優(yōu)化營商環(huán)境視角下遼寧省小微企業(yè)納稅服務研究

遼寧省小微企業(yè)納稅服務現(xiàn)狀

（一）遼寧省小微企業(yè)情況

小微企業(yè)在城市經(jīng)濟體系中扮演著重要角色，以其龐大的數(shù)量、高度的適應性以及迅速的市場響應能力，對社會穩(wěn)定、民生改善、創(chuàng)新激勵以及經(jīng)濟繁榮發(fā)揮著重要作用。小微企業(yè)作為最活躍的市場主體之一，不僅是就業(yè)市場及經(jīng)濟韌性的核心支撐，也是構(gòu)成供應鏈完整性和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力的重要一環(huán)。

遼寧省是我國東北地區(qū)的重要工業(yè)基地，也是小微企業(yè)大量聚集的地區(qū)之一。在遼寧，小微企業(yè)是推動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和就業(yè)，以及支持創(chuàng)業(yè)的主體力量，特別是在當前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期，小微企業(yè)格外需要政府的重點關(guān)注和政策扶持。

根據(jù)遼寧省市場監(jiān)管局發(fā)布的2023 年數(shù)據(jù)報告，小微企業(yè)在全省企業(yè)構(gòu)成中所占的比例超過了90%。其中，私營企業(yè)是小微企業(yè)的主力軍，在小微企業(yè)中占比同樣超過90%，而它們的注冊資本總和也接近全部注冊資本的90%。此外，第三產(chǎn)業(yè)成為了遼寧省小微企業(yè)的主要領(lǐng)域，參與第三產(chǎn)業(yè)的小微企業(yè)數(shù)量占到了全部小微企業(yè)的70%以上?？傮w而言，遼寧省的小微企業(yè)整體活躍度比較高。

（二）遼寧省小微企業(yè)稅收政策環(huán)境

近年來，遼寧省積極回應國家政策，深入落實中央關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，推出了一系列具有針對性和普遍性的稅收優(yōu)惠措施，旨在減輕小微企業(yè)的經(jīng)營壓力，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

2022年，國務院發(fā)布了《關(guān)于進一步加大對中小企業(yè)紓困幫扶力度的通知》，財政部、國家稅務總局也聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》，這一系列惠企政策為小微企業(yè)解決困難、減輕負擔，增強了企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)動力與創(chuàng)新能力。為深入貫徹黨中央、國務院的助企紓困決策，確保經(jīng)濟與就業(yè)的穩(wěn)定性，遼寧省政府研究出臺了《遼寧省減輕中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營負擔的若干措施》，旨在進一步減輕中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營負擔。

此外，為了幫助小微企業(yè)充分利用現(xiàn)行稅費優(yōu)惠政策，遼寧省財政廳在2023年對現(xiàn)行稅費政策進行了梳理，編寫發(fā)行了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指導手冊》，供廣大小微企業(yè)和個體工商戶免費查閱和使用。

根據(jù)國家稅務總局遼寧省稅務局發(fā)布的數(shù)據(jù)，在落實小規(guī)模納稅人增值稅減免政策方面，從2023 年1 月至11 月，遼寧省為小型微利企業(yè)減免所得稅達28.5 億元，惠及納稅人近10萬戶；在實施個體工商戶減半征收經(jīng)營所得個人所得稅方面，全省累計減稅1.8億元，惠及的納稅人超過10 萬戶。遼寧省深入落實稅費減免政策，不僅為中小企業(yè)參與市場競爭和可持續(xù)發(fā)展提供了強大支撐，而且進一步促進了市場活力，為經(jīng)濟得高質(zhì)量發(fā)展注入了新的動力。

（三）遼寧省小微企業(yè)納稅服務相關(guān)舉措

為持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，遼寧省政府致力于打造全面的納稅服務體系，深入了解納稅人關(guān)心的熱點和需求，全面檢視稅收管理和服務中存在的不足之處，持續(xù)推進稅務系統(tǒng)“ 放管服”改革，以提升納稅人的滿意度。在此過程中，地方政府增強了對小微企業(yè)納稅服務的支持力度，擴充了納稅服務設施和人力資源，從而提高了稅務機關(guān)的服務質(zhì)量和效率。同時，地方稅務部門積極提供專業(yè)的納稅咨詢服務，設立稅務咨詢熱線及在線服務平臺，為小微企業(yè)解答納稅相關(guān)問題，提供專業(yè)的稅務指導和政策解讀，幫助小微企業(yè)降低稅務風險，并提供量身定制的解決方案。

