淺談國有企業(yè)內(nèi)審工作如何轉(zhuǎn)型促發(fā)展

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，2018年施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，審計署令進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計的職責(zé)，為企業(yè)內(nèi)部審計工作指明了方向。在國有企業(yè)深化改革的背景下，內(nèi)部審計工作需要從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型為事前、事中的全過程參與，以提升內(nèi)部控制水平，助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文主要探討國有企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的必要性以及具體的轉(zhuǎn)型策略，以期為優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部審計工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)審工作；轉(zhuǎn)型

一、引言

內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型不僅關(guān)乎技術(shù)層面的升級，更涉及審計理念的創(chuàng)新與發(fā)展。傳統(tǒng)內(nèi)審模式多以合規(guī)性審計為主，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題與糾正錯誤，而現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境要求內(nèi)審工作必須向前延伸至經(jīng)營戰(zhàn)略層面，提供決策支持。審計署文件的規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性，這為國有企業(yè)內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型提供了理論依據(jù)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性

1.適應(yīng)國有企業(yè)改革需要

隨著國有企業(yè)逐步向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡，內(nèi)審工作不僅需要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更要在企業(yè)內(nèi)部治理體系中發(fā)揮更為積極的作用。內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型必須順應(yīng)國有企業(yè)改革的戰(zhàn)略要求，提升其在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)威性。憑借重構(gòu)內(nèi)部控制體系，內(nèi)審工作能夠為國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。而在國有企業(yè)深化改革的進(jìn)程中，內(nèi)審工作需超越傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督，全面參與到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而有效防范潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

2.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作重心

內(nèi)部審計工作的重心也必須與時俱進(jìn)，逐步從傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險控制轉(zhuǎn)向以“風(fēng)險+價值創(chuàng)造”為核心的管理模式。內(nèi)審工作的核心在于構(gòu)建一個貫穿企業(yè)運營全周期的審計價值鏈，通過風(fēng)險評估、控制優(yōu)化、效率提升等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在此過程中，內(nèi)審工作不僅要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)合規(guī)性，更要參與到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程改進(jìn)等方面，推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。對企業(yè)各項經(jīng)營活動的審慎審查，為企業(yè)決策層提供更為科學(xué)的支持，進(jìn)而提升企業(yè)的整體管理效能。

3.提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國有企業(yè)必須在內(nèi)審工作中引入更為先進(jìn)的審計工具，以確保內(nèi)部審計的高效性。國有企業(yè)優(yōu)化審計流程，內(nèi)審工作能在更大程度上發(fā)揮其預(yù)警防控作用?，F(xiàn)代化的審計工具不僅能提高審計人員的工作效率，還能夠幫助其在復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，為企業(yè)管理層提供更加全面的審計信息。同時，創(chuàng)新審計工作方法也是提升內(nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵，內(nèi)審人員采用數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計模式，可以更加科學(xué)地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展提供有力的保障。

三、國有企業(yè)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型策略

1.優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化獨立性

優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置并強(qiáng)化其獨立性，是推動國有企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的重要一環(huán)。通過科學(xué)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)審工作可以在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更為核心的作用，從而提升企業(yè)的管理水平。在國有企業(yè)的內(nèi)部治理體系中，只有確保內(nèi)審部門不受其他部門的直接影響，內(nèi)審工作才能在監(jiān)督企業(yè)各項活動時保持客觀性。

優(yōu)化內(nèi)審部門設(shè)置應(yīng)從企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，直接向董事會報告，這樣內(nèi)審部門能有效避免企業(yè)高層管理的直接干預(yù)，從而保持審計工作的公正性。同時，內(nèi)審部門應(yīng)在人員配置上進(jìn)行合理優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，配置足夠的內(nèi)審人員，并確保這些人員能夠勝任復(fù)雜的審計任務(wù)。內(nèi)部審計人員需定期接受專業(yè)培訓(xùn)，以便掌握最新的審計技術(shù)，從而提高審計工作的有效性。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)審部門能夠在不受外部干擾的情況下獨立開展工作。內(nèi)審部門在進(jìn)行審計時，應(yīng)與企業(yè)的各個部門保持適當(dāng)?shù)木嚯x，避免與被審計部門形成利益沖突。內(nèi)審工作在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)被視為一項獨立的監(jiān)督職能，而非附屬于某一具體業(yè)務(wù)部門的工作。內(nèi)審人員需具備對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行全面評估的能力，并能夠在發(fā)現(xiàn)問題后提出有效地改進(jìn)建議，以此提升企業(yè)的管理效能。除此之外，內(nèi)審部門還應(yīng)具備足夠的資源支持，以便在審計過程中可以充分獲取所需的信息，確保審計工作的全面性。內(nèi)審部門還應(yīng)定期向企業(yè)高級管理層匯報工作情況，并提出針對性地改進(jìn)建議，從而為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

