高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策研究

信息時(shí)代在從技術(shù)角度為內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)工作開展提供支持的同時(shí)，也改變了審計(jì)工作環(huán)境、內(nèi)容等，在高校運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的大量財(cái)務(wù)信息和各類數(shù)據(jù)，給審計(jì)人員開展工作帶來(lái)了一定的困難。高校內(nèi)部審計(jì)人員要提高工作效率與水平，避免風(fēng)險(xiǎn)，解決問(wèn)題，就要順應(yīng)信息化時(shí)代發(fā)展進(jìn)程，明確內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要性，針對(duì)其存在的問(wèn)題，尋求解決問(wèn)題的有效策略。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校發(fā)展的重要性

財(cái)務(wù)信息是內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)信息公開透明，從而降低資金利用的無(wú)效性。審計(jì)人員根據(jù)高校財(cái)政資金使用的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)、分析存在的問(wèn)題，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，從而為高校高質(zhì)量發(fā)展奠定基石，是高校建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵工作。

（一）信息公開透明，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)

資金是支持高校建設(shè)與發(fā)展的重要資源，同時(shí)也是高校風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵點(diǎn)。如果高校不能充分利用每一筆資金，將每一筆資金的利用控制在合理的范圍內(nèi)，就可能發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)和資金使用問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)高校運(yùn)行過(guò)程中的各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以最快的速度充分了解每一筆資金的去向、使用情況等，確保資金運(yùn)用公開透明，從而有效降低廉政風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定高校整體發(fā)展的內(nèi)核。

（二）及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析并解決問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作主要針對(duì)高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是高校建設(shè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的一切數(shù)據(jù)。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析管理，能夠輔助包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的全體工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行分析，剖析導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的根本原因，從而精準(zhǔn)解決問(wèn)題。高校設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)⒚抗P資金納入審計(jì)范圍，從動(dòng)態(tài)監(jiān)督和數(shù)據(jù)分析的角度著手，輔助財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)工作人員實(shí)現(xiàn)資金全面管理，確保每一筆資金落到實(shí)處，在提高資金利用率的同時(shí)，還能輔助工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決這些運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，讓每一筆資金發(fā)揮其在高校建設(shè)過(guò)程中的作用。

（三）夯實(shí)高校建設(shè)、發(fā)展內(nèi)部基石

內(nèi)部審計(jì)是高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部治理的重要工作，提高資金利用率是充分發(fā)揮資金支持高校建設(shè)和發(fā)展作用的重要前提。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)對(duì)高校每筆資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并根據(jù)數(shù)據(jù)監(jiān)管的實(shí)際情況，調(diào)整高校辦學(xué)建校的工作方案，充分利用每一筆資金的同時(shí)，提高高校內(nèi)部治理水平，從而提升高校整體發(fā)展的穩(wěn)定性，為高校建設(shè)與發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。換言之，內(nèi)部審計(jì)是高校實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不可或缺的重要工作，在高校整體建設(shè)發(fā)展過(guò)程中扮演著關(guān)鍵角色。

二、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

對(duì)高校資金運(yùn)行和內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況進(jìn)行分析可知。當(dāng)前階段高校內(nèi)部審計(jì)存在資金利用率低、人才缺乏、制度缺失、信息化建設(shè)水平低等問(wèn)題，直接導(dǎo)致高校現(xiàn)代化建設(shè)和高質(zhì)量發(fā)展受到影響、阻礙。以下將以內(nèi)部審計(jì)工作作為核心，重點(diǎn)分析高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題。

（一）資金利用率低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重

由于缺乏對(duì)每一筆資金的實(shí)際監(jiān)管，高校資金運(yùn)行過(guò)程中可能存在資金利用率低的問(wèn)題，從而導(dǎo)致嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，在一定程度上阻礙高校高質(zhì)量發(fā)展。例如，高校實(shí)際資金支出超預(yù)算，超出預(yù)算的部分資金就會(huì)在一定程度上造成高校財(cái)政壓力，后續(xù)相關(guān)工作計(jì)劃的實(shí)施也將受到影響。換言之，高校資金利用率低，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的情況，資金使用方案與實(shí)際執(zhí)行方面存在較大差異性，在一定程度上加劇內(nèi)部審計(jì)人員的工作難度。同時(shí)，高校資金利用率低，直接影響財(cái)政資金、外部投資等資金的使用情況，高校整體建設(shè)也會(huì)受到影響。

