基于內(nèi)部控制視角的公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造方法研究

內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要組成部分，是確保醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整，提升運(yùn)營(yíng)效率的重要手段。其涵蓋醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等多個(gè)方面，通過(guò)制定和實(shí)施一系列政策和程序，對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和管理，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造中，內(nèi)部控制視角的應(yīng)用具有重要的指導(dǎo)意義?；趦?nèi)部控制視角的公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造方法研究，旨在從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理流程進(jìn)行全面分析和優(yōu)化。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制要素在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行深入探討，提出一套科學(xué)、合理的固定資產(chǎn)流程再造方案，以期提升公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的效率和效果，進(jìn)一步推動(dòng)醫(yī)院管理水平的提升。

一、內(nèi)部控制視角下固定資產(chǎn)管理流程再造必要性

當(dāng)前公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在諸多問(wèn)題，例如管理流程不夠規(guī)范、信息不透明、使用效率低下等，上述問(wèn)題直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和服務(wù)水平。因此，有必要從內(nèi)部控制視角出發(fā)，對(duì)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行再造。一是內(nèi)部控制視角能夠幫助發(fā)現(xiàn)和解決管理流程中存在的問(wèn)題，保障固定資產(chǎn)的安全和有效利用。二是固定資產(chǎn)管理流程再造可以提高醫(yī)院的資源利用效率，降低管理成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。三是內(nèi)部控制視角下的固定資產(chǎn)管理流程再造有助于加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，確保醫(yī)院的資產(chǎn)安全和合規(guī)經(jīng)營(yíng)。四是固定資產(chǎn)管理流程再造可以優(yōu)化醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程，提升服務(wù)質(zhì)量和患者滿意度，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。五是內(nèi)部控制視角下的固定資產(chǎn)管理流程再造能夠提升醫(yī)院的信息化管理水平，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全生命周期管理，及時(shí)更新和維護(hù)資產(chǎn)信息，提高管理的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。六是固定資產(chǎn)管理流程再造還能夠增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的協(xié)同效應(yīng)，通過(guò)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理流程，促進(jìn)各部門間的信息共享和資源整合，提升醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)效率。

二、現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理流程存在的不足

管理流程的不規(guī)范方面。在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)，缺乏統(tǒng)一的審批流程和標(biāo)準(zhǔn)化的采購(gòu)程序，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程中存在冗余、重復(fù)采購(gòu)或者采購(gòu)程序不合規(guī)的情況。而在資產(chǎn)登記環(huán)節(jié)，由于登記標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，登記信息的完整性和準(zhǔn)確性無(wú)法保障，容易出現(xiàn)遺漏或錯(cuò)誤登記的情況，進(jìn)而影響資產(chǎn)管理的有效性。在資產(chǎn)使用和處置環(huán)節(jié)，缺乏明確的規(guī)定和程序，導(dǎo)致資產(chǎn)使用不當(dāng)或者處置不當(dāng)?shù)那闆r時(shí)有發(fā)生，進(jìn)一步加劇管理混亂和程序不清晰的問(wèn)題。固定資產(chǎn)管理中信息不透明方面。醫(yī)院內(nèi)部各部門之間信息共享不暢，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)信息無(wú)法及時(shí)傳遞和更新。此種信息不透明導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不明確、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響管理決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如，由于信息不暢通，管理者無(wú)法準(zhǔn)確了解到每一項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際情況，難以及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)配置和使用策略，從而影響資產(chǎn)的最優(yōu)化配置和利用效率。使用效率低下方面。一是由于管理流程不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)使用過(guò)程中存在浪費(fèi)現(xiàn)象，如資源重復(fù)配置、重復(fù)購(gòu)置等，造成資產(chǎn)的低效利用。二是信息不透明導(dǎo)致管理者無(wú)法全面了解到資產(chǎn)的使用情況和需求變化，難以及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)配置和使用方式，進(jìn)一步降低資產(chǎn)的利用效率。此種低效的資產(chǎn)利用不僅浪費(fèi)醫(yī)院的資源，也直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和服務(wù)水平，嚴(yán)重制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制視角的固定資產(chǎn)流程再造方法