2.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，引入多元化人才

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜化，采用傳統(tǒng)的審計方法已難以應(yīng)對不斷變化的風(fēng)險。審計人員經(jīng)過持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)，可以及時掌握最新的審計技術(shù)，從而提升審計工作的精確性。除此之外，引入具備多元化專業(yè)背景的人才，能為審計團(tuán)隊帶來不同的視角，增強(qiáng)團(tuán)隊的綜合分析能力。

在實施專業(yè)培訓(xùn)時，國有企業(yè)需設(shè)計系統(tǒng)化的培訓(xùn)計劃，培訓(xùn)計劃應(yīng)根據(jù)審計人員的不同級別和專業(yè)背景進(jìn)行量身定制，以確保每個審計人員都能得到符合其職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)內(nèi)容。培訓(xùn)課程可以采用線上線下相結(jié)合的方式，既能靈活安排時間，又能保證其學(xué)習(xí)效果。同時，應(yīng)邀請行業(yè)專家定期為審計人員舉辦專題講座，分享最新的行業(yè)動態(tài)，幫助審計人員始終保持專業(yè)領(lǐng)域的前沿意識。此外，還應(yīng)鼓勵審計人員在培訓(xùn)后與團(tuán)隊成員分享所學(xué)知識，形成集體學(xué)習(xí)的良好氛圍，進(jìn)一步提升團(tuán)隊的整體素質(zhì)。

引入多元化人才需要國有企業(yè)從多個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面規(guī)劃。在人才選拔過程中，應(yīng)注重考察候選人的綜合素質(zhì)以及創(chuàng)新能力，確保引進(jìn)的人才能為審計團(tuán)隊帶來新的思路。招聘渠道應(yīng)不局限于傳統(tǒng)的審計和財務(wù)專業(yè)，應(yīng)該擴(kuò)大到法律、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)領(lǐng)域，從而引入具備多元化背景的人才。引進(jìn)多元化人才后，需要為其制定明確的職業(yè)發(fā)展路徑，通過輪崗、導(dǎo)師制等方式，使其快速熟悉企業(yè)文化，盡快融入團(tuán)隊。在人才培養(yǎng)過程中，需要定期對審計人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行評估，根據(jù)其工作成果，給予相應(yīng)的獎勵，確保審計團(tuán)隊始終保持高昂的工作熱情。與此同時，還可以憑借組織跨部門參與項目合作，讓審計人員在實際工作中積累跨領(lǐng)域的經(jīng)驗，進(jìn)一步增強(qiáng)其綜合能力。這種全方位的人才培養(yǎng)策略不僅有助于提升審計工作的質(zhì)量，也為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展儲備眾多優(yōu)秀的專業(yè)人才。

3.引入數(shù)字化審計，加強(qiáng)非現(xiàn)場審計工作

引入數(shù)字化審計并加強(qiáng)非現(xiàn)場審計工作，已成為國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵步驟。數(shù)字化審計主要運用大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的實時分析與監(jiān)控，大幅提升審計工作的效率。這種轉(zhuǎn)型不僅有助于減少審計過程中的誤差，還能利用智能化手段及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，從而為企業(yè)提供更具前瞻性的風(fēng)險管理建議。除此之外，非現(xiàn)場審計作為數(shù)字化審計的重要組成部分，利用遠(yuǎn)程技術(shù)打破了空間和時間的限制，使得審計工作可以更加靈活廣泛，進(jìn)而提升審計的覆蓋面，確保企業(yè)的各項經(jīng)營活動始終處于有效的監(jiān)督之下。

