以全面預(yù)算完善事業(yè)單位內(nèi)控體系

全面預(yù)算作為一種系統(tǒng)性、全方位的資源配置和管理工具，可以在風(fēng)險識別、資源分配、執(zhí)行監(jiān)控等方面對內(nèi)控體系形成有效的補充和提升。

在現(xiàn)代事業(yè)單位的管理中，內(nèi)部控制體系的有效性直接關(guān)系到單位管理的規(guī)范性和資源配置的合理性。然而，許多事業(yè)單位的內(nèi)控體系仍存在編制不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺失等問題，導(dǎo)致資源浪費、風(fēng)險管理不足，甚至財務(wù)違規(guī)等現(xiàn)象發(fā)生。全面預(yù)算作為一種系統(tǒng)性、全方位的資源配置和管理工具，可以在風(fēng)險識別、資源分配、執(zhí)行監(jiān)控等方面對內(nèi)控體系形成有效的補充和提升。因此，如何利用全面預(yù)算優(yōu)化內(nèi)控體系，逐步建立完善、科學(xué)的預(yù)算管理制度，是當(dāng)前事業(yè)單位亟待解決的管理問題。

全面預(yù)算在單位內(nèi)控體系中的作用

首先，全面預(yù)算有利于提高風(fēng)險識別與防控能力。全面預(yù)算管理在單位內(nèi)控體系中的核心價值主要體現(xiàn)在能夠大幅度增強單位對財務(wù)和運營風(fēng)險的識別和防控能力。全面預(yù)算管理通過系統(tǒng)化的資源配置和預(yù)算規(guī)劃過程，要求單位在制定預(yù)算方案過程當(dāng)中，對未來可能遇到的各種風(fēng)險進行全面的評估。相應(yīng)的風(fēng)險評估不僅涉及外部環(huán)境的不確定性，例如政策變化、經(jīng)濟波動等因素，也進一步涵蓋內(nèi)部可能存在的管理缺陷，如成本失控、項目執(zhí)行不當(dāng)?shù)葷撛陲L(fēng)險。依托于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中對這些風(fēng)險因素的詳細(xì)識別和合理設(shè)限，單位可以更有針對性地制定和調(diào)整內(nèi)控策略，真正做到對風(fēng)險的提前預(yù)防和及時應(yīng)對。全面預(yù)算不僅是一個財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定工具，同時也是一種風(fēng)險管理手段，通過預(yù)算編制階段的系統(tǒng)分析，幫助管理者預(yù)測、衡量并評估風(fēng)險，由此能夠為未來的控制活動提供依據(jù)。單位在執(zhí)行預(yù)算的過程當(dāng)中，通過預(yù)算的執(zhí)行與偏差監(jiān)測，能夠更加有效地跟蹤實際與預(yù)算的差距，這種差距分析的反饋機制也成為風(fēng)險防控的重要組成部分。

其次，全面預(yù)算有利于優(yōu)化資源配置效率。在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中，資源配置效率影響了單位資源的利用效果，而全面預(yù)算在這一過程中起到重要的調(diào)控和優(yōu)化作用。通過全面預(yù)算管理，單位可以將資源從簡單的分配轉(zhuǎn)向基于效能的精細(xì)化配置，由此能夠在內(nèi)控中實現(xiàn)對資源使用的科學(xué)性、有效性控制。全面預(yù)算的本質(zhì)在于進一步將單位的戰(zhàn)略目標(biāo)與資源配置緊密結(jié)合，在制定預(yù)算過程當(dāng)中，對各個項目、部門的資源需求進行統(tǒng)一規(guī)劃，從而消除資源浪費、重疊配置的現(xiàn)象。