（一）內(nèi)部控制視角下的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)設(shè)定

在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中，固定資產(chǎn)承載著重要的醫(yī)療設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施功能，其安全管理直接關(guān)系到醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和服務(wù)質(zhì)量。因此，設(shè)定固定資產(chǎn)管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)資產(chǎn)安全防范措施，確保資產(chǎn)不受損壞、丟失或盜竊等威脅。固定資產(chǎn)管理目標(biāo)還應(yīng)注重提高資產(chǎn)利用效率。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置和使用方式，合理規(guī)劃資產(chǎn)使用周期，有效減少資產(chǎn)的閑置和空置時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最大化利用。固定資產(chǎn)管理目標(biāo)還應(yīng)關(guān)注提升資產(chǎn)管理的信息化水平。通過(guò)建立完善的資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)記錄和更新，提高管理者對(duì)資產(chǎn)狀態(tài)和使用情況的監(jiān)控和掌控能力，為決策提供科學(xué)依據(jù)。固定資產(chǎn)管理目標(biāo)也應(yīng)致力于優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，通過(guò)簡(jiǎn)化管理程序、優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，提高資產(chǎn)管理的效率和靈活性，降低管理成本，增強(qiáng)管理的透明度和規(guī)范性。

（二）流程再造方法的具體步驟

固定資產(chǎn)流程再造是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，其需要從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，經(jīng)過(guò)一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟襟E來(lái)確保改造的有效性和可持續(xù)性。以下是固定資產(chǎn)流程再造方法的具體步驟：1.現(xiàn)狀評(píng)估與需求分析。對(duì)當(dāng)前的固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行全面而深入的評(píng)估，包括分析現(xiàn)有流程的運(yùn)行效率、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、資源利用情況等方面，并識(shí)別出潛在的改進(jìn)空間。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求，明確固定資產(chǎn)流程再造的目標(biāo)和期望效果。2.流程設(shè)計(jì)與規(guī)劃。在明確現(xiàn)狀和需求后，進(jìn)入流程設(shè)計(jì)與規(guī)劃階段。此階段需以內(nèi)部控制的原則和要求為指導(dǎo)，設(shè)計(jì)新的固定資產(chǎn)管理流程。新流程應(yīng)覆蓋固定資產(chǎn)管理的全生命周期，包括采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，并確保每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。同時(shí)，新流程應(yīng)具有高度的可操作性和可控制性，能夠滿足企業(yè)的實(shí)際管理需求。3.流程實(shí)施與測(cè)試。設(shè)計(jì)好新流程后，需要將其付諸實(shí)施并進(jìn)行測(cè)試。在實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保其能夠熟練掌握新流程的操作方法和要求。同時(shí)，通過(guò)模擬測(cè)試或試運(yùn)行的方式對(duì)新流程的有效性和可行性進(jìn)行驗(yàn)證。對(duì)于測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，需及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以確保新流程能夠順利運(yùn)行并達(dá)到預(yù)期效果。4.持續(xù)監(jiān)控與改進(jìn)。固定資產(chǎn)流程再造不是一次性的工作，而是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。因此，在新流程實(shí)施后，需要對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和改進(jìn)。通過(guò)定期的內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)新流程中存在的問(wèn)題和不足，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，伴隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，固定資產(chǎn)管理流程也需要不斷地進(jìn)行更新和優(yōu)化，以適應(yīng)新的管理需求。5.引入先進(jìn)的信息技術(shù)。在固定資產(chǎn)流程再造過(guò)程中，可以引入信息技術(shù)以提升管理效率和準(zhǔn)確性。引入先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和工具，可以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息的實(shí)時(shí)更新和共享，降低人為錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息技術(shù)還可以為內(nèi)部控制提供有效的支持，如設(shè)置權(quán)限控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)等功能，確保固定資產(chǎn)管理的安全性和可靠性。6.強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通。固定資產(chǎn)流程再造涉及多個(gè)部門和人員之間的協(xié)作與溝通。為確保新流程的順利實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)，需要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和溝通協(xié)作，通過(guò)定期的會(huì)議、培訓(xùn)和交流活動(dòng)等方式，促進(jìn)各部門之間的信息共享和合作，確保各方能夠充分理解并支持新流程的實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制要素在固定資產(chǎn)流程再造中的應(yīng)用

