企業(yè)財務會計內(nèi)控管理問題剖析及有效方法

企業(yè)在會計財務管理工作中投入了大量的時間和精力，結合企業(yè)的實際發(fā)展狀況制定合理的財務管理方案。然而，要在激烈的市場競爭中立足就必須加深對企業(yè)會計財務管理的研究，并重點挖掘企業(yè)中財務會計與內(nèi)控之間存在的聯(lián)系，使企業(yè)進一步完善財務管理和內(nèi)部控制體系，擴大競爭優(yōu)勢。企業(yè)財務管理和內(nèi)控的互相結合，不僅能夠開拓企業(yè)財務管理的深度和廣度，還會加強企業(yè)內(nèi)部控制的效果，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標，促進企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。因此有必要對企業(yè)會計財務管理和內(nèi)部控制存在的問題進行剖析。

一、前言

隨著時代的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟效益不斷提升，政府以及相關部門逐漸提高對企業(yè)財務會計內(nèi)控管理工作的重視力度，在此背景作用下，為保證企業(yè)可以更好地發(fā)展，需要重視不同類型企業(yè)的財務管理形式，掌握其在運行階段與其他企業(yè)之間的差異性，確保財務部門的管理能力可以得到相應的提升，增加企業(yè)在發(fā)展過程中的助力，讓企業(yè)可以穩(wěn)定運營，實現(xiàn)對自身財務部門的管理。在時代不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部可以運用科學的操作手段，執(zhí)行財務內(nèi)控管理操作，保證在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作實施環(huán)節(jié)中，財務管理方案可以適用于各個領域，拓展企業(yè)發(fā)展路徑，展現(xiàn)出企業(yè)財務會計內(nèi)控管理工作的研究價值。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

結合企業(yè)財務工作的特點進行分析，企業(yè)財務會計內(nèi)控工作主要內(nèi)容在于處理財務科的相關工作，且下設科長、記賬會計、會計主管、審計人員、出納以及其他人員。在上述人員帶領下，企業(yè)需貫徹落實內(nèi)部會計管理工作的相關制度，使財務會計的內(nèi)控管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中起到至關重要的作用，同時可以輔助企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營類活動實施，以此作為財務管理工作開展的依據(jù)，促使企業(yè)財務會計可以在短時間內(nèi)進行發(fā)展。而在某種意義上，企業(yè)財務會計內(nèi)控管理工作，需要運用會計內(nèi)控制度來約束財務部門的員工，使財務管理工作中的合理性得到提升，使財務管理信息更加清晰，讓管理人員可以結合企業(yè)的發(fā)展方式了解自身的戰(zhàn)略目標，執(zhí)行具有科學意義的決策以及判斷，助推企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營類活動的開展，統(tǒng)一企業(yè)的長久性目標。

與此同時，為貫徹落實企業(yè)的運營以及發(fā)展管理，可利用企業(yè)財務會計內(nèi)控管理機制，劃分財務部門管理層級的職責以及權利，增加企業(yè)內(nèi)部的可控制性因素，強化會計資料審計環(huán)節(jié)內(nèi)容的真實性、完成性以及準確性，讓企業(yè)的經(jīng)營水平得到一定的提升，使會計人員可以履行自身的崗位職責，具備正確的決策意識，有效提升企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營水平，讓財務會計人員做到盡忠職守，并能夠充分運用績效考核的方式，掌握會計人員的工作狀態(tài)，使業(yè)績顯著的會計人員可以接受表彰，給予其相應的獎勵。

三、企業(yè)財務會計內(nèi)控管理的意義

1.強化企業(yè)競爭力度。為保證企業(yè)可以于現(xiàn)階段的市場競爭中立足，可根據(jù)企業(yè)財務會計的發(fā)展情況，運用合理的構建方式，執(zhí)行對企業(yè)內(nèi)部財務工作的控制，使管理機制可以適用于財務會計管理工作中，這樣則可將企業(yè)在生產(chǎn)以及運營過程中的相關規(guī)則進行應用，規(guī)范財務會計人員的行為，讓企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營類活動可以平穩(wěn)地運營，進而提升企業(yè)經(jīng)濟增長的效率，讓企業(yè)可以在競爭活動中站穩(wěn)腳跟，避免其陷入不利境地。

