深入貫徹黨的二十大精神 加快推進個人所得稅改革的研究

摘要：黨的二十大報告提出，要完善分配制度，堅持按勞分配為主體、多種分配方式并存，堅持多勞多得，鼓勵勤勞致富，促進機會公平，增加低收入者收入，擴大中等收入群體，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制。2019年個人所得稅改革前個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進行分類，采取"分別征收、各個清繳"的征管方式取得個稅收入。深入探討個人所得稅改革對個人收入所產(chǎn)生的影響時，我們選取某一具體的委辦局作為案例研究對象。通過細致分析，我們發(fā)現(xiàn)個稅改革不僅對個人收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了顯著影響，同時也暴露出了一些亟待解決的問題。為了更有效地發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，并推動社會經(jīng)濟向更加公平的方向轉(zhuǎn)型，我們提出了一系列切實可行的措施。這些措施旨在為政策制定者提供寶貴的經(jīng)驗參考，以促進個人所得稅制度的進一步完善和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：黨的二十大精神個人所得稅改革機關(guān)事業(yè)單位個稅調(diào)節(jié)作用

中圖分類號：F812.42

ResearchonDeepeningtheImplementationoftheSpiritofthe20thCPCNationalCongressandAcceleratingtheReformofIndividualIncomeTax

ZHANGMeng

BeijingAcademyofEmergencyManagementScienceandTechnology，Beijing，100000China

Abstract：Thereportofthe20thCPCNationalCongressproposedtoimprovethedistributionsystem，adheretotheprincipleofdistributionaccordingtoworkasthemainbody，coexistwithmultipledistributionmethods，adheretotheprincipleof"morework，moreincome"，encouragehardworktogetrich，promotefairopportunities，increasetheincomeoflow-incomepeople，expandthemiddle-incomegroup，standardizetheincomedistributionorder，andstandardizethewealthaccumulationmechanism.Beforetheindividualincometaxreformin2019，theindividualincometaxsystemwasaclassifiedpersonalincometaxsystem，whichclassifiedthevariousincomesoftaxpayersandadopteda"separatecollection，separatepayment"taxcollectionandmanagementmethodtoobtainindividualincometax.Whendelvingintotheimpactofindividualincometaxreformonindividualincome，weselectedaspecificcommissionbureauasthecasestudyobject.Throughdetailedanalysis，itisfoundthattheindividualincometaxreformnotonlyhasasignificantimpactonindividualincomestructure，butalsoexposessomeurgentproblemsthatneedtobesolved.Inordertomoreeffectivelyplaytheroleofindividualincometaxinregulatingincomedistributionandpromotethetransformationofthesocialeconomytowardsamoreequitabledirection，wehaveproposedaseriesofpracticalandfeasiblemeasures.Thesemeasuresaimtoprovidevaluableexperiencereferencesforpolicymakerstopromotefurtherimprovementanddevelopmentoftheindividualincometaxsystem.

KeyWords：TheSpiritofthe20thCPCNationalCongress;Individualincometaxreform;

Institutions;Theregulatoryeffectofindividualincometax

2017年1月至2018年9月以北京市某委辦局為例，經(jīng)統(tǒng)計：個人所得稅由財政局代扣代繳個人所得稅。按照個人所得稅法，2017—2018年度，工資薪金適用于超額累進稅率，實行按月代繳。2019—2021年度，工資薪金、勞務(wù)報酬等實行綜合征稅，按照綜合所得稅率執(zhí)行扣繳義務(wù)人預(yù)繳與個人匯算清繳相結(jié)合的扣繳方式執(zhí)行。黨的二十大報告提出要完善個人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。在完善機關(guān)事業(yè)單位個人所得稅建設(shè)方面，習(xí)近平總書記的講話為我們指明了方向，提供了根本遵循。一方面體現(xiàn)了通過調(diào)節(jié)免征額和專項附加扣除首次推出確實發(fā)揮了顯而易見的效果；另一方面，在子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款、住房租金等方面給予生活支出壓力的人群一個釋放的出口，在一定層面上增加了這部分人群的收入壓力。新時代，通過個人所得稅的改革的一系列舉措，這要求我們必須建立個人所得稅對可支配收入進行調(diào)節(jié)的目標，加強對個人所得稅執(zhí)行的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保個人所得稅政策能夠真正惠及機關(guān)事業(yè)單位干部職工。

1人所得稅改革及實踐中存在的難題

1.1專項附加扣除項單一，不能覆蓋全部人群

個人所得稅專項附加扣除，是以國家頒布的《個人所得稅法》作為依據(jù)，規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護費用這7項專項附加扣除。2018年財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》對以上規(guī)定加以明確。雖然較之以前改革的力度更大了，但是專項附加扣除項仍然顯得單一，并沒有將所有人群達到全面覆蓋[1]。例如：年齡較大的老年人群，往往他們都不再繳納個人所得稅，這部分人群在大病醫(yī)療支出方面，只局限于本人抵扣，并沒有減輕家庭負擔(dān)。另外，家庭中有殘疾人等失去勞動能力等群體時，弱勢群體也是不能獲得多倍抵扣的。

