信息化背景下審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新

關鍵詞：信息化時代；審計組織方式；技術方法；融合創(chuàng)新

一、 審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的意義

在信息化時代背景下，審計機關通過推動審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新，能夠顯著提高審計工作的效率和質(zhì)量。在傳統(tǒng)的審計模式中，審計工作對人工操作的依賴性較大，這不僅導致審計效率低下，而且審計質(zhì)量也難以得到充分保障。然而，通過融合創(chuàng)新審計組織方式與技術方法，審計機關能夠在審計過程中積極采用各種先進技術，不僅提升審計效率，還能減少人工操作錯誤的風險，從而提高審計質(zhì)量。審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新，是推動審計機關審計模式轉(zhuǎn)型的關鍵手段。實際上，傳統(tǒng)的審計模式主要側(cè)重于事后審計，而通過融合創(chuàng)新審計組織方式與技術方法，可以進一步強化事前預防和事中審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)控與預警功能[1]。

二、 信息化背景下審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的挑戰(zhàn)

（一）審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新意識不強

當前，一些審計機關對審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新重視不夠。盡管我們已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，審計機關有機會在發(fā)展過程中采用更多的信息技術工具，但部分單位并未充分認識到將審計組織方式與技術方法相結(jié)合并進行創(chuàng)新的重要性。這不僅阻礙了審計組織方式的有效變革，而且對應用新技術方法的重視程度也有所欠缺[2]。這一問題導致在執(zhí)行審計工作時，無法充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術的作用，也無法利用各種先進的技術方法來提升審計工作的合理性。

（二）缺乏審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新保障機制

首先，部分審計機關在積極探索審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新過程中，正逐步認識到管理與監(jiān)督機制的重要性。盡管目前一些單位尚未構建起全面系統(tǒng)的管理制度，導致融合創(chuàng)新過程略顯雜亂，規(guī)范性有待提升，但值得注意的是，已有部分先行單位通過制定詳細的管理規(guī)范，如設立專項小組、明確責任Z6jCviZil6NDnenHKlqE/WLUFgDhBfTu7dm0FFdV3wg=分工等，有效促進了融合創(chuàng)新的有序進行。同時，監(jiān)督力度的加強也是提升融合創(chuàng)新效果與質(zhì)量的關鍵。通過定期審計、引入第三方評估等方式，可以顯著減少資源浪費，確保每一分投入都能產(chǎn)生實效。其次，審計機關內(nèi)部的協(xié)作機制對于融合創(chuàng)新同樣至關重要。當前，一些單位在業(yè)務部門與數(shù)據(jù)部門之間的溝通協(xié)作上還存在障礙，這在一定程度上制約了融合創(chuàng)新的深入推進。然而，已有成功案例表明，通過建立跨部門協(xié)作平臺、定期召開聯(lián)席會議等方式，可以有效打破壁壘，促進雙方圍繞審計工作的實際需求，協(xié)同推進組織方式變革與技術方法創(chuàng)新。例如，某審計機關通過設立數(shù)據(jù)共享中心，實現(xiàn)了業(yè)務部門與數(shù)據(jù)部門之間的無縫對接，大大提高了審計效率。 最后，關于審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的績效評價機制，部分單位尚需進一步完善。建立科學的績效評價指標體系，結(jié)合定性與定量評價方法，是準確評估融合創(chuàng)新效果、及時發(fā)現(xiàn)問題的關鍵。雖然目前一些單位在這方面還存在不足，但已有研究表明，通過引入關鍵績效指標（KPI）、建立數(shù)據(jù)監(jiān)控體系等方式，可以實現(xiàn)對融合創(chuàng)新過程的全面跟蹤與評價 [3]。