（二）專業(yè)人才缺乏，審計(jì)效果較差

雖然大部分高校設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但是由于意識(shí)層面的忽視，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員由其他部門的工作人員兼任或者選調(diào)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備量少，專業(yè)技能素養(yǎng)相對(duì)較差，開展的各項(xiàng)工作按部就班，并不能根據(jù)高校運(yùn)行產(chǎn)生的財(cái)政數(shù)據(jù)等進(jìn)行靈活調(diào)整，高校內(nèi)部審計(jì)整體專業(yè)性相對(duì)較低，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作水平始終處于較低狀態(tài)。專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才在高校內(nèi)部審計(jì)工作開展中扮演著不可忽視的關(guān)鍵角色。若缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，則將直接影響高校內(nèi)部審計(jì)工作開展情況。

（三）公示制度缺失，結(jié)果運(yùn)用率低

部分高校并未建立完善的審計(jì)結(jié)果公示制度，雖然高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)包括經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)在內(nèi)的各數(shù)據(jù)以及各部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是并未對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行直接公示，導(dǎo)致部分部門并未認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，而在一定程度上輕視內(nèi)部審計(jì)工作。換言之，由于缺少明確的公示制度，內(nèi)部審計(jì)部門開展工作得到的結(jié)果并未進(jìn)行高校內(nèi)部全面公示，相關(guān)部門并不知道其在日常工作中，尤其是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中存在的實(shí)際問(wèn)題，從而并未進(jìn)行自我調(diào)整和改正。內(nèi)部審計(jì)工作僅停留在審計(jì)這一層，對(duì)審計(jì)結(jié)果公示這一環(huán)節(jié)較為忽視，直接導(dǎo)致各部門缺少工作優(yōu)化和整體前進(jìn)的動(dòng)力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，分析并解決其工作環(huán)節(jié)存在的實(shí)際問(wèn)題，不僅阻礙本部門持續(xù)發(fā)展，甚至對(duì)高校整體建設(shè)形成阻礙之勢(shì)。

（四）信息化水平低，部門缺少溝通

加強(qiáng)各部門信息溝通也是內(nèi)部審計(jì)工作開展的關(guān)鍵點(diǎn)，若審計(jì)部門與各部門缺乏有效的信息溝通，并不能全面動(dòng)態(tài)掌握各部門的工作情況等基本信息，則將直接影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和結(jié)果運(yùn)用的有效性。雖然高校加強(qiáng)信息化建設(shè)，但是由于受到傳統(tǒng)辦公模式的影響，部分高校的信息化建設(shè)水平相對(duì)較低，并不能滿足各部門進(jìn)行便捷信息溝通的實(shí)際需求，內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門由于存在信息差而直接影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，各部門開展的各項(xiàng)工作以及產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)也無(wú)法全面覆蓋在內(nèi)部審計(jì)范圍下，影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

三、高校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題解決對(duì)策

由于受傳統(tǒng)辦公模式和管理模式的影響，部分高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展存在資金利用率低、人才缺乏、公示制度不完善以及信息化建設(shè)水平較低等問(wèn)題而嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計(jì)工作開展作用的發(fā)揮。高校要重視內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際需求，從人才、制度以及技術(shù)等多個(gè)方面入手，針對(duì)存在的實(shí)際問(wèn)題，尋求解決問(wèn)題的有效方法。

（一）科學(xué)編制預(yù)算，加強(qiáng)資金管理

科學(xué)合理的預(yù)算能夠在一定程度上約束工作人員資金使用行為，從而提高資金利用率，在一定程度上有效避免資金浪費(fèi)的情況。財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算編制人員，在高校資金使用之前編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，以預(yù)算內(nèi)容指導(dǎo)后續(xù)各項(xiàng)工作開展。首先，財(cái)務(wù)管理部門與各部門加強(qiáng)信息溝通，充分了解各部門資金使用周期和使用情況等基本信息，根據(jù)高校建設(shè)發(fā)展的實(shí)際需求，對(duì)高校資金進(jìn)行合理分配，編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算具有較強(qiáng)的可行性和實(shí)施有效性。其次，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員等均全面跟蹤。財(cái)務(wù)運(yùn)行全過(guò)程，掌握資金使用情況，對(duì)照核算內(nèi)容評(píng)估預(yù)算績(jī)效。最后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)提前編制好的預(yù)算內(nèi)容全面跟蹤預(yù)算執(zhí)行與評(píng)估全過(guò)程，在一個(gè)部門溝通的過(guò)程中，將每一筆資金落到實(shí)處。