固定資產(chǎn)流程再造的核心在于將內(nèi)部控制要素融入資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。此思路要求從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面出發(fā)，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、維護(hù)、報(bào)廢等流程進(jìn)行全面優(yōu)化和再造。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是固定資產(chǎn)流程再造的基礎(chǔ)。首先，需要明確固定資產(chǎn)管理的政策和目標(biāo)，確保所有員工都能理解和遵循，包括制定詳細(xì)的固定資產(chǎn)管理手冊(cè)，明確各類資產(chǎn)的管理規(guī)范、使用流程和處置程序，并通過(guò)培訓(xùn)和宣導(dǎo)，確保員工熟悉并遵守這些規(guī)定。其次，建立完善的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，明確每個(gè)員工在固定資產(chǎn)管理中的職責(zé)和義務(wù)?？梢酝ㄟ^(guò)設(shè)置具體的崗位職責(zé)和考核指標(biāo)，確保每個(gè)員工在管理過(guò)程中都能盡職盡責(zé)，并通過(guò)定期的績(jī)效評(píng)估和反饋機(jī)制，激勵(lì)員工提高工作質(zhì)量和效率。最后，在固定資產(chǎn)管理中，要通過(guò)多種途徑如企業(yè)文化培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)等，樹立誠(chéng)信、透明、公正的管理理念，讓員工在工作中自覺(jué)遵守規(guī)定，維護(hù)資產(chǎn)安全和使用效率。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在固定資產(chǎn)流程再造中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至關(guān)重要。需要對(duì)醫(yī)院在資產(chǎn)管理過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保資產(chǎn)的安全和完整。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是固定資產(chǎn)流程再造的具體體現(xiàn)。在資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，均需要制定明確的控制活動(dòng)程序和標(biāo)準(zhǔn)。例如，在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)，需要建立嚴(yán)格的審批和驗(yàn)收程序；在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，需要建立資產(chǎn)登記和調(diào)配制度；在資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)，需要建立報(bào)廢審核和處置程序。上述控制活動(dòng)能夠確保固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性和有效性。

4.信息與溝通

良好的信息與溝通機(jī)制對(duì)于固定資產(chǎn)流程再造至關(guān)重要。管理者需要建立完善的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息的實(shí)時(shí)更新和共享。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)作，確保各部門之間能夠及時(shí)了解固定資產(chǎn)管理的最新情況和動(dòng)態(tài)，提升醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的協(xié)作效率，共同推動(dòng)固定資產(chǎn)流程再造的實(shí)施。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是固定資產(chǎn)流程再造的最后一道防線。管理者需要建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定期監(jiān)督和檢查。其可以通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題和不足，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改和完善，以確保固定資產(chǎn)流程再造能夠持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，伴隨著醫(yī)療改革的不斷深入和醫(yī)療技術(shù)的快速發(fā)展，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的復(fù)雜性和挑戰(zhàn)性也日益增加。因此，對(duì)固定資產(chǎn)流程進(jìn)行再造，引入內(nèi)部控制的理念和方法，顯得尤為必要和迫切。未來(lái)，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)流程再造將是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需要不斷適應(yīng)新的醫(yī)療技術(shù)和市場(chǎng)環(huán)境的變化。內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要工具，將在固定資產(chǎn)流程再造中發(fā)揮更加重要的作用。同時(shí)，也可以借鑒其他行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理模式，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的效率和服務(wù)質(zhì)量。

（作者單位：河南省胸科醫(yī)院）