（三）審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新信息化建設滯后

首先，構建完善且高效的信息系統(tǒng)是審計機關實現(xiàn)審計組織方式與技術方法深度融合與創(chuàng)新的關鍵基礎。盡管當前部分審計機關在審計信息系統(tǒng)的開發(fā)與應用上存在不足，資源投入有限，但這并不妨礙我們認識到其潛在價值。事實上，一些領先的審計機關已通過增加投入，成功建立了先進的審計信息系統(tǒng)，得以在實際工作中靈活運用現(xiàn)代審計技術，顯著提高了審計工作的效率與準確性。例如，某審計機關引入智能化審計平臺后，審計周期縮短了30%，錯誤率也大幅降低。因此，加強信息系統(tǒng)的建設與應用對推動審計創(chuàng)新至關重要[4]。其次，數(shù)據(jù)共享與整合能力是審計機關在融合創(chuàng)新過程中不可或缺的一部分。審計工作復雜且系統(tǒng)，需要高效的數(shù)據(jù)處理與分析能力。然而，部分審計機關內(nèi)部存在信息孤島現(xiàn)象，數(shù)據(jù)傳遞與共享不暢，影響了審計人員的決策效率。實踐證明，通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)跨部門、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，可以大幅提升數(shù)據(jù)整合與分析的效率。例如，某審計機關通過實施數(shù)據(jù)治理項目，成功打破了信息壁壘，使審計報告的生成時間縮短了50%。最后，信息安全是審計機關在推進融合創(chuàng)新過程中必須高度重視的問題。隨著電子信息技術的廣泛應用，信息安全風險日益增加。部分審計機關在追求技術創(chuàng)新時，可能忽視了信息安全防護的重要性。然而，明智的做法是在融合創(chuàng)新的初期就制定全面的信息安全策略，包括數(shù)據(jù)加密、訪問控制、定期安全審計等措施，以確保審計工作的順利進行和單位的長期發(fā)展。例如，某審計機關通過建立多層次的信息安全防護體系，有效降低了信息安全風險，保障了審計數(shù)據(jù)的完整性和保密性。

（四）審計人員綜合素質(zhì)有待提升

首先，審計人員的專業(yè)技術能力亟須提高。在信息化時代的大背景下，審計機關能否有效地將審計組織方式與技術方法進行融合創(chuàng)新，很大程度上取決于審計人員的專業(yè)技術能力。遺憾的是，目前一些單位的內(nèi)部審計人員在專業(yè)能力方面存在不足，這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對最新審計知識的掌握不夠充分。二是未能充分認識到融合創(chuàng)新的重要性，也未能針對性地提升自己的專業(yè)技能以滿足單位的需求[5]。在這種情況下，實現(xiàn)審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新變得困難。其次，信息技術的應用能力不足。在應用更多技術方法的過程中，審計人員需要具備較高的信息技術應用能力。然而，一些審計人員在應用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進信息技術方面的能力不足，無法利用這些先進的信息系統(tǒng)高效地完成審計數(shù)據(jù)分析等工作，這最終降低了單位審計工作的質(zhì)量。第三，缺乏持續(xù)學習和自我提升的意識。在信息化時代的大背景下，審計機關在推進審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新工作時，需要不斷根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化調(diào)整工作方式和技術方法。

三、 加強審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的策略

（一）強化審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新意識

一方面，審計機關應提升對審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的 重視程度，樹立科學合理的融合創(chuàng)新理念。為此，單位應根據(jù)自身發(fā)展情況以及未來的發(fā)展需求，制定完善合理的融合創(chuàng)新規(guī)劃方案。在此基礎上，單位還應投入相應的資源，如設立專門的審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新基金等。另一方面，審計機關應在內(nèi)部營造更有利于審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的文化氛圍。單位應通過多種形式的活動，如設立融合創(chuàng)新實驗室等，鼓勵審計人員積極探索新的技術方法。在此過程中，單位應營造寬松的創(chuàng)新環(huán)境，最大限度上減少審計人員的創(chuàng)新壓力，提升審計人員的創(chuàng)新積極性。

（二）建立審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新保障機制

首先，審計機關應建立合理的審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新管理與監(jiān)督機制。一方面，應通過科學合理的管理機制，提升二者融合創(chuàng)新規(guī)范性，最大限度上避免融合創(chuàng)新過程中的潛在風險。另一方面，應建立健全融合創(chuàng)新監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新過程中存在的問題，并采取針對性較強的解決措施，提升融合創(chuàng)新有效性。其次，審計機關應建立完善有效的審計組織方式與技術方法融合協(xié)作機制。單位應拓展審計機關與技術部門之間的溝通協(xié)作渠道，根據(jù)自身審計工作的實際需求，協(xié)同完成組織方式變革與技術方法創(chuàng)新等工作，進而協(xié)同推進組織方式與技術方法融合創(chuàng)新。 最后，審計機關還應建立完善的審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新績效評價機制。為實現(xiàn)該目標，一是應針對審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新工作建立績效評價指標體系，并利用該指標體系全面合理地反映出自身審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的實際效果。二是應采用多維度的審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的績效評價方法，尤其是應采用定性與定量相結(jié)合的評價手段。