（二）引進(jìn)專業(yè)人才，提高審計(jì)能力

高校要招聘和培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與水平，保障該項(xiàng)工作有序開展。一方面，高校要從意識(shí)層面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際需求，面向社會(huì)、高校等多個(gè)途徑招聘專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，不斷補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人力資源。另一方面，高校通過(guò)不同途徑招聘內(nèi)部審計(jì)人員后，提高其工作能力與水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的工作勝任力，保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有序高效開展。

（三）建立公示制度，充分運(yùn)用結(jié)果

高校還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示，建立健全審計(jì)結(jié)果公示制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作開展、結(jié)果運(yùn)用。一方面，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示制度，從高校整體層面入手，讓內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到結(jié)果公示的重要性，引導(dǎo)其在審計(jì)工作開展之后繼續(xù)開展結(jié)果公示相關(guān)工作，將對(duì)各部門的審計(jì)結(jié)果在高校內(nèi)部進(jìn)行公示，并將各部門存在的具體問(wèn)題反饋給部門負(fù)責(zé)人員和相關(guān)員工，確保審計(jì)結(jié)果反饋落實(shí)到各部門。另一方面，審計(jì)部門還要對(duì)結(jié)果落實(shí)起到監(jiān)管作用，在向各部門反饋其工作問(wèn)題的同時(shí)，對(duì)其工作優(yōu)化和改進(jìn)的實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，給予各部門一個(gè)外部力量，促進(jìn)各部門將結(jié)果落實(shí)到實(shí)際工作層面。

（四）加強(qiáng)信息建設(shè)，便捷部門溝通

隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行業(yè)的普遍應(yīng)用，各行業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用對(duì)行業(yè)發(fā)展的重要性，并積極運(yùn)用各種技術(shù)和現(xiàn)代設(shè)備。尋求提高工作效率與水平的有效方法。高校作為專業(yè)育人的主陣地，要更加關(guān)注各種技術(shù)的運(yùn)用情況，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)、在線教學(xué)平臺(tái)以及信息化辦公平臺(tái)，提高高校基礎(chǔ)設(shè)施信息化建設(shè)水平，為各個(gè)部門尤其是內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門進(jìn)行信息交換和有效溝通提供方便的通道。

高校在內(nèi)部搭建信息化辦公平臺(tái)，平臺(tái)與各部門增設(shè)外部連接接口，各部門可實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)交換和有效溝通。內(nèi)部審計(jì)部門在開展相關(guān)工作時(shí)能夠借助信息化辦公平臺(tái)，從云存儲(chǔ)平臺(tái)等獲取相關(guān)部門的各種信息，并借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)大體積的信息和各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，挖掘高價(jià)值數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，高校作為開展教育教學(xué)工作的主陣地，其資金利用率將在一定程度上影響高校辦學(xué)水平、教研質(zhì)量。高校要在教育改革持續(xù)深化的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，充分關(guān)注各項(xiàng)工作的開展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)問(wèn)題編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，招聘培養(yǎng)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部公示制度，并積極運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)搭建信息化辦公平臺(tái)，為內(nèi)部審計(jì)部門與各部門進(jìn)行信息溝通提供便捷的通道，為內(nèi)部審計(jì)工作開展和審計(jì)結(jié)果反饋提供良好平臺(tái)，確保各部門第一時(shí)間明確其在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，從而進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，以內(nèi)部審計(jì)部門為核心，各部門相互配合，對(duì)高校各項(xiàng)工作開展的過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行整體審計(jì)，提升問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、分析與解決的效率，保障高校各項(xiàng)工作有序開展，穩(wěn)定高校發(fā)展內(nèi)核，從而提高高校教育水平與質(zhì)量，強(qiáng)化其育人功能。

（作者單位：湖南省邵東市審計(jì)局）