在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作時，需運用正確的管理方式，給予財務會計人員相應的扶持，使企業(yè)可以在相對激烈的市場競爭中存活下來。在此背景作用下，可增加財務會計內(nèi)部控制管理工作的適應性要求，確保能夠將各項要求充分應用于企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營類活動中，運用嚴格的內(nèi)部管控手段，執(zhí)行具有科學意義的分析計劃，以整理企業(yè)在市場競爭中所需的數(shù)據(jù)信息，讓其可以結合實際狀況，確認企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，完成對此方面內(nèi)容的掌控，讓財務會計人員可以在短時間內(nèi)，找到適應企業(yè)發(fā)展的策略，增加在企業(yè)財務會計內(nèi)控管理工作實施過程中的可行性因素。

2.控制企業(yè)內(nèi)部財務風險。由于目前國內(nèi)經(jīng)濟市場呈現(xiàn)出白熱化的發(fā)展趨勢，使國內(nèi)企業(yè)之間的競爭更加激烈，導致部分企業(yè)正面臨著激烈的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部財務會計內(nèi)控管理機制的應用可以有效應對外部出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，增加企業(yè)在發(fā)展過程中的有利因素，確保企業(yè)財務會計內(nèi)控管理機制的創(chuàng)建更有意義。這樣，則可在短時間內(nèi)明確企業(yè)在日常運營管理工作中所存在的問題，對切實可行的解決方案進行應用，使企業(yè)內(nèi)部管理人員可以站在更高的角度進行問題分析，由此奠定出企業(yè)財會人員的管控基礎，穩(wěn)定財務人員之間的關系，保證企業(yè)的管理以及監(jiān)督工作可以順利實施。

四、企業(yè)財務管理中會計內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.對會計人員的培訓不足。企業(yè)在開展會計財務管理時，需要意識到財務風險控制，將其視為關鍵核心。通過財務風險控制，能夠避免在企業(yè)中出現(xiàn)盲目投資引發(fā)資產(chǎn)危機。但是部分企業(yè)當前由于難以形成更為完善的內(nèi)部管理組織，在投入到項目中后可能會出現(xiàn)資金周轉困難的問題，加劇了財務風險。部分企業(yè)在管理資本流動管理時沒有重視到投資帶來的財務風險，嚴重制約了財務管理及內(nèi)部控制的有效性。同時，會計人員整體素質不高也是一個問題。由于部分企業(yè)難以創(chuàng)建更為完善的會計人員培訓工作體系，導致企業(yè)的會計人員業(yè)務數(shù)據(jù)處理能力有限和內(nèi)控意識薄弱，降低了會計業(yè)務的價值。企業(yè)也無法跟隨時代發(fā)展步伐集中培訓，促使會計人員始終難以掌握更為先進的知識與經(jīng)驗，無法意識到自身的管理責任，工作隨意散漫，影響了財務管理效率，同時也跟不上內(nèi)部控制實施的步伐。

2.部分企業(yè)業(yè)財融合深度不足，數(shù)據(jù)處理及核算方法落后。企業(yè)開發(fā)項目時可能會遇到眾多不可控因素，從而對項目開發(fā)產(chǎn)生阻礙。在發(fā)生突發(fā)情況時，項目負責人通常情況下會基于主觀經(jīng)驗下意識地對財務數(shù)據(jù)使用傳統(tǒng)方式完成核算處理。但是這種傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式卻受到財務、項目以及管理等眾多管理因素的限制，難以更加精準地作出處理，將會呈現(xiàn)更加突出的財務問題。這種方式無法保障財務數(shù)據(jù)的真實有效，促使財務數(shù)據(jù)處理的可靠性有待商榷，并且也難以將企業(yè)實際財務狀況及項目開發(fā)流程更加全面地向上層管理人員展示。在企業(yè)中，各部門在面對財務管理及企業(yè)管理時，應用到各種不同的方式完成收入確認及財務管理。部分企業(yè)的會計人員在核算及管理中仍舊沿用傳統(tǒng)的管理手段，難以與時俱進并大膽創(chuàng)新?；跁嫓蕜t中的相關內(nèi)容，應按照收入百分比計算產(chǎn)品的實際銷售量，從而對企業(yè)的相關開發(fā)項目實施管理。然而，在這個過程中部分企業(yè)可能面臨著數(shù)據(jù)被篡改或記錄失誤等問題造成數(shù)據(jù)失真，難以形成更為有效且可靠的數(shù)據(jù)結果，導致企業(yè)難以正常且有序地開展項目。