（三）建立審計與 巡察聯(lián)動組織方式

一方面，審計機關應當建立一套科學合理的審計與巡察聯(lián)動組織方式。為此，應制定和完善詳盡的審計與巡察聯(lián)動工作規(guī)程，明確審計與巡察聯(lián)動的目標及其具體實施步驟，以確保各項工作規(guī)范有序地開展。同時，審計機關內(nèi)部應成立專門的聯(lián)動工作小組，以提高審計與巡察聯(lián)動的效率。另一方面，審計機關需制定一個綜合性的審計與巡察工作計劃，通過有效整合多個不同的審計與巡察任務，形成“1+N”的聯(lián)動工作模式，構建一個綜合性的審計任務，從而提升審計與巡察聯(lián)動的效率。在此過程中，審計機關應實現(xiàn)相互支持和資源共享，提高審計結(jié)果的共享利用程度，充分發(fā)揮審計與巡察聯(lián)動組織方式的作用。

（四）加強審計成果開發(fā)，促進審計整改

首先，審計機關在信息化背景下應進一步利用各類信息技術手段強化審計結(jié)果的綜合分析，總結(jié)不同審計項目中的共性問題，進而提出具有普遍指導意義的整改建議。只有這樣，才能充分發(fā)揮出審計結(jié)果的價值，提升審計有效性。其次，審計機關要根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題建立完善合理的整改責任制，對被審計單位的整改責任進行明確，并將審計中發(fā)現(xiàn)的各項問題的整改落實情況納入被審計單位的績效考核工作中。審計機關應對被審計單位的整改時間做出嚴格限定，在規(guī)定時間內(nèi)要提交完善的整改報告。對于不能有效落實整改責任的單位，要追究相關責任人的責任。最后，審計機關應建立嚴格的審計整改跟蹤機制。通過開展常態(tài)化“回頭看”活動，對整改情況進行嚴格復查，確保各項整改意見切實得到落實，及時督促被審計單位改進相關問題。

（五）加快審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新信息化建設

首先，審計機構應根據(jù)審計組織模式與技術方法的融合創(chuàng)新需求，制定針對性 地融合創(chuàng)新信息化建設戰(zhàn)略規(guī)劃。在該規(guī)劃中，應詳細規(guī)定融合創(chuàng)新的戰(zhàn)略目標、各階段目標及具體實施步驟，以此為指導，明確信息化建設的推進流程和引入的信息技術手段，確保融合創(chuàng)新信息化建設的穩(wěn)步推進。其次，審計機構應進一步完善和提升信息系統(tǒng)的合理性。應根據(jù)當前內(nèi)部信息系統(tǒng)的運行狀況，對原有系統(tǒng)進行優(yōu)化和升級。例如，建立審計數(shù)據(jù)共享平臺，提高審計信息的收集、整合和共享效率，使審計人員能夠利用該平臺提高審計工作效率，并更高效地完成審計組織模式與技術方法的融合創(chuàng)新工作。最后，審計機構應增強數(shù)據(jù)管理和信息挖掘的能力。隨著審計工作面臨的復雜性日益增加，應根據(jù)審計需求引入先進的電子信息技術，并利用這些技術工具提升審計數(shù)據(jù)的收集、整合和分析能力，從海量數(shù)據(jù)中挖掘有價值的信息，從而提升審計工作的深度和廣度。在此過程中，應不斷提高各類數(shù)據(jù)的標準化程度，不僅提升審計的便捷性，也為審計組織變革和技術方法的融合創(chuàng)新奠定堅實的數(shù)據(jù)基礎。

（六）提升審計人員綜合素質(zhì)

一方面，建立健全專業(yè)技能培訓制度。審計機關應通過加強審計人員專業(yè)技能培訓工作，為審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新打下良好的人才基礎。單位應定期舉辦專業(yè)技能培訓班等活動，使審計人員能夠接觸到最新的審計知識和專業(yè)技能。并且，單位還應提升審計人員信息化技術的應用能力，使其能夠?qū)⒏黝愋畔⒓夹g手段高效應用于審計工作中。另一方面，審計機關應提高審計人員持續(xù)學習和創(chuàng)新能力。單位應通過多層次寬領域的培訓活動，如組織創(chuàng)意競賽等活動，提升審計人員的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力。此外，單位還應充分發(fā)揮激勵機制的作用，對于持續(xù)學習能力強，能夠在推動審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新過程中作出突出貢獻的審計人員，要給予一定的獎勵，反之，則應督促其接受再培訓。

四、結(jié)束語

審計機構推進審計組織方式與技術方法的融合創(chuàng)新，對于提升審計工作的有效性具有至關重要的價值。在這一發(fā)展過程中，我們必須充分認識到，在信息化背景下，審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新所面臨的挑戰(zhàn)。同時，應積極采取措施，如強化審計組織方式與技術方法融合創(chuàng)新的意識，建立相應的保障機制，以確保為實現(xiàn)高質(zhì)量的審計發(fā)展提供堅實的基礎。

（作者簡介：楊曉琳，山東省聊城市茌平區(qū)審計局中級審計師。）