在構(gòu)建數(shù)字化審計平臺時，應(yīng)優(yōu)先考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，從而制定出具針對性的審計計劃。審計計劃應(yīng)基于全面的風(fēng)險評估，明確高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保證審計資源能夠集中用于最需要關(guān)注的部分。在平臺設(shè)計方面，需整合大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能等多種技術(shù)，形成集數(shù)據(jù)采集、分析、報告生成于一體的智能化審計系統(tǒng)。數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)應(yīng)覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務(wù)模塊，與企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)對接，實時獲取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的完整性。數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)則應(yīng)借助機(jī)器學(xué)習(xí)算法，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，識別出潛在的異常行為或風(fēng)險因素，并利用可視化工具直觀展示分析結(jié)果，方便審計人員及時作出判斷。在非現(xiàn)場審計的實施過程中，審計人員在線訪問企業(yè)的各項數(shù)據(jù)，在不干擾企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，完成對相關(guān)業(yè)務(wù)的審計工作。這樣既能節(jié)省審計時間和成本，還能在企業(yè)發(fā)生重大變動或突發(fā)事件時，第一時間介入審計，確保企業(yè)的應(yīng)急處置措施符合內(nèi)部控制要求。數(shù)字化審計平臺的應(yīng)用還應(yīng)充分考慮到企業(yè)信息安全的需求，在系統(tǒng)建設(shè)中嵌入多層次的安全防護(hù)機(jī)制，防止審計數(shù)據(jù)在傳輸過程中遭受泄露或篡改。并且，平臺應(yīng)具備靈活的權(quán)限管理功能，確保不同審計人員根據(jù)其職能權(quán)限訪問相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而維護(hù)審計工作的公正性。

4.完善報告制度，推動整改落實

在現(xiàn)代企業(yè)治理中，內(nèi)部審計的結(jié)果運用不僅僅是為了發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是通過完善的報告制度，將這些問題及時準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)管理層，以便迅速采取行動。完善的報告制度可以有效縮短信息傳遞的鏈條，提高企業(yè)決策的效率，從而確保審計發(fā)現(xiàn)的問題能夠在第一時間得到處理。同時，加強(qiáng)對整改措施的跟蹤與落實，內(nèi)部審計能真正發(fā)揮其優(yōu)化企業(yè)管理的作用，推動企業(yè)內(nèi)部管理水平地不斷提升。

在完善報告制度方面，應(yīng)設(shè)計系統(tǒng)化的報告流程。報告流程要明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任分工，從審計結(jié)果的初步分析到報告的最終形成，都要有具體的時間節(jié)點和質(zhì)量要求。審計報告應(yīng)力求詳盡準(zhǔn)確，不僅要反映審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，還應(yīng)對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深度分析，并提出切實可行的整改建議。報告內(nèi)容應(yīng)涵蓋審計發(fā)現(xiàn)的所有風(fēng)險點，并根據(jù)數(shù)據(jù)和事實支撐，確保報告的可信度。報告完成后直接提交給企業(yè)的最高管理層，以便高層能及時掌握企業(yè)的內(nèi)控情況，從而做出科學(xué)決策。在推動整改落實的過程中，整改方案的制定應(yīng)基于審計報告中的建議，明確整改的具體措施、責(zé)任部門和完成時限。各責(zé)任部門在落實整改措施時，需定期向內(nèi)部審計部門反饋進(jìn)展情況，確保整改工作的透明度。內(nèi)審部門應(yīng)對整改情況進(jìn)行跟蹤審核，確保每項整改措施都能按計劃執(zhí)行，并在必要時提供指導(dǎo)和支持，幫助責(zé)任部門克服執(zhí)行中的困難。整改工作完成后，則要對整改效果進(jìn)行評估，確保整改措施確實解決了審計發(fā)現(xiàn)的問題，并從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。為進(jìn)一步推動審計整改的落實，國有企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部審計與其他部門之間的信息共享機(jī)制。這樣審計部門可以及時獲取各部門的運營數(shù)據(jù)，從而提高審計工作效率。除此之外，信息共享還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的整合利用，提升企業(yè)整體治理效能，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供更加堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型能夠全面提升企業(yè)的治理水平，推動管理機(jī)制的不斷優(yōu)化。展望未來，內(nèi)部審計將作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵驅(qū)動力，深度融入企業(yè)管理流程，助力企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中持續(xù)創(chuàng)新，以確保企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)健的經(jīng)營目標(biāo)。

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（作者單位：陜西法士特汽車傳動集團(tuán)有限責(zé)任公司）