財務(wù)風(fēng)險防控機制的創(chuàng)新應(yīng)用

[摘 要]財務(wù)風(fēng)險防控是企業(yè)運營管理的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。杭錦旗西部能源開發(fā)有限公司緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，以問題為導(dǎo)向，通過搭建財務(wù)制度體系及內(nèi)控流程、建立內(nèi)部審計工作機制、完善財務(wù)預(yù)算管理體系等舉措，形成了一套實用性強的財務(wù)風(fēng)險防控機制，在有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、增強抗風(fēng)險能力的同時，全面提高經(jīng)營管理水平，助推企業(yè)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；風(fēng)險防控；內(nèi)控體系

一、實施背景

近年來，在各級各部門開展的與財務(wù)管理相關(guān)的專項檢查中，不少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控環(huán)節(jié)都暴露出一系列的短板和問題，亟須建立健全合規(guī)體系和財務(wù)風(fēng)險防控機制。

（一）財務(wù)內(nèi)控管理制度和流程不健全

財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，對企業(yè)穩(wěn)健運行和風(fēng)險防控有著重要的意義。

目前，仍有部分企業(yè)未意識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，對內(nèi)控制度的了解不夠深入，更多地將工作重心放在生產(chǎn)經(jīng)營、利潤指標完成等方面，未能建立起科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控管理制度，缺乏相應(yīng)的運行機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理得不到有效執(zhí)行，風(fēng)險漏洞不能有效識別和防范，進而阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

還有一部分企業(yè)直接照搬一些大型公司的財務(wù)內(nèi)控管理制度和流程，并沒有結(jié)合自身實際進行修訂完善，造成制度流程和實際工作不統(tǒng)一、形同虛設(shè)，這造成各部門的工作缺乏統(tǒng)一性，導(dǎo)致企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動存在漏洞和風(fēng)險，影響正常經(jīng)營。

（二）專業(yè)知識儲備不足

由于市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，財務(wù)知識更新速度快和財務(wù)核算工作量很大，財務(wù)人員不能及時了解掌握新政策新規(guī)定，只是憑主觀靠經(jīng)驗開展工作，并沒有按最新的相關(guān)要求進行審核把控。

這導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)審核過程，時常出現(xiàn)與政策規(guī)定不相符的情況，在一定程度上增加了公司運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)人員風(fēng)險防控能力不足

財務(wù)管理風(fēng)險具有突發(fā)性和不確定性等典型特征。

為了將損失降到最低，需要財務(wù)人員能夠事前對風(fēng)險進行防范，或是在出現(xiàn)風(fēng)險后進行有效控制。

目前來看，雖然大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員具有豐富的專業(yè)理論，但是在實際工作中，對風(fēng)險的防控能力還相對欠缺。

從企業(yè)實際情況來看，不少企業(yè)不能及時為財務(wù)人員提供定期的培訓(xùn)機會，且大多數(shù)財務(wù)人員在繁雜的財務(wù)核算工作耗費大量精力，很少有時間進行系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)。久而久之，財務(wù)人員專業(yè)知識跟不上行業(yè)發(fā)展，財務(wù)風(fēng)險防控工作不可避免就會頻頻出錯。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

財務(wù)管理是一項綜合性的工作。企業(yè)財務(wù)部門與生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營計劃、人力資源、銷售管理等各個部門工作緊密相連。各部門之間需要隨時進行密切的信息溝通交流。

在實際工作中，受各部門工作性質(zhì)差異和工作人員知識水平的影響，財務(wù)部門與其他部門對某一項問題的理解存在偏差，對合規(guī)管理的關(guān)注點也不同。如果不及時進行解決，往往會造成工作無法推進或存在一定風(fēng)險。

如在合同簽訂過程中，對于合同約定的稅率、款項結(jié)算進度等條款，業(yè)務(wù)部門的約定可能不專業(yè)。如果不提前與財務(wù)部門進行溝通，待合同簽訂完成，實際結(jié)算開具發(fā)票后，就容易出現(xiàn)實際開具的發(fā)票稅率與稅法規(guī)定的稅率不一致。因此，企業(yè)內(nèi)部要保持高效、暢通的信息溝通，這樣才能避免出現(xiàn)不應(yīng)有的風(fēng)險。

