新背景下建筑施工企業(yè)稅收管理問題淺析

當(dāng)前，稅務(wù)征管已邁入以發(fā)票電子化為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動的新階段，以數(shù)據(jù)分析為支撐的電子稅務(wù)局及“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的智慧征管模式日趨成熟。在此背景下，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)都應(yīng)客觀地認識我國稅收征管的現(xiàn)狀，深刻剖析現(xiàn)階段征納雙方存在的問題，積極尋求變革之路，才能促成稅企共贏的局面。

一、我國稅收征管的現(xiàn)狀

隨著稅收征管改革的持續(xù)推動，我國稅收征管水平不斷提升，征管理念及征管方式逐步優(yōu)化。

（一）稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺，多樣化、普惠性特征明顯

組合式稅費支持政策，包括增值稅期末留抵退稅、小規(guī)模納稅人免征增值稅、生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計抵減等各項稅收優(yōu)惠政策。這些政策中，既有階段性措施，又有制度性安排，既有普適性的減負政策，又有特定領(lǐng)域的發(fā)展支持措施。此外，還匹配有政策指引，稅收征管政策體系逐步完善。

（二）依托信息共享平臺的大數(shù)據(jù)進行稅收征管，征管手段逐步優(yōu)化

金稅四期的實施，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”征管模式的開啟，極大地增強了各部委、銀行、稅務(wù)機關(guān)在稅收征管中的聯(lián)動性，意味著稅收征管由傳統(tǒng)的征管方式向智能化、立體化、全方位、高效能的稅收征管方式轉(zhuǎn)變，由“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的精準化、現(xiàn)代化征管思維轉(zhuǎn)變。

（三）基層稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)意識逐漸增強

稅收治稅理念上由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，以納稅需求為第一信號，本著科學(xué)、簡化、高效的原則，簡化辦稅流程，提高辦稅效率，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，解決納稅人政策、流程、手續(xù)不明晰的辦稅難題，納稅服務(wù)滿意度明顯提高。

二、當(dāng)前我國稅收征管及建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

目前，我國稅收征管水平及企業(yè)納稅合法性、經(jīng)營合規(guī)性皆有所提高，但稅收征管及企業(yè)稅務(wù)管理仍面臨諸多困境。

（一）當(dāng)前我國稅收征管存在的問題

1.稅收政策及征管方式存在瑕疵，與企業(yè)實際業(yè)務(wù)狀況相背離

首先，稅收政策瑕疵主要表現(xiàn)在個別稅種上，例如印花稅。根據(jù)印花稅法相關(guān)規(guī)定，交易雙方簽訂了應(yīng)稅合同，就應(yīng)當(dāng)申報繳納印花稅，與該合同是否履行無關(guān)。而建筑施工企業(yè)因受房地產(chǎn)市場形勢等各種因素的影響，作廢、撤銷或終止合同時，企業(yè)并未履行合同，卻需承擔(dān)較重的稅負。其次，征管部門過度依賴系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)及其自動化、機械化的風(fēng)險分析結(jié)果，忽略了自身的主觀能動性，未對系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的準確性及風(fēng)險分析結(jié)果的可靠性進行判斷。

2.基層稅務(wù)工作人員對稅收政策及辦稅流程把握不清，政策執(zhí)行缺乏科學(xué)性和靈活性

稅務(wù)機關(guān)提出“辦稅最多跑一次”“一網(wǎng)通辦”，旨在解決企業(yè)納稅繳費的難點，而基層稅務(wù)工作者在政策執(zhí)行過程中，對稅收政策的內(nèi)容、實質(zhì)及辦理流程把握不到位，缺乏溝通反饋渠道，以至于過于“謹慎”，由簡入繁，偏離政策本質(zhì)，給企業(yè)造成無形的壓力，辦稅效率及業(yè)務(wù)水平有待提高。

3.不同地區(qū)之間、各級稅務(wù)機關(guān)之間缺乏有效的協(xié)同機制，職責(zé)劃分不清，存在管理“真空”現(xiàn)象由于建筑施工企業(yè)異地施工現(xiàn)象較為普遍，存在諸多跨區(qū)涉稅事項，各地系統(tǒng)差異較大或取數(shù)口徑不一致，各地區(qū)、各級稅務(wù)機關(guān)之間缺乏科學(xué)高效的聯(lián)動協(xié)同機制，職責(zé)邊界模糊，管理能力弱，導(dǎo)致企業(yè)無法找到具體的業(yè)務(wù)接口，難以在短期內(nèi)進行數(shù)據(jù)系統(tǒng)運維，辦理跨區(qū)涉稅事項，致使企業(yè)辦稅難，且在一定時間段內(nèi)重復(fù)納稅。

