新時代加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督研究

國有資產(chǎn)的有效管理和利用，成為衡量一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作為一種重要的管理和監(jiān)督手段，其作用和效能越來越受到重視。然而，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和業(yè)務(wù)種類的多樣化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督方式已難以滿足現(xiàn)代國有企業(yè)的需求，如何加強(qiáng)和改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，提高其實效性，成為當(dāng)前亟待解決的問題。

國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的作用

一、有效防止國有資產(chǎn)流失

內(nèi)部審計監(jiān)督作為一種有效的內(nèi)部控制機(jī)制，可以對國有企業(yè)的財務(wù)管理和運營活動進(jìn)行全面的監(jiān)督和評價，有效防止國有資產(chǎn)流失。內(nèi)部審計監(jiān)督能夠加強(qiáng)對國有企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督，通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中的錯誤和舞弊行為，確保財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。這不僅有助于企業(yè)及時糾正管理上的缺陷，而且可以防止不法分子利用管理漏洞侵吞國有資產(chǎn)。此外，內(nèi)部審計監(jiān)督通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和優(yōu)化建議，能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。審計人員通過識別和評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，為企業(yè)制定風(fēng)險防控措施和改進(jìn)策略提供幫助，從而避免因管理不善或風(fēng)險控制不當(dāng)而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失。

二、有效遏制國有企業(yè)內(nèi)部腐敗問題發(fā)生

內(nèi)部審計監(jiān)督在遏制國有企業(yè)內(nèi)部腐敗方面發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督可以增加腐敗行為的發(fā)現(xiàn)概率和成本，通過定期的財務(wù)審計和運營審計，發(fā)現(xiàn)并揭露貪污舞弊等不正當(dāng)行為，震懾潛在的腐敗分子。這種監(jiān)督機(jī)制使得企業(yè)內(nèi)部人員在從事腐敗行為時會權(quán)衡其風(fēng)險和代價，從而在一定程度上遏制了腐敗行為的發(fā)生。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)治理水平

內(nèi)部審計監(jiān)督在提高現(xiàn)代企業(yè)治理水平方面起到了關(guān)鍵作用。通過對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)監(jiān)督和評估，內(nèi)部審計幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決治理中的問題，優(yōu)化決策過程，提升治理效率和效果。一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的評估，提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)，實現(xiàn)決策的合理化和透明化。另一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部信息的流通和共享，通過審計過程中的信息收集、分析和反饋，提高了企業(yè)內(nèi)部信息的透明度和可用性。

新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督中存在的問題

一、審計制度機(jī)制不完善

首先，有的國有企業(yè)尚未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不科學(xué)，導(dǎo)致審計職能無法有效發(fā)揮。在沒有獨立審計機(jī)構(gòu)的情況下，審計活動往往缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和獨立性，難以客觀、公正地完成審計任務(wù)。其次，內(nèi)部審計的獨立性不足是一個突出問題。在某些國有企業(yè)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)中的位置不夠高，審計人員直接向經(jīng)營管理層匯報，而不是向董事會或者審計委員會匯報。這種情況下，審計機(jī)構(gòu)難以對管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和審計，容易受到管理層的影響，影響審計的客觀性和公正性。最后，審計制度本身存在缺陷。許多國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度設(shè)計不夠全面，審計程序和方法過時，缺乏針對新興領(lǐng)域和新發(fā)展的審計規(guī)范和指引。

二、審計成果質(zhì)量有待提高

國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督中存在審計成果質(zhì)量不高的問題。首先，審計計劃的科學(xué)性和合理性不足是主要問題之一。一些企業(yè)的審計計劃制訂過于隨意，缺乏對企業(yè)風(fēng)險的全面評估和對審計資源的合理配置，導(dǎo)致審計關(guān)注點與企業(yè)實際面臨的關(guān)鍵風(fēng)險點不匹配，審計資源無法集中于關(guān)鍵領(lǐng)域和重大問題上。其次，審計執(zhí)行過程中存在偏差，這一問題體現(xiàn)在審計活動的執(zhí)行不夠嚴(yán)格、審計程序的遵循不足以及審計方法的應(yīng)用不恰當(dāng)上。審計人員因為經(jīng)驗不足、專業(yè)知識不夠深入或者對被審計單位業(yè)務(wù)理解不夠全面，導(dǎo)致審計過程中漏審或誤審現(xiàn)象發(fā)生，影響審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。最后，審計過程的控制不夠嚴(yán)密，表現(xiàn)在審計過程中對關(guān)鍵審計證據(jù)的獲取和分析不夠深入，審計過程的監(jiān)督和評價機(jī)制不健全。缺乏有效的質(zhì)量控制措施，導(dǎo)致審計工作容易受到主觀判斷的影響，減少審計工作的客觀性和準(zhǔn)確性。