基于上述問題，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)認真梳理工作中可能存在的風(fēng)險，有針對性地制定實施管控措施，建立一套實用性強的風(fēng)險防控機制，為進一步強化守法合規(guī)經(jīng)營，有效防范合規(guī)風(fēng)險，全面推動依法治企，提供有力支撐。

二、主要做法

通過搭建財務(wù)制度體系及內(nèi)控流程、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度、建立內(nèi)部審計工作機制、完善財務(wù)預(yù)算管理體系、發(fā)揮部門協(xié)同作用、提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)等措施，建立健全財務(wù)風(fēng)險防控機制，能夠更好地應(yīng)對各類風(fēng)險的發(fā)生，有效推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）搭建財務(wù)制度體系及內(nèi)控流程

企業(yè)通過搭建財務(wù)制度體系及內(nèi)控流程，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防控體系，來全方位控制財務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險對自身的影響控制在最小范圍內(nèi)。

1.完善財務(wù)內(nèi)控體系

企業(yè)結(jié)合自身實際情況，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定，按照內(nèi)部控制相關(guān)指引要求，建立符合自身實際情況的財務(wù)內(nèi)控體系，以制度流程化、流程表單化來確保職責(zé)、權(quán)限、控制點、控制措施等清晰明確。

同時，在體系運行過程中，發(fā)現(xiàn)并收集體系設(shè)計缺陷和運行缺陷，進行動態(tài)化的完善、修改和補充，促進各部門、各崗位、上下級之間的工作關(guān)系更加清晰、順暢、協(xié)調(diào)，使其更具可行性和可操作性，保證制度規(guī)定、內(nèi)控流程、實際執(zhí)行相一致，以此提高財務(wù)內(nèi)部控制管理的效率。

2.提升全員風(fēng)險防控意識

在內(nèi)控體系試運行過程中，公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自帶頭，靠前部署；合規(guī)部門指導(dǎo)協(xié)助各部門宣貫學(xué)習(xí)內(nèi)控三部手冊及內(nèi)控體系業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理標準，并梳理本部門主管和相關(guān)業(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)等。

同時，公司按照增強全員內(nèi)控意識的要求，針對內(nèi)控體系建設(shè)、控制環(huán)境、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控自評價、風(fēng)險評估等內(nèi)容開展實操培訓(xùn)。公司統(tǒng)一組織高管人員、部門負責(zé)人及內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員進行集中培訓(xùn)，各部門自行組織部門員工進行分散培訓(xùn)，確保內(nèi)控培訓(xùn)全員覆蓋。

通過不同形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使廣大員工對內(nèi)控體系建設(shè)工作的重要性、相關(guān)知識及本單位主要業(yè)務(wù)流程內(nèi)容有更深刻的了解，逐漸形成重制度、重程序、重證據(jù)的內(nèi)控工作氛圍，全面提升公司員工風(fēng)險意識和自控意識。

（二）嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度

1.加大對關(guān)鍵成本費用、資產(chǎn)的過程管控

為規(guī)避日常費用遺漏審核關(guān)鍵點的風(fēng)險，在日常報銷執(zhí)行雙審核制，強化關(guān)鍵點審核的把控力度，進一步增加票據(jù)審核的準確性。同時，對“三公”經(jīng)費等關(guān)鍵費用進行臺賬登記，并將其作為日常管理手段，通過運用電子表格相關(guān)功能，篩選比對票號、人員、日期、單位、地點、事由，及時發(fā)現(xiàn)同一日期多次招待、多次住宿、超標準接待及違規(guī)報銷出差補助等問題，對不合規(guī)的業(yè)務(wù)或發(fā)票及時進行退回處理。