為了更好地滿足納稅服務需求，當?shù)卣菩辛穗娮踊{稅服務，建立了電子申報系統(tǒng)，使小微企業(yè)能夠更便捷地進行納稅申報和繳納。與繁雜的紙質(zhì)申報流程相比，電子化納稅服務簡化了納稅步驟，顯著提高了辦稅效率。地方政府也在積極探索建設數(shù)字化納稅服務平臺，提供在線申報、查詢和繳納稅款等服務，方便小微企業(yè)網(wǎng)上納稅。此外，通過數(shù)字化納稅平臺，政府能夠更加有效地監(jiān)測稅收情況，提前預警和及時應對可能出現(xiàn)的問題。

（四）遼寧省小微企業(yè)納稅服務面臨的問題

一是納稅服務供需不匹配。隨著社會的發(fā)展和服務水平的提升，小微企業(yè)對納稅服務的需求越來越傾向于個性化和精細化。遼寧省當?shù)匦∥⑵髽I(yè)數(shù)量眾多，服務依賴性較強，因而需要建立一支專業(yè)的稅收咨詢隊伍，以滿足小微企業(yè)具體化、個性化的納稅服務需求。二是納稅服務的信息技術(shù)支持不足。目前，網(wǎng)上納稅平臺在業(yè)務覆蓋范圍、系統(tǒng)穩(wěn)定性、互聯(lián)互通性以及納稅信息共享方面仍有提升空間。三是小微企業(yè)財務管理人員短缺，導致這些企業(yè)在稅務申報和繳稅過程中消耗過多的時間和精力。四是小微企業(yè)受自身規(guī)模的限制，在信息獲取上存在障礙，因而理解、適應和應用稅收政策存在一定困難。許多小微企業(yè)無法準確掌握自己應申報的稅種、稅率和相關(guān)減免政策等，這可能導致其在納稅過程中存在誤解和遺漏。

遼寧省小微企業(yè)納稅服務的優(yōu)化對策

（一）強化針對小微企業(yè)的稅收宣傳

稅收宣傳的目的是提高小微企業(yè)對稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)的認識。部分小微企業(yè)主在稅收政策及法律法規(guī)方面存在知識盲點，缺乏相關(guān)的納稅知識。稅收宣傳可以通過各種渠道和媒介，向小微企業(yè)主普及稅法、納稅申報流程等相關(guān)知識，幫助他們?nèi)媪私饧{稅義務和自身權(quán)益，避免因不了解政策而引發(fā)的法律風險和經(jīng)濟損失。

稅務部門可以利用稅收大數(shù)據(jù)為小微企業(yè)精準“把脈”，提高宣傳內(nèi)容的針對性和實用性。鑒于小微企業(yè)的特點和需求各異，稅收宣傳應根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模、地域等因素分類和定制。例如，根據(jù)各行業(yè)特點提供專業(yè)化的稅務指導和案例分析，針對企業(yè)常見的納稅問題提供政策解答和示范操作；為小微企業(yè)“ 私人訂制”稅收優(yōu)惠政策一覽表，總結(jié)并列舉常見的納稅問題和難點，同時提供具體的解決策略和操作指南。稅收宣傳應涵蓋針對不同行業(yè)的稅收政策解讀、對常見誤解的澄清、詳細的納稅申報和繳稅流程說明，以及闡釋增值稅和社保費等稅收減免優(yōu)惠政策等。此外，稅務部門應利用新媒體渠道拓寬宣傳范圍，加大稅收宣傳力度。