三、對審計結(jié)果運用不夠

一方面，審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不到位。在許多國有企業(yè)中，盡管內(nèi)部審計能夠識別出一些管理和運營中的問題，但是對這些問題的整改措施往往缺乏具體的執(zhí)行計劃和時間表，整改過程缺乏有效的監(jiān)督和跟進(jìn)。有些企業(yè)對審計報告中提出的建議缺乏足夠重視，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)的問題被擱置或者整改不徹底，無法從根本上解決問題，使得相同的問題在未來的審計中反復(fù)出現(xiàn)。另一方面，審計結(jié)果與被審計單位的考核經(jīng)營指標(biāo)、人員履職考核和獎勵評價等關(guān)聯(lián)度不高。在一些國有企業(yè)中，內(nèi)部審計結(jié)果很少被用作評價和考核管理層和員工績效的依據(jù)。這意味著即便審計揭示了嚴(yán)重的管理缺陷或不規(guī)范的操作，也不會直接影響到相關(guān)人員的考核結(jié)果和獎勵分配。這種脫節(jié)現(xiàn)象減弱了內(nèi)部審計的激勵和約束機(jī)制的作用，使得內(nèi)部審計無法有效促進(jìn)企業(yè)管理和運營的改進(jìn)。

四、審計信息化水平不足

一方面，審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用不廣泛。許多國有企業(yè)尚未建立完善的審計信息系統(tǒng)，現(xiàn)有的信息技術(shù)設(shè)施和工具無法滿足現(xiàn)代審計工作的需求。缺乏有效的審計軟件支持，使得審計人員在審計過程中仍然依賴于傳統(tǒng)的手工操作和紙質(zhì)材料，大大降低了審計工作的效率和準(zhǔn)確性。另一方面，審計數(shù)據(jù)的采集、處理和分析能力不足。在沒有高效的審計信息化工具的情況下，審計人員在處理大量復(fù)雜的審計數(shù)據(jù)時面臨著巨大的挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)采集不全面、數(shù)據(jù)處理低效、數(shù)據(jù)分析方法單一，導(dǎo)致審計人員難以從大量信息中快速準(zhǔn)確地識別出關(guān)鍵風(fēng)險點和問題區(qū)域。

五、審計人員專業(yè)能力不足

當(dāng)前，國有企業(yè)面臨的一個顯著問題是審計人員的專業(yè)能力不足。首先，審計人員的專業(yè)知識和技能更新滯后。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)模式的不斷變化，新的管理理念、財務(wù)規(guī)則和技術(shù)工具不斷涌現(xiàn)。然而，一部分審計人員的專業(yè)知識未能與時俱進(jìn)，對新興領(lǐng)域和高新技術(shù)的了解不足，難以應(yīng)對復(fù)雜多變的審計任務(wù)。其次，審計人員的實務(wù)經(jīng)驗不足。尤其是對于新入職的審計人員而言，缺乏實際操作經(jīng)驗和實戰(zhàn)訓(xùn)練，面對復(fù)雜的審計情境時難以做出準(zhǔn)確判斷和處理。即便是經(jīng)驗較為豐富的審計人員，也會因為長期固守傳統(tǒng)審計領(lǐng)域，而在新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計上顯得力不從心。最后，審計人員的綜合素質(zhì)有待提升。除了專業(yè)技能外，審計人員還需要具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力、批判性思維能力和創(chuàng)新能力。然而，目前許多審計人員在這些非技術(shù)性能力方面存在不足，難以有效地與被審計單位溝通和協(xié)作，或者在審計過程中難以采用創(chuàng)新的方法和手段。

新時代加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的策略

一、完善審計制度機(jī)制

一方面，國有企業(yè)需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會或者審計委員會匯報，而非向經(jīng)營管理層匯報，以確保其獨立性和客觀性。審計機(jī)構(gòu)的獨立設(shè)置有助于提高審計結(jié)果的公信力，減少內(nèi)部審計受到內(nèi)部管理層干預(yù)的可能性。另一方面，對于審計制度本身的完善，國有企業(yè)需要制定全面、細(xì)致的審計程序和方法，包括但不限于審計計劃的制訂、審計執(zhí)行的具體步驟、審計報告的撰寫和審計建議的跟進(jìn)。同時，應(yīng)定期對審計制度進(jìn)行評估和更新，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化的需要。特別是針對新興領(lǐng)域和新發(fā)展態(tài)勢，審計制度應(yīng)當(dāng)包含相關(guān)的審計規(guī)范和指引，確保審計活動能夠全面覆蓋企業(yè)運營的各個方面。