內(nèi)控體系構(gòu)建面臨的難點

缺乏科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險評估機制。事業(yè)單位的管理層雖然意識到內(nèi)控體系的重要性，但由于無法具備專業(yè)的風(fēng)險評估工具和方法，一般情況下難以對財務(wù)、運營、外部政策變化等方面的風(fēng)險進行有效識別和量化。例如，在進行預(yù)算編制過程當(dāng)中，單位更多依賴以往的經(jīng)驗和現(xiàn)有的預(yù)算分配方式，而不是基于對風(fēng)險的科學(xué)評估來調(diào)整預(yù)算配置。相應(yīng)的經(jīng)驗主義做法導(dǎo)致單位對風(fēng)險應(yīng)對具有滯后性和局限性。尤其是在政策變化、市場波動或內(nèi)部管理調(diào)整等不確定性因素的影響下，風(fēng)險一般情況下是多維度和動態(tài)變化的，傳統(tǒng)的風(fēng)險評估方式無法有效地滿足復(fù)雜環(huán)境下的內(nèi)控需求。因此，事業(yè)單位亟需建立科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險評估機制，更加有效地應(yīng)用量化工具和數(shù)據(jù)分析方法，從而全面掌握不同類型的風(fēng)險狀況。相對完善的風(fēng)險評估機制不僅能夠提升風(fēng)險識別的精確度，還能夠更為充分得幫助單位及時發(fā)現(xiàn)管理中的潛在問題，提供預(yù)防措施，同時也能夠在事前、事中進行有效控制。然而，這種機制的缺乏使得當(dāng)前內(nèi)控體系在實際操作中存在盲區(qū)，無法做到全面、深入地覆蓋各類潛在風(fēng)險，由此也會導(dǎo)致內(nèi)控體系無法真正實現(xiàn)風(fēng)險管理的核心目標(biāo)。

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的脫節(jié)是內(nèi)控體系構(gòu)建中的難點，尤其在事業(yè)單位中，這一問題尤為突出。雖然在預(yù)算編制階段，許多單位會開展更加嚴(yán)格的流程把控和詳細(xì)的財務(wù)預(yù)測，但在實際執(zhí)行中，由于各類原因，預(yù)算一般情況下會偏離初期設(shè)定的目標(biāo)。許多事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)控機制，對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果關(guān)注有待提升，由此也會致使執(zhí)行偏差難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。例如，一些部門在預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整資金使用方向，或者由于執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算資金無法完全落實到位。相應(yīng)情況的產(chǎn)生，一方面是由于單位內(nèi)部缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控工具和數(shù)據(jù)反饋系統(tǒng)，另一方面也進一步體現(xiàn)出單位對預(yù)算管理的重視程度不足。監(jiān)控機制的缺失使得預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題難以在早期發(fā)現(xiàn)并調(diào)整，由此也會影響整體內(nèi)控的實際效果。

完善事業(yè)單位內(nèi)控體系的策略

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵在于預(yù)算編制的科學(xué)性，而要實現(xiàn)這一點，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立一套基于數(shù)據(jù)分析和預(yù)判的編制機制，將以往的經(jīng)驗式、簡單化預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)驅(qū)動的精準(zhǔn)預(yù)算。事業(yè)單位往往面臨復(fù)雜的財務(wù)結(jié)構(gòu)和多樣化的支出項目，單純依靠經(jīng)驗和主觀判斷，容易出現(xiàn)預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不全面的情況，影響內(nèi)控體系的有效性。為此，事業(yè)單位在編制預(yù)算時應(yīng)引入歷史數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)和外部經(jīng)濟環(huán)境分析等手段，使預(yù)算編制具有更強的客觀性和科學(xué)性。比如，在人員經(jīng)費、辦公成本、項目支出等方面，單位可以根據(jù)過去幾年的實際數(shù)據(jù)進行趨勢分析和預(yù)測，甚至可以考慮季節(jié)性波動、政策調(diào)整等影響因素，來提升預(yù)算的精準(zhǔn)性。預(yù)算編制的科學(xué)性提升后，將為單位在內(nèi)控體系中建立起一個有效的財務(wù)預(yù)測和控制框架，從而減少預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，為后續(xù)的執(zhí)行監(jiān)控和績效評價提供堅實的基礎(chǔ)。這種基于數(shù)據(jù)的預(yù)算編制策略不僅能避免資源浪費，還能強化各部門對預(yù)算編制的重視程度，形成全員參與、科學(xué)決策的預(yù)算管理氛圍。