3.內(nèi)控監(jiān)管工作不夠完善，財務會計內(nèi)控管理信息化手段不足。因企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要來源在于外部監(jiān)管以及內(nèi)部監(jiān)管。其中，外部監(jiān)管工作的主要來源于遵循國家內(nèi)部法律法規(guī)的基礎上，凸顯出對企業(yè)內(nèi)部財務會計部門的監(jiān)督作用，保證企業(yè)管理工作可以順利實施。但若結合實際進行分析，在實際發(fā)展中，企業(yè)財務管理內(nèi)控工作存在一定的不足，因其涉及的法律規(guī)定相對較少，無法展現(xiàn)出相應的規(guī)范作用，導致企業(yè)在發(fā)展過程中的制約性因素增多。而在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存在未貫徹落實財務會計崗位工作內(nèi)容的問題，使財務管理工作中的數(shù)據(jù)信息不夠透明，更無法談及公開、公正。所以，造成公共機關以及國家部門很難對其進行實質上的監(jiān)督。

財務會計內(nèi)控管理需要體現(xiàn)業(yè)財融合理念，需多部門協(xié)同，使各管理環(huán)節(jié)緊密關聯(lián)，提高財務管理效率。財務會計內(nèi)控管理需要各部門間信息能及時有效傳遞，在大量的財務和非財務信息匯集于財務部門的情況下，為快速篩選有用信息，財務部門必然需要先進信息技術的支持。但不少企業(yè)未能積極引入先進信息技術，業(yè)務、財務數(shù)據(jù)不互通，導致業(yè)財融合效果差。即使部分企業(yè)開展了財務信息化建設，但財務信息化建設僅處于財務核算環(huán)節(jié)，并沒有覆蓋到內(nèi)控管理中，仍然會影響財務會計的內(nèi)控管理效率。

五、企業(yè)財務管理中會計內(nèi)控優(yōu)化對策

1.強化財務風控意識。為確保企業(yè)會計和財務管理內(nèi)部控制工作的有效開展，在日常經(jīng)營中，應合理防范和規(guī)避可能影響企業(yè)長期發(fā)展的財務風險。此外，在競爭激烈的市場中保持優(yōu)勢地位，企業(yè)應高度重視財務管理內(nèi)部的控制工作，建立控制風險的機制，并進一步增強其力度。通過規(guī)避風險，提前預防企業(yè)會計財務控制工作中可能出現(xiàn)的問題，促進企業(yè)會計管理工作的有序開展。此外，還需要提高企業(yè)管理人員對于財務相關工作的重視程度，提高管理者的思想認識。在企業(yè)開展財務投資項目時，管理人員可以根據(jù)項目情況有一個大致的評估，有效降低財務方面的風險。根據(jù)企業(yè)實際情況建立財務管理內(nèi)部控制機制，對于項目在實施過程中可能出現(xiàn)的問題進行全面的篩選和考慮，要各部門共同合作分析，細致全面地考慮風險因素。對于可能出現(xiàn)的問題要進行及時評估，然后制定有效的解決措施，看是否可以加以彌補，這樣可以規(guī)避在投資上的資金風險。

2.強化內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)。首先需要執(zhí)行力強的員工，這樣才能保證財務管理內(nèi)部控制工作的正常運轉，確保其工作效率。首先，企業(yè)應該對財務管理人員的情況和工作能力有一個清楚的摸排并進行詳細的區(qū)分總結，根據(jù)工作崗位的用人要求，有計劃性地制定財務管理崗位的用人計劃，這樣才能使員工各司其職并在各自崗位上奉獻自己的力量。其次，定期組織學習交流活動并由專人負責培訓，提高財務管理人員的技能水平。在培訓學習過程中，要多和工作人員溝通交流，詢問工作人員在平時工作中遇到的問題，對于一些有困難的問題要細心講解，解決工作人員的疑惑，幫助財務管理工作人員能夠更高水平地開展工作，要熟練掌握管理工作的開展流程。再其次，考慮到財務管理人員工作能力的差異性，要對工作人員進行分類，針對不同能力的人員采取不同的培訓學習。對于一些職業(yè)素養(yǎng)較強的財務人員，可以訓練個人的實踐操作能力，將管理人員分配到一線崗位中，增加對本崗位的理解，提高對工作的熱愛程度。對于一些財務管理工作能力較弱的人員要加大理論知識的學習力度，只有學好了理論，才能更好地運用到實踐中，在遇到問題時，可以用自己的知識去解決問題。還要注意檢驗管理人員的培訓學習效果，對于一些出錯的地方需重新復習。