以業(yè)財融合為落腳點，強化事中財務(wù)監(jiān)督。通過運用穿透式手段發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。如在日常資產(chǎn)管理過程中，財務(wù)人員參與設(shè)備資產(chǎn)驗收，定期開展資產(chǎn)盤點工作，全過程參與資產(chǎn)報廢、處置，充分發(fā)揮財務(wù)的資產(chǎn)全壽命監(jiān)督管理職能作用，確保國有資產(chǎn)安全可控。

特別是煤礦企業(yè)的材料消耗成本占總成本比例較大，在材料采購、領(lǐng)用、回收復(fù)用等方面，財務(wù)部門要聯(lián)合經(jīng)營管理部門開展全過程管控工作，并在材料消耗過程中實行考核，加大對材料浪費的考核力度，同時對材料成本進行定期分析研究，將原來的事后評價變?yōu)槭虑?、事中控制，為?jīng)營管理政策調(diào)整提供依據(jù)，并實現(xiàn)降本增效。

2.加強對工程項目的專項核查

公司財務(wù)管理部門和合規(guī)管理部門每季度聯(lián)合開展合規(guī)審查工作，及時發(fā)現(xiàn)問題進行糾偏，并避免同類問題的反復(fù)出現(xiàn)。同時，進行類比排查，最大程度發(fā)揮專項核查工作的成效。

在此基礎(chǔ)上，有序推進應(yīng)付賬款清理工作，通過建立工程結(jié)算臺賬，動態(tài)開展往來款項的核對工作，確保結(jié)算準確無誤；針對建設(shè)期長期掛賬款項，開展全面梳理工作，查明長期掛賬原因，分類制定解決措施，逐步消化歷史遺留問題，降低企業(yè)涉訴風(fēng)險。

3.加強招投標-合同洽談-合同執(zhí)行的過程審核

在招投標文件制定環(huán)節(jié)，增加財務(wù)審核流程，從源頭進行財務(wù)風(fēng)險管控；在合同的簽訂和履行過程中，財務(wù)重點管控合同履約保證金收取情況、合同簽訂日期與驗收日期、驗收結(jié)果與付款條件、稅率等事項，同時根據(jù)合同約定的條款逐項進行比對，查看是否按照合同條款進行履約并進行結(jié)算；在合同執(zhí)行過程中，對照合同規(guī)定的付款節(jié)點審核付款，降低合同履約風(fēng)險。

4.加強財務(wù)稽核力度

公司通過不斷強化財務(wù)稽核管理，加強對會計規(guī)范化工作及日常業(yè)務(wù)的財務(wù)稽核，積極發(fā)揮財務(wù)稽核在財務(wù)管理中的作用，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的事前審核、事中跟蹤、事后控制。

同時，針對發(fā)現(xiàn)的問題加強整改，對以前年度檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行復(fù)查，定期組織開展歷次審計成效“回頭看”工作，對重復(fù)出現(xiàn)的問題嚴肅問責(zé)，確保檢查整改取得實效，切實提高經(jīng)營管理水平。

（三）建立內(nèi)部審計工作機制

為加強公司的合規(guī)管理，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，公司成立了合規(guī)管理部門，增設(shè)內(nèi)部審計職能，通過日常的審計監(jiān)督，逐步提升企業(yè)管理水平。

同時，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)能力、溝通能力，使其能勝任內(nèi)部審計工作，真正發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

另外，在進行審計工作時，把審計工作的重點從查錯防弊，轉(zhuǎn)移到對公司管理作出分析和評價及提出建議上，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。

（四）完善財務(wù)預(yù)算管理體系

為發(fā)揮預(yù)算對各項資源的分配、考核、控制作用，公司強化全面預(yù)算管理。

在制定《全面預(yù)算管理辦法》基礎(chǔ)上，每年年初以公司第2號文下發(fā)《年度經(jīng)營管理政策及管理辦法》，對年度的工作任務(wù)和目標進行分解，對責(zé)任進行明確，規(guī)定材料使用的定額標準，薪酬實行承包制，明確承包小組考核標準和包（資源量、進尺、材料費等）、保（安全、生產(chǎn)保障性指標等）、掛（績效考核），重點工程進行立約管理。