1.2原先的“5000”標準明確但缺乏靈活性

長期以來，我國個人所得稅起征點維持在5000元水平，這一固定的起征點設(shè)置顯得缺乏靈活性。對于經(jīng)濟條件較為優(yōu)越的人群，他們擁有多種避稅策略，導(dǎo)致實際繳納的稅額與其正常收入之比并不顯著。換言之，對于個人所得稅起征點的調(diào)整，白領(lǐng)和工薪階層群體表現(xiàn)出高度關(guān)注。根據(jù)當(dāng)前市場的預(yù)期，5000元的起征點設(shè)置確實偏低。若起征點設(shè)置過低，則受益群體范圍將受到限制；反之，若起征點設(shè)置過高，雖然能夠擴大受益群體，但也可能對財政收入造成一定影響。

1.3?;政策執(zhí)行靠扣繳義務(wù)人，宣傳需加強

一直以來，我國個稅改革政策的宣傳方式單一，通過文件形式進行層層傳達，只是將一些相關(guān)的政策宣傳給扣繳義務(wù)人，但政策的執(zhí)行卻又依賴于扣繳義務(wù)人。在宣傳方面，沒有充分利用現(xiàn)代信息工具，如“三微一端”等，致使相關(guān)政策的宣傳力度遠遠不夠，宣傳的范圍比較局限。另外，往往有需求的中年人在個人所得稅App使用上還有一些操作障礙。

1.4不能很好地利用網(wǎng)絡(luò)進行稅收監(jiān)管

如今互聯(lián)網(wǎng)科技日漸發(fā)展成熟，而稅務(wù)部門的征管以及其信息化建設(shè)未能跟上網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展步伐，這就造成了監(jiān)管盲區(qū)?，F(xiàn)階段并沒有很好地利用網(wǎng)絡(luò)進行稅收監(jiān)管[2]，網(wǎng)絡(luò)資源調(diào)配效率低下，成本方面存在較大的浪費。例如：對個人所得稅的征管，一些技術(shù)和理念比較滯后，利用計算機很難準確提供所需稅收數(shù)據(jù)，對信息的綜合分析能力薄弱。此外，稅收征管信息方面存在較大的溝通障礙，部門之間的信息交換無法順暢達成。大部分稅收征管工作者網(wǎng)絡(luò)技術(shù)掌握得并不全面，這也在一定程度上影響了個稅征管的效率和質(zhì)量。

2解決方案

2.1實現(xiàn)“高收入高稅、低收入低稅”的收入分配

黨的二十大報告[3]提出通過加大稅收等再分配機制的調(diào)節(jié)力度，可以對初次分配結(jié)果進行調(diào)節(jié)。目前，現(xiàn)有的個稅結(jié)構(gòu)更多側(cè)重于勞動收入，對財政收入有所弱化。但就目前時代發(fā)展進程，勞動收入占比降低，而財政收入逐步增長，長此以往，這一稅制就會暴露出很多問題。因此，個稅制度應(yīng)考慮進一步擴大綜合征稅的范圍，將財政收入納入統(tǒng)一征收，同時適當(dāng)下調(diào)高薪對應(yīng)的幾檔稅率，充分發(fā)揮高檔次稅率的作用，最大程度激發(fā)高收入群體。

2.2結(jié)合基本國情，適當(dāng)學(xué)習(xí)引進外國制稅經(jīng)驗

黨的二十大報告[3]提出個人所得稅制度進一步完善，有利于降低中低收入群體稅負、促進共同富裕和社會公平公正等方面發(fā)揮著越來越突出的作用。這需要持續(xù)優(yōu)化稅收征管，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段增強征管的精準性、便利性。同時，適當(dāng)擴大免稅范圍和額度，完善專項附加扣除范圍和標準。目前，針對我國起征點固定不變的問題，目前美國實行的個稅制度是寬免額度，增加對每位納稅人的納稅精準度。

2.3充分利用網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)高效的稅收政策

黨的二十大報告[1]提出個人所得稅的進一步改革，在促進社會公平等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，同時，更需要強化對偷逃稅等違法行為的查處力度，引入信息化科技手段，提升監(jiān)管水平。另外，引入嚴密的信息監(jiān)控系統(tǒng)，將個人納稅情況與個人信用記錄緊密結(jié)合，形成信用監(jiān)督體系，督促個人提高納稅誠信。二是建立多維聯(lián)網(wǎng)機制?？梢栽黾优c信息化手段相結(jié)合的方式。例如可以搭建監(jiān)管信息平臺，給予數(shù)據(jù)分享、實時監(jiān)控、安全完備的經(jīng)濟信息共享系統(tǒng)。