二、提高審計成果質(zhì)量

首先，在審計計劃的科學(xué)性和合理性方面，國有企業(yè)應(yīng)通過建立風(fēng)險評估機(jī)制來識別和評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，確保審計計劃能夠全面覆蓋所有關(guān)鍵風(fēng)險點。審計計劃的制訂應(yīng)充分考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和運營環(huán)境，以及歷史審計發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險點，從而確保審計資源被合理配置和有效利用。其次，關(guān)于審計執(zhí)行的精確性，國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保他們掌握最新的審計技術(shù)和方法，能夠準(zhǔn)確執(zhí)行審計程序。最后，在審計過程控制的嚴(yán)格性方面，國有企業(yè)需要建立和完善審計質(zhì)量控制體系，對審計過程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和評價。通過定期的內(nèi)部審計質(zhì)量評審，識別審計過程中的不足，并及時進(jìn)行改進(jìn)。

三、強(qiáng)化審計結(jié)果的運用

一方面，建立健全審計結(jié)果反饋和整改跟進(jìn)機(jī)制是提升審計結(jié)果運用效率的關(guān)鍵。國有企業(yè)應(yīng)制定明確的審計反饋流程和整改要求，確保審計結(jié)果能夠及時傳達(dá)給被審計單位和相關(guān)管理層。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求被審計單位制訂具體、可行的整改計劃，并設(shè)置合理的整改時限。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)定期跟蹤整改進(jìn)展，對整改效果進(jìn)行評估，確保問題得到實質(zhì)性解決。另一方面，提高審計結(jié)果與企業(yè)管理決策的關(guān)聯(lián)度，是增強(qiáng)審計效果的另一有效途徑。國有企業(yè)應(yīng)將審計結(jié)果作為評價管理層和員工績效的重要依據(jù)，將審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況納入個人績效考核體系中。通過將審計結(jié)果與獎懲機(jī)制掛鉤，可以增強(qiáng)員工遵守企業(yè)規(guī)章制度和執(zhí)行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的積極性，從而提高企業(yè)的管理效能。

四、加快審計信息技術(shù)建設(shè)

一方面，國有企業(yè)應(yīng)投入必要的資金和資源來建立或升級內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，包括采購先進(jìn)的審計軟件和硬件設(shè)施。這些信息技術(shù)工具不僅能夠幫助審計人員高效地收集和處理審計數(shù)據(jù)，還可以通過數(shù)據(jù)分析功能，增強(qiáng)審計工作的針對性和準(zhǔn)確性。同時，引入云計算、大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新興技術(shù)，將極大地提升審計的智能化水平，使審計人員能夠從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中快速識別出潛在的風(fēng)險和問題。另一方面，國有企業(yè)還需要建立和完善審計信息系統(tǒng)的安全管理機(jī)制，確保審計信息的安全性和保密性。這包括但不限于實施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問控制、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)、定期進(jìn)行信息安全審計等措施。通過這些措施，可以有效防止審計信息的泄露和篡改，保障審計活動的順利進(jìn)行。

五、提高審計人員專業(yè)能力

提高審計人員專業(yè)能力是加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的重要策略。面對審計人員專業(yè)能力不足的問題，國有企業(yè)需要采取一系列措施來提升審計團(tuán)隊的整體水平。首先，加強(qiáng)審計人員的專業(yè)培訓(xùn)是提升專業(yè)能力的基礎(chǔ)。國有企業(yè)應(yīng)定期為審計人員提供包括財務(wù)管理、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、信息技術(shù)應(yīng)用等方面的培訓(xùn)，尤其是信息技術(shù)方面的培訓(xùn)和教育，提升審計人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力，使其能夠熟練使用審計信息系統(tǒng)和各種審計軟件工具，確保審計人員掌握最新的審計知識和技能。其次，鼓勵和支持審計人員參加專業(yè)認(rèn)證考試，如國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）、國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）等，通過獲取專業(yè)資格證書來提升其專業(yè)地位和能力。再次，國有企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)審計人員的實踐經(jīng)驗積累。通過組織交流學(xué)習(xí)、參與復(fù)雜項目審計、開展審計案例研討等活動，增強(qiáng)審計人員的實務(wù)操作能力和問題解決能力。最后，建立審計人員績效評估和激勵機(jī)制，通過合理的評價體系和激勵措施，激發(fā)審計人員的工作積極性，促進(jìn)其專業(yè)能力的不斷提升。

在新時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的強(qiáng)化不僅是提升企業(yè)治理效能的必要條件，也是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過系統(tǒng)性地完善審計機(jī)制、提升審計質(zhì)量、加快審計信息化進(jìn)程、增強(qiáng)審計人員的專業(yè)能力以及有效運用審計結(jié)果，國有企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)健前行，實現(xiàn)治理優(yōu)化和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。（作者單位：平潭綜合實驗區(qū)城市發(fā)展集團(tuán)有限公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）