在預(yù)算執(zhí)行方面，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，找出執(zhí)行中存在的問題，及時分析、研究、整改，對各項指標完成情況、經(jīng)營數(shù)據(jù)和變動原因、重大事項等方面進行深入分析。同時每年對預(yù)算執(zhí)行情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理存在的問題，及時進行整改，切實提高預(yù)算管理水平，確保國有資產(chǎn)保值增值。

（五）發(fā)揮部門協(xié)同作用

因公司主營業(yè)務(wù)是煤炭生產(chǎn)銷售，財務(wù)工作如果只是局限于會計核算，而不了解煤礦井下生產(chǎn)工藝，就不能從業(yè)務(wù)前端對可能存在的風(fēng)險進行防控。

財務(wù)人員要利用會計信息化時代的轉(zhuǎn)型期，借用信息化手段，從煩瑣的日常核算中解脫出來，積極主動推動業(yè)財融合，通過了解業(yè)務(wù)部門專業(yè)業(yè)務(wù)知識和行業(yè)特點，加強與公司內(nèi)部各部門的協(xié)同，不斷調(diào)整、改進自身財務(wù)工作方式，從而達到更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)的全過程，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的控制，并及時提出財務(wù)管理意見，規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

如在合同簽訂過程中，財務(wù)人員同業(yè)務(wù)部門由于缺乏有效溝通，無法全面了解和掌握合同內(nèi)容，可能造成事后被動地接受已發(fā)生的經(jīng)濟活動結(jié)果。這種情況極易造成合同規(guī)定條款與實際執(zhí)行不一致，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

為最大程度防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，公司規(guī)定財務(wù)人員要全過程參與合同的洽談，及時了解合同業(yè)務(wù)的性質(zhì)和相應(yīng)的條款，提出財務(wù)審核意見，避免出現(xiàn)合同簽訂后出現(xiàn)問題再解決的情形，充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險防控職能作用。

（六）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務(wù)管理由傳統(tǒng)核算型向管理型轉(zhuǎn)型已是必然趨勢。目前，公司財務(wù)人員不足，新入職人員業(yè)務(wù)能力欠缺，整體綜合素質(zhì)較低。造成財務(wù)人員的風(fēng)險應(yīng)變能力不足，不能準確判定和及時解決問題，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

財務(wù)人員要積極參與定向培訓(xùn)、實戰(zhàn)演練等，進一步強化法律合規(guī)意識和專業(yè)意識，防范財務(wù)工作可能會出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊。同時，在業(yè)財融合中，準確判斷業(yè)務(wù)流程中所存在的資金收支管理、稅收籌劃管理、合同支付管理、投融資等方面的風(fēng)險。

將每周四作為固定培訓(xùn)日，組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不只局限于財務(wù)知識，還涉及稅務(wù)、法務(wù)等業(yè)務(wù)，為培養(yǎng)全方位人才奠定基礎(chǔ)。

如在公司稅務(wù)方面，對財稅業(yè)務(wù)知識掌握不夠，就會可能導(dǎo)致稅款漏繳。針對此類問題，企業(yè)應(yīng)高度重視對涉稅財務(wù)人員的培養(yǎng)，除組織對涉稅人員的專業(yè)培訓(xùn)外，派業(yè)務(wù)人員參與稅審合作機構(gòu)的稅審業(yè)務(wù)。通過這種實戰(zhàn)業(yè)務(wù)的開展，財務(wù)人員提高了對稅收法律、法規(guī)的了解認識，也促進了涉稅業(yè)務(wù)處理能力的提升，規(guī)避了企業(yè)的納稅風(fēng)險。

三、實施效果

（一）經(jīng)濟效益

通過財務(wù)風(fēng)險防控機制的創(chuàng)新應(yīng)用，公司經(jīng)營管理水平逐步提升，利潤總額由以前的微盈到現(xiàn)在超額完成，實現(xiàn)逐年增長。剔除市場價格變動影響因素外，公司利潤總額以每年不低于6.65%的增速在增長。