（二）利用涉稅數(shù)據(jù)提供個性化服務

利用涉稅數(shù)據(jù)，企業(yè)可以全面了解自己的納稅情況。通過收集并分析納稅數(shù)據(jù)，可以獲取納稅人的納稅記錄、申報詳情、稅款繳納情況等。這些數(shù)據(jù)可以客觀反映納稅人的納稅狀況和風險點，協(xié)助納稅人全面管理自身的稅務狀況。稅務部門應以小微企業(yè)的需求為導向，利用涉稅數(shù)據(jù)提供個性化的納稅服務。例如，結(jié)合涉稅數(shù)據(jù)加強對小微企業(yè)的市場調(diào)研及需求分析，為小微企業(yè)出具詳細的分析報告，并提供專業(yè)建議，指導企業(yè)完善納稅策略并合理管理稅務事務，以實現(xiàn)最優(yōu)的稅收效益。稅務部門還可以基于小微企業(yè)的實際情況，解答企業(yè)在納稅方面的咨詢，幫助企業(yè)深入理解并遵守稅法規(guī)定，增強企業(yè)的納稅合規(guī)性。

不僅如此，新興的數(shù)字技術(shù)也為改善稅收營商環(huán)境注入了新動力。目前稅務部門對稅收大數(shù)據(jù)的應用主要集中在基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)查詢、篩選和比對等操作上。大量稅務信息未被充分挖掘和利用。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等前沿科技在稅務領(lǐng)域的深入應用，稅收數(shù)據(jù)分析正逐步實現(xiàn)常態(tài)化，這不但增強了稅務部門的執(zhí)法和服務能力，也使得“智慧稅務”朝著更精確和可持續(xù)的方向發(fā)展。

（三）構(gòu)建智能化納稅服務平臺

稅務部門可以利用云計算、大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，打造一個綜合性的智能納稅服務平臺。通過整合多項納稅服務功能與數(shù)據(jù)資源，該平臺能夠提供一體化的納稅服務體驗，涵蓋納稅申報、繳稅、稅務咨詢及查詢等服務。用戶界面設計應直觀易用，便于操作，確保小微企業(yè)用戶能迅速熟悉和使用。同時，平臺應支持企業(yè)信息的在線輸入和自動識別功能，減少人工操作和納稅數(shù)據(jù)重復輸入，從而提高工作效率和數(shù)據(jù)處理的準確性。稅務部門應加大對電子稅務平臺的開發(fā)力度，優(yōu)化各模塊功能，進而提高平臺的穩(wěn)定性和智能化水平，確保滿足小微企業(yè)的所有納稅業(yè)務需求。同時，建立智能客服系統(tǒng)，運用自然語言處理技術(shù)，提供24小時在線咨詢服務。針對小微企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)營狀況，智能納稅服務平臺將提供個性化的納稅指導和針對性的優(yōu)惠政策信息。

（四）加強專業(yè)化人才培養(yǎng)

隨著稅收信息化的不斷發(fā)展，當?shù)囟悇詹块T在提高其數(shù)字化能力方面，必須重視信息化專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進。一方面，要加強對在職人員的信息技術(shù)培訓，提升其數(shù)字技能。為此，稅務部門可以與高校及職業(yè)培訓機構(gòu)建立合作關(guān)系，開設針對納稅服務信息化的專業(yè)課程和培訓班；定期組織稅務工作人員參加專業(yè)技能培訓，提高其業(yè)務水平和服務質(zhì)量；引入國際領(lǐng)先的稅務管理理念，通過案例學習、模擬操作等手段，增強稅務工作人員的實際操作技能；鼓勵他們持續(xù)學習并通過專業(yè)資格認證，以提升個人職業(yè)素養(yǎng)。另一方面，稅務部門應積極招募信息技術(shù)專業(yè)人才，以助力稅務工作向“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”模式轉(zhuǎn)型。人工智能、大數(shù)據(jù)分析等現(xiàn)代技術(shù)手段能夠大幅提高稅務服務的智能化水平，有效減輕稅務工作人員的工作壓力。

基金項目：遼寧省社會科學規(guī)劃基金項目“‘放管服’背景下數(shù)字賦能遼寧省稅收營商環(huán)境優(yōu)化研究”，項目編號：L22CGL002。

作者單位：大連財經(jīng)學院商學院、大連東軟信息學院信息與商務管理學院