3.創(chuàng)建信息化平臺，提高企業(yè)財務報表審計效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術的不斷發(fā)展，極大推動了很多行業(yè)的工作效率。因此，企業(yè)必須在審計方法上進行現(xiàn)代化改革。為了保證合并后的財務報表和內(nèi)部控制審計的效果，有關企業(yè)必須根據(jù)兩者的特點，建立統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)。在建設審計制度時必須事先充分了解和把握企業(yè)目前的發(fā)展動向，以保證其運行機制與現(xiàn)實相適應，以免給企業(yè)帶來不必要的財務負擔。在審計工作信息化層面，有關部門需要明確信息化模塊的適用范圍。例如在企業(yè)財務問題的預防上，風控信息化將針對審計工作體系的信息安全和對未知風險的防護。在企業(yè)內(nèi)部審計中，注冊會計師是最為關鍵和核心的人員，其工作的好壞直接反映企業(yè)對其的重視。

4.優(yōu)化內(nèi)部會計管理工作。若結合會計內(nèi)部控制工作進行分析，可將其與相關工作的對比，經(jīng)過對比后發(fā)現(xiàn)，此項工作是具有特殊性的，使財務會計內(nèi)控管理人員可以將其與其他財務管理工作內(nèi)容進行區(qū)分，展現(xiàn)出內(nèi)控管理工作的獨立性。由此方式，則可增加財務數(shù)據(jù)在應用過程中的真實性以及客觀性，使內(nèi)部財務管理者不會出現(xiàn)“以權謀私”的行為，達到優(yōu)化內(nèi)部財務會計管理工作的目的。

據(jù)此，可掌握企業(yè)在發(fā)展過程中管理系統(tǒng)的發(fā)展優(yōu)勢，運用改革創(chuàng)新的操作手段，定向整改企業(yè)管理人員在各項操作實施過程中的內(nèi)部制度，確保財務內(nèi)控管理工作可以順利運行，降低外界干擾因素對此方面內(nèi)容造成的影響。同時，為增加內(nèi)控管理部門的獨立性，以管理改革操作為工作基礎，分化出管理改革工作內(nèi)容，確保各項監(jiān)督管理制度的作用可以在此階段展現(xiàn)出來，這樣，則可貫徹落實管理工作內(nèi)容，增加財務會計管理人員的正面影響，讓每位員工都能掌握財務內(nèi)控管理機制的重要性，以展現(xiàn)出此部分內(nèi)容的實際效益。

5.健全財會內(nèi)控監(jiān)督機制，引入數(shù)字化管理。企業(yè)可將內(nèi)控管理和財會監(jiān)督有機融合，提高內(nèi)控管理的針對性，以完善的監(jiān)督機制為企業(yè)的發(fā)展提供保障。企業(yè)應充分發(fā)揮財務的監(jiān)督職能，全面監(jiān)督包括資金運作在內(nèi)的各項經(jīng)濟活動，確保企業(yè)預算順利執(zhí)行，對經(jīng)營活動進行檢查分析，推動各項工作有序開展。同時企業(yè)應設置相應崗位人員，檢查內(nèi)控措施執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，應有相應的懲處措施。另外，企業(yè)應將數(shù)字化技術引入管理工作，有效提高管理效率和水平。企業(yè)需明確財會內(nèi)控特點，充分利用數(shù)字化平臺技術，將相關工作置入信息系統(tǒng)中，提高工作實效性；可將經(jīng)營風險、缺陷評估數(shù)據(jù)整合至數(shù)據(jù)庫，運用比對分析手段，使信息系統(tǒng)可檢測發(fā)現(xiàn)管理過程中的隱患，對相關管理人員發(fā)出預警。

近年來，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)越來越注重財務管理方面的工作，要求也越來越嚴格，所以會計內(nèi)控工作方面也面臨著更新的挑戰(zhàn)與困難。因此，企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展的情況來對會計內(nèi)控管理工作作出相應的調整，并通過分析會計內(nèi)控工作中的問題，針對這些問題給出相應的解決策略，嚴格管理會計內(nèi)控工作，提升財務管理工作的效率，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：江蘇金彭集團有限公司）