（二）建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

1.基層管理人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范及稅務(wù)籌劃意識

基層管理人員對稅收政策變化的敏感性較弱，對稅收法律法規(guī)的認知度較低，缺乏稅收法律法規(guī)常識，使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作難以前置，事前籌劃和過程管控缺失，更多地體現(xiàn)為事后風(fēng)險管控及化解，無法與財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理相融合，統(tǒng)籌管理難度較大，從而制約了稅務(wù)管理的效率與效益。

2.企業(yè)稅務(wù)管理機制及溝通反饋機制不健全，對基層業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的指導(dǎo)約束力較弱

首先，企業(yè)缺乏標(biāo)準化、科學(xué)合理的稅務(wù)管理機制，管理制度、管理流程的設(shè)置不健全；其次，缺乏與之相配套的考核機制，導(dǎo)致稅務(wù)管理制度和流程流于形式；最后，企業(yè)內(nèi)部溝通反饋機制不健全，各分支機構(gòu)處理特殊涉稅業(yè)務(wù)時，缺乏及時、有效的溝通，未獲取準確的稅收政策信息情況，僅憑經(jīng)驗判斷處理，易給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)信息化水平較低，數(shù)據(jù)分析處理能力不足

在大數(shù)據(jù)背景下，用友稅務(wù)云以及ERP財務(wù)系統(tǒng)等各種智能化系統(tǒng)應(yīng)運而生，逐步實現(xiàn)智能化稅務(wù)管理，但由于企業(yè)缺乏既精通計算機技術(shù)又具備建筑業(yè)財稅知識的復(fù)合型人才，數(shù)據(jù)集成程度及數(shù)據(jù)分析處理能力有限，無法更好地應(yīng)用和融合各種數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

4.項目管理模式及資金管理模式多樣化，稅務(wù)管理復(fù)雜程度較高，企業(yè)財稅人員缺乏全面性管理思維

建筑施工企業(yè)周期長、涉及面廣、易受外界環(huán)境影響、管理模式多樣、財務(wù)核算復(fù)雜，加之聯(lián)合體中標(biāo)、模擬股份制、F+EPC等新型項目管理模式及應(yīng)收賬款保理、供應(yīng)鏈、ABS等新型資金管理模式不斷涌現(xiàn)，稅務(wù)管理復(fù)雜程度越來越高。這就要求建筑施工企業(yè)的財稅工作人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠掌握企業(yè)會計準則及稅收法律法規(guī)，準確地核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入、成本和利潤，判斷發(fā)票用途，把握納稅義務(wù)的發(fā)生時間和應(yīng)納稅額，準確列報財務(wù)報表、調(diào)整稅會差異。然而，目前建筑施工企業(yè)財稅人員的專業(yè)技能水平參差不齊，接觸的業(yè)務(wù)領(lǐng)域局限性較大，綜合性不強，不具備基礎(chǔ)財務(wù)管理與稅務(wù)管理的兼容性、全面性思維。

三、稅收征管及企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決措施

針對現(xiàn)階段征納雙方面臨的稅收征管與稅務(wù)管理問題，分別從征納雙方兩個不同的角度，提出以下解決措施：

（一）我國稅收征管問題的解決措施

首先，應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，完善稅收政策法規(guī)，提高稅收政策的合理性與公平性。

其次，應(yīng)優(yōu)化稅收征管方式，在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集結(jié)果的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收征管部門的主觀能動性，加強數(shù)據(jù)采集準確性、合理性驗證，讓管理更加高效、科學(xué)。

再次，應(yīng)當(dāng)加強各地區(qū)及各級稅務(wù)機關(guān)之間的異地征管協(xié)同效應(yīng)，優(yōu)化特殊、復(fù)雜涉稅事項的辦理流程，明確辦理渠道及崗位責(zé)任。

最后，提升基層稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，提高稅收執(zhí)法的科學(xué)性，尋求稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的平衡點，降低征納成本，確保稅收政策能夠快速、精準落實到位，提高稅法遵從度和納稅服務(wù)滿意度。