3實施效果

3.1逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制

根據(jù)當(dāng)前我國的國情實際情況來看，將綜合稅制與分類稅制予以充分的結(jié)合，才能夠滿足實際發(fā)展的要求，這也是較為關(guān)鍵的征管舉措。黨的二十大報告提出，要通過合理的制度設(shè)計，對不同收入水平的群體進行適度調(diào)節(jié)，有助于縮小收入差距，促進社會公平正義[3]。針對不同的收入個體進行分類征收管理。通過構(gòu)建這樣的混合稅制，進一步彰顯我國稅收的公平性[4]。

3.2增強普惠性，使更多人群實實在在減負受益

黨的二十大報告提出：根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展和民生需求的變化，適時調(diào)整和完善專項附加扣除的項目和標準，使其更符合實際情況，更好地減輕納稅人的負擔(dān)[3]。針對現(xiàn)已存在的收入分配不均、貧富差距大等社會問題，應(yīng)當(dāng)將公正、公平、公開原則貫穿在稅改的全過程。例如：針對過高收入加以調(diào)節(jié)，針對隱性收入進行規(guī)范；針對殘疾人等弱勢群體擴大專項附加扣除項目的范圍，或者提高專項附加扣除的標準；針對非常規(guī)收入嚴格取締，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重，將收入分配差距盡可能地縮小，讓更多人群感受到稅改的公正特性，使收入分配格局愈發(fā)合理、更具秩序，讓更多的人群實實在在減負受益。

3.3能夠開拓更加廣泛的宣傳渠道和途徑

黨的二十大報告中提出：個稅政策法規(guī)的宣傳，有助于干部更好地理解改革的目的和意義，提高納稅者的納稅意識，促進改革政策的有效實施[2]。同時，也有利于加強對稅收政策的監(jiān)督和反饋，推動個人所得稅制度的不斷完善。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)科技，運用更多的新媒體手段，進一步開拓更加廣泛的宣傳渠道和途徑。還可通過互聯(lián)網(wǎng)手段的運用，對相關(guān)納稅人所享權(quán)利、應(yīng)盡義務(wù)進行廣泛的宣傳，讓納稅人明確未來一個階段的納稅發(fā)展趨勢，對納稅過程予以一定程度公開，以消除納稅人的抵觸情緒，營造良好的稅款收繳氛圍。

3.4稅改促進收入再分配

黨的十八屆三中全會以來，我國稅收制改進程獲得了較為迅速的發(fā)展。通過稅改，實現(xiàn)更好調(diào)節(jié)收入分配的作用。比如將財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、經(jīng)營所得等非勞動所得納入綜合征收范圍，對基金股票等方面的稅收也要提前考慮。針對專項附加扣除項目予以持續(xù)的優(yōu)化，在充分考量不同地區(qū)消費差別的情況下，對子女教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項目制定不同的標準，以此來更好地達成收入再分配的杠桿作用。

4需要進一步研究的問題

今后如何構(gòu)建起更加高效和公平的稅制，使完善后的稅制更加符合我國市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的需要，更加契合公民收入來源的多樣化發(fā)展，這是需要進一步去研究的問題[4]。

4.1完善個人所得稅的稅收管理制度

黨的二十大報告中個人所得稅制度的完善旨在確保發(fā)展成果能夠更為廣泛且公平地惠及全體人民[3]。這不僅是經(jīng)濟層面的考量，更是社會穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的基石。從稅收管理層面來看，分為稅籍管理、稅源管理、稅款征收三個步驟，其作用在于從稅收源頭加強管理[5]。因此，更需要稅務(wù)部門實施有力稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查，起到推動稅收收入穩(wěn)步增長以及“兩基”建設(shè)的作用。

4.2完善稅收懲罰制度

在黨的二十大報告指導(dǎo)下，稅務(wù)稽查作為稅收管理制度中的關(guān)鍵舉措，旨在顯著提升偷稅漏稅違法者的違法成本[3]。例如：國外個人所得稅制度的成熟之處在于其完善的懲罰機制，并與個人征信系統(tǒng)緊密關(guān)聯(lián)，這為監(jiān)管非工薪階層且擁有較高收入的居民的稅收收入，提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗。因此，為了進一步加強稅收管理，稅務(wù)部門需加大與行業(yè)部門的聯(lián)合監(jiān)控力度，實現(xiàn)對住房情況、婚姻狀況等信息的實時監(jiān)控，以確保稅收的公平與效率。

5結(jié)語

黨的二十大報告提出，中國式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。收入分配的制度改革，關(guān)系到老百姓切實的利益獲得，也是促進共同富裕的基礎(chǔ)性制度。本篇主要強調(diào)的是調(diào)節(jié)收入分配作用以及如何更好利用好調(diào)節(jié)收入分配作用，以更好適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展。市場經(jīng)濟是有效的資源配置方式，但由于分配上的要素質(zhì)量、分配數(shù)量的原因造成收入分配的巨大差距，進而影響社會協(xié)調(diào)與穩(wěn)定。

參考文獻

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