預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)控制是確保全面預(yù)算管理在內(nèi)控體系中有效落地的關(guān)鍵所在。對于事業(yè)單位而言，預(yù)算一旦制定，往往會面臨執(zhí)行過程中的不確定性，如項目進展延遲、資金需求變化、政策影響等，傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算執(zhí)行方式難以適應(yīng)這種動態(tài)需求。因此，在全面預(yù)算管理中，單位應(yīng)當(dāng)建立靈活的動態(tài)控制機制，實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)實際需要進行合理調(diào)整。這種動態(tài)控制不僅僅是一個簡單的調(diào)整預(yù)算額度過程，而是一個基于預(yù)算執(zhí)行效果分析的精細(xì)化管理過程。單位可以通過定期的預(yù)算執(zhí)行分析會議，對各項支出和項目進展情況進行盤點，對執(zhí)行進度、費用開支、目標(biāo)達成情況等進行全面分析，識別偏差并調(diào)整預(yù)算使用方向。借助數(shù)據(jù)分析工具和信息化系統(tǒng)，可以實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控和反饋，為管理層提供準(zhǔn)確的執(zhí)行數(shù)據(jù)。這樣一來，單位不僅能夠及時應(yīng)對各種執(zhí)行過程中的突發(fā)狀況，還可以在動態(tài)控制的框架下，將預(yù)算執(zhí)行與實際運營緊密結(jié)合，確保預(yù)算資源的最佳利用。這種優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)控制策略能夠提升內(nèi)控體系的靈活性和適應(yīng)性，使單位在預(yù)算執(zhí)行的過程中實現(xiàn)對財務(wù)和管理的雙重控制，保障內(nèi)控目標(biāo)的達成。

績效考核和反饋機制是全面預(yù)算管理在內(nèi)控體系中得以持續(xù)改進的保障，通過績效評估和信息反饋，單位可以將預(yù)算執(zhí)行效果與部門績效直接掛鉤，從而激勵部門和員工在預(yù)算管理中發(fā)揮更大積極性。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行往往與績效考核脫節(jié)，部門只關(guān)注預(yù)算額度的使用，缺乏對執(zhí)行效果的重視。為改變這一情況，單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理中的績效考核融入內(nèi)控體系，對每個部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行定期評估。單位可以設(shè)立專門的績效指標(biāo)，包括資金使用率、目標(biāo)完成度、資源節(jié)約效果等，對預(yù)算執(zhí)行的各項指標(biāo)進行量化考核。通過這種明確的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，各部門在執(zhí)行預(yù)算時會更加注重支出的合理性和有效性，減少隨意性和盲目性。

綜上所述，通過全面預(yù)算的科學(xué)性編制、動態(tài)執(zhí)行控制以及績效考核反饋機制的優(yōu)化，事業(yè)單位的內(nèi)控體系得以更加系統(tǒng)、有效地運作。全面預(yù)算不僅幫助單位在資源配置上更具精準(zhǔn)性，還提升了風(fēng)險防控能力，確保預(yù)算的合理使用和資源最大化配置。同時，預(yù)算執(zhí)行中的實時監(jiān)控與績效考核反饋環(huán)節(jié)，使得內(nèi)控體系能夠不斷自我改進，形成良性循環(huán)。這種系統(tǒng)化的預(yù)算管理策略，為事業(yè)單位在日益復(fù)雜的管理環(huán)境中提供了堅實保障，進一步推動內(nèi)控體系的完善和管理效率的提升。

（作者單位系交通運輸部科學(xué)研究院）