（二）管理效益

一是建立健全企業(yè)管理制度，提高規(guī)范化管理水平。通過對公司24項財務(wù)制度流程的不斷修訂完善，目前形成了較為科學(xué)完整的制度體系?，F(xiàn)在制度與實際工作流程基本相適應(yīng)，為順利開展各項工作奠定了堅實基礎(chǔ)。

二是吸取建礦出現(xiàn)的教訓(xùn)及相關(guān)審計工作經(jīng)驗，通過規(guī)范日常工作，不斷加大日常監(jiān)督管控。同時，提出“五個意識”（強化樹立規(guī)矩意識，職能履職意識，系統(tǒng)思考意識，“痛一回、長一智”意識，“把經(jīng)歷變成經(jīng)驗”意識）、“六個轉(zhuǎn)變”（由“霸權(quán)管理”向“法治管理”轉(zhuǎn)變，由“人治管理”向“制度管理”轉(zhuǎn)變，由“局部管理”向“系統(tǒng)管理”轉(zhuǎn)變，由“職能虛設(shè)”向“職能主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，由“事后處罰”向“事前引導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，由“歸罪于外”向“自我批判提升”轉(zhuǎn)變），助推公司實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)，審計檢查問題及訴訟案件大幅下降。原歷史遺留案件11起，現(xiàn)已結(jié)案8起，連續(xù)兩年無新增訴訟案件。

公司通過內(nèi)控體系及合規(guī)管理，以風(fēng)險識別為核心，制度建設(shè)為抓手，流程管控為重點，文化培育為目標，實現(xiàn)了全方面的合規(guī)管理。通過不斷加強法人治理，使公司“三會”存在的決議無效、決議不成立、決議訴訟等治理僵局，變得整體運行順暢，推動公司治理向前邁進了一大步。

三是通過不斷推進，目前公司預(yù)算管理體系已逐步完善，預(yù)算基本可以支持目前的生產(chǎn)經(jīng)營決策，強化了預(yù)算風(fēng)險控制力度。

四是通過定期開展培訓(xùn)、實戰(zhàn)演練、員工個人自學(xué)等全方位人才培養(yǎng)模式，公司財務(wù)人員素質(zhì)不斷提升，對日常工作中存在的風(fēng)險已能準確判斷和把控，實現(xiàn)了風(fēng)險防控人人參與的目標。

同時，為公司人才培養(yǎng)、輸送搭建了良好的平臺。目前，公司向集團內(nèi)企業(yè)輸送人才7人，向內(nèi)部職能部門輸送培養(yǎng)人才5人。

（三）社會效益

有效的風(fēng)險防控措施，在助力公司有效控制風(fēng)險、不斷提升經(jīng)營管理水平的同時，還取得了顯著的社會效益。2022年，公司榮登鄂爾多斯市納稅貢獻榜單，位列第39名，為當(dāng)?shù)刎斦愂兆龀龇e極貢獻，助推當(dāng)?shù)亟?jīng)濟蓬勃發(fā)展。

四、探討

杭錦旗西部能源開發(fā)有限公司根據(jù)可能存在的風(fēng)險，建立了一套實用性強且符合企業(yè)實際運行的風(fēng)險防控的機制，并通過實施、反饋和完善，取得了不錯成效。目前，公司財務(wù)管理中的問題正在逐步減少，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率也在逐步降低，為保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，實現(xiàn)長期健康發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。

國有能源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)堅持以行業(yè)總體運行戰(zhàn)略為中心，以落實財務(wù)風(fēng)險防控措施為落腳點，全面優(yōu)化公司財務(wù)管理工作。作為是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵部門，財務(wù)部門在做好財務(wù)相關(guān)工作的同時，應(yīng)當(dāng)采取有效的措施，積極進行財務(wù)風(fēng)險控制和優(yōu)化，建立符合企業(yè)實際需要的風(fēng)險控制機制，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造必要條件。

編輯/車玉龍 統(tǒng)籌/李蘇