建設(shè)，強(qiáng)化審計人員根本。實(shí)踐為本，久久為功。審計發(fā)展，任重道遠(yuǎn)。初心不忘，行則將至。強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)，提升人員素質(zhì)，降低“能力焦慮”，克服審計“本領(lǐng)恐慌”，從審計管理、采購管理、工程管理、規(guī)范管理等多角度建立審計人員培訓(xùn)體系，促進(jìn)審計人員及時更新理論知識、政策依據(jù)。

鼓勵審計人員參加審計職稱考試等，鞏固審計理論知識。以審代培，在審計實(shí)戰(zhàn)中鍛煉審計人員，實(shí)踐結(jié)合理論推進(jìn)審計人員素質(zhì)提升；審計交流，以現(xiàn)有問題案例為基礎(chǔ)，開展審計人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)；通過審計項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的查證過程及審計人員心得體會，提出改進(jìn)查證手段及審計方法等，促進(jìn)審計人員提升審計水平。

三是通過部門管理，提升審計人員積極性。在內(nèi)部審計部門中堅持嚴(yán)管和厚愛結(jié)合，激勵和約束并重。首先讓咬耳扯袖、紅臉出汗成為常態(tài)，從嚴(yán)管理部門人員，批評與自我批評相結(jié)合，及時揭示審計人員短板，促進(jìn)部門人員進(jìn)步。其次在嚴(yán)格管理的同時，厚愛審計人員，建立激勵機(jī)制，堅持真誠關(guān)愛，拓寬審計人員晉升通道，建立職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，充分發(fā)揮激勵的吸引力和機(jī)制的推動力，讓審計人員敢擔(dān)當(dāng)、善作為。最后“硬考核”與“軟管理”并重、科學(xué)管理與人文關(guān)懷并重，從而最大限度地激發(fā)審計人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，促進(jìn)審計隊伍成長。

（作者單位：貴州中煙工業(yè)有限責(zé)任公司遵義卷煙廠）