（二）加強基層財務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范及稅務(wù)籌劃意識

企業(yè)可以通過政策培訓(xùn)、政策快訊、專題講座、財稅政策法規(guī)庫、風(fēng)險警示報告推送等各種方式，及時宣貫稅收政策，使得基層財務(wù)及業(yè)務(wù)人員能夠通過便捷的方式獲取稅收法律法規(guī)及政策的簡要意義及其適用場景，從而加強其稅務(wù)風(fēng)險防范及稅務(wù)籌劃意識，以便于稅務(wù)管理工作前置，滲透到客商篩選、合同簽訂、合同履行等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（三）建立健全企業(yè)稅務(wù)管理機制及溝通反饋機制

稅務(wù)管理機制的完善程度是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制能力和稅收籌劃水平的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)管理制度、內(nèi)部稅務(wù)審計制度、稅務(wù)事項管理流程、稅務(wù)風(fēng)險分析及預(yù)警機制、分支機構(gòu)納稅信用登記評價制度、稅務(wù)管理績效考核獎懲機制六個方面建立健全稅務(wù)管理機制，同時建立健全的溝通反饋機制，為復(fù)雜、涉稅金額較大、爭議性較大的稅務(wù)事項開辟企業(yè)內(nèi)部綠色通道，快速、精準地給予分支機構(gòu)政策法規(guī)解讀、適用性分析支持及風(fēng)險防范和稅務(wù)籌劃方案支持，并跟蹤方案的執(zhí)行情況，適時調(diào)整，確保方案的可行性和有效性。此外，企業(yè)業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提升談判能力，在與上下游企業(yè)的談判中掌握溝通的主動地位，確保方案落實到位，避免經(jīng)驗主義、低效率溝通和零溝通導(dǎo)致的信息不對稱，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控及稅務(wù)籌劃陷入被動局面，造成經(jīng)濟損失。

（四）建立集成共享數(shù)據(jù)平臺，提升數(shù)據(jù)處理分析能力，提高企業(yè)信息化水平

以大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)為標(biāo)志的“智慧稅務(wù)”變革已勢不可擋，稅收征管的數(shù)據(jù)信息壁壘逐步被打破，稅收征管將更加全面化?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立集成共享的數(shù)據(jù)平臺，培養(yǎng)專業(yè)的數(shù)據(jù)處理分析型人才，提高信息化水平，全面梳理、稽核、分析生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)，逐步消除以上各類數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部不同系統(tǒng)之間、不同業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)差異，并利用集成共享數(shù)據(jù)平臺，促進稅務(wù)風(fēng)險分析預(yù)警機制的建立，及時識別并有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（五）深入了解新型項目管理模式及新型資金管理模式，夯實財務(wù)及稅務(wù)管理基礎(chǔ)，提升稅務(wù)管理水平

首先，高水平的稅務(wù)管理必然與企業(yè)的項目管理模式和資金管理模式緊密相連，只有不斷掌握新的管理模式，才能從復(fù)雜的業(yè)務(wù)中尋求稅務(wù)管理新思路，以創(chuàng)新促管理。其次，企業(yè)應(yīng)不斷加強合同管理、發(fā)票管理、成本管理、報表管理等各項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，充分理解財務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性，培養(yǎng)綜合型管理人才，提高各管理模塊之間的契合度，從而增強稅務(wù)管理的全面性、前瞻性，助力企業(yè)降本增效。最后，對于不同區(qū)域，不同項目，堅持制度統(tǒng)一化、流程標(biāo)準化、監(jiān)管力度和監(jiān)管手段上差別化的管理原則，對項目全周期實施有特色、有層次、抓重點、保落實的閉環(huán)稅務(wù)管理，全方位提升稅務(wù)管理水平。

四、結(jié) 語

綜上所述，在深化稅收征管改革的新背景下，稅收征管部門和企業(yè)都面臨著較大的挑戰(zhàn)，雙方應(yīng)該共同努力，不斷尋求變革創(chuàng)新之路，借助大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，從稅收政策法規(guī)完善、稅務(wù)管理機制及溝通機制的建立、管理人員綜合素質(zhì)提升、信息化水平提升等方面切實提高稅收征管水平，創(chuàng)造良性的稅收征納關(guān)系和良好的營商環(huán)境，提高企業(yè)市場競爭力，促進社會經(jīng)濟健康、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中核華辰建筑工程有限公司）