財(cái)務(wù)共享視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

摘要：財(cái)務(wù)共享已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部治理革新的重要契機(jī)和路徑選擇，特別是在新時(shí)代語境下，企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享體系對拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能和價(jià)值邊界具有非常重要的促進(jìn)作用，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的路徑選擇。對此，文章在闡明相關(guān)概念內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，明確了財(cái)務(wù)共享視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)意義，歸納總結(jié)了實(shí)際存在的問題，最后針對性提出了具體的優(yōu)化策略，包括完善組織架構(gòu)，加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高思想認(rèn)知、完善制度體系，確保規(guī)范實(shí)施、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，消解潛在風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)技術(shù)支持，促進(jìn)系統(tǒng)集成。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；優(yōu)化策略

財(cái)務(wù)共享就是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行全面對接，通過業(yè)務(wù)流程重塑打造共享平臺，全面整合企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營信息，聚合各方管理力量，為企業(yè)績效考核、風(fēng)險(xiǎn)管控、資源配置、方案設(shè)計(jì)等提供專業(yè)指導(dǎo)，并督促引領(lǐng)各部門根據(jù)既定政策及管理模式探索發(fā)展路徑，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。財(cái)務(wù)共享視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控將具備更為完備的數(shù)據(jù)支持、更為全面的技術(shù)賦能和更為優(yōu)質(zhì)的流程服務(wù)，但如何立足實(shí)際從全過程、精細(xì)化層面入手進(jìn)行深層對接，以充分發(fā)揮兩者的整合優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，也是企業(yè)后續(xù)改革發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)和重難點(diǎn)，需要從整體層面予以系統(tǒng)把握和深入探究。

一、基本概述

根據(jù)國際財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理協(xié)會（IFSS）權(quán)威界定，財(cái)務(wù)共享就是在信息技術(shù)賦能下，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程重塑為前提，以優(yōu)化組織架構(gòu)、完善流程體系、提高運(yùn)行效率、拓寬效益空間等為訴求，從市場化角度入手為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)化、定向化服務(wù)的全新管理模式。財(cái)務(wù)內(nèi)控則是以財(cái)務(wù)職能發(fā)揮為主線，確保財(cái)會信息完備真實(shí)，督促內(nèi)部會計(jì)管理活動(dòng)規(guī)范有序開展的內(nèi)控機(jī)制，主要涉及資金管理、資產(chǎn)管理、投融資管理、成本管理、稅務(wù)管理等方面，具有較強(qiáng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)滲透性。因此，在對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行研究時(shí)，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)視角外，還要充分考慮內(nèi)部控制相關(guān)要素維度，如財(cái)務(wù)內(nèi)控要督促會計(jì)人員堅(jiān)守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，依法依規(guī)操作，這就要求具備完善的內(nèi)控環(huán)境和健康的企業(yè)文化。

據(jù)全球知名財(cái)經(jīng)雜志《財(cái)富》的數(shù)據(jù)顯示，全球500強(qiáng)企業(yè)中有九成以上都構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享模式，成為新時(shí)代財(cái)務(wù)內(nèi)控革新的新趨向、新主流。盡管我國有關(guān)財(cái)務(wù)共享的研究和探索時(shí)間不長，但在數(shù)字化技術(shù)的迭代升級和深層賦能的背景下，我國引入財(cái)務(wù)共享理念及模式的企業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)張，華為、中興、海爾、格力等知名企業(yè)都進(jìn)行了有益探索，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。整體來講，財(cái)務(wù)共享模式可以有效提高財(cái)務(wù)管理效率，有利于拓寬企業(yè)管理的價(jià)值邊界和效益空間，特別是與財(cái)務(wù)內(nèi)控的深層對接，將進(jìn)一步挖掘釋放企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展效能，是助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)和路徑選擇。

二、財(cái)務(wù)共享視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義

第一，有利于實(shí)現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標(biāo)。對于廣大中小企業(yè)來講，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求，且普遍存在低效化、無序化的問題，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)管理措施無法得到有效執(zhí)行和落地生成。而財(cái)務(wù)共享視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠有效提高財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行效力，并通過有效的反饋機(jī)制促進(jìn)相關(guān)政策的優(yōu)化細(xì)化，持續(xù)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理合理性、可操作性，在有效避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)耗的同時(shí)，能夠幫助企業(yè)順利達(dá)成降本增效的發(fā)展目標(biāo)。

第二，有利于提高資金資源利用效率。中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，資金資源是絕對的戰(zhàn)略資源，而其利用效率高低與否則直接關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展空間大小。特別是新時(shí)代語境下，中小企業(yè)面臨著愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，提高資金資源利用效率是培育提升核心競爭力的核心路徑。而財(cái)務(wù)共享視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控就是達(dá)成上述訴求的重要手段，其可以有效增進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息的整合，最大程度規(guī)避信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高資金使用和配置精準(zhǔn)度，幫助企業(yè)培育更多競爭優(yōu)勢。

第三，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。中小企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在較強(qiáng)的局限性，更多停留在基本財(cái)會處理層面，缺乏對戰(zhàn)略決策的有效支持。而財(cái)務(wù)共享視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠有效拓寬財(cái)務(wù)管理職能邊界，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作和企業(yè)管理的深層對接，進(jìn)而為企業(yè)管理決策提供更多服務(wù)與支持。另外，還可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員能力結(jié)構(gòu)和素質(zhì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，讓他們更多從戰(zhàn)略發(fā)展層面思考問題，幫助企業(yè)更好達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展訴求，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、系統(tǒng)性。

三、財(cái)務(wù)共享視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理

許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，沒有充分考慮財(cái)務(wù)共享中心組織架構(gòu)的影響因素，缺乏對其職能定位的正確認(rèn)識和足夠重視，沒有結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控流程再造實(shí)際需要，精準(zhǔn)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)及方案，使得財(cái)務(wù)共享中心無法發(fā)揮有效的支撐和促進(jìn)作用，甚至?xí)ω?cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行產(chǎn)生制約、阻滯。部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)設(shè)定上，還處于保守態(tài)度，沒有對財(cái)務(wù)管理的角色轉(zhuǎn)換予以足夠關(guān)注，使得財(cái)務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理流程體系不貼合，前者很難在財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)全部動(dòng)員的前提下得到高效運(yùn)行，也使得前者很難達(dá)到預(yù)期的組織執(zhí)行效果。

（二）思想認(rèn)知不到位

企業(yè)上下對于財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識直接關(guān)乎相關(guān)流程體系的建設(shè)成效，但就現(xiàn)狀來講，許多中小企業(yè)管理者及員工對兩者內(nèi)涵價(jià)值和邏輯關(guān)系存在認(rèn)知偏誤。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控本身是具有較強(qiáng)系統(tǒng)性、專業(yè)性、全面性的控制活動(dòng)，其與財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)都存在密切關(guān)聯(lián)，但就實(shí)際操作來講，許多人員都將財(cái)務(wù)內(nèi)控局限于事后監(jiān)督上，缺乏對事前介入、事中調(diào)控的職能建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控效率較低，就算初步構(gòu)建了相應(yīng)流程體系，也很難達(dá)到預(yù)期效果。另一方面，許多管理者理論水平有限，專業(yè)能力欠缺，忽視了財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，無法發(fā)揮兩者對業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，以及對財(cái)務(wù)工作的保障優(yōu)勢。

（三）制度體系不完善

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享視角下財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效實(shí)施，就需要完善的制度體系提供全面保障，但客觀來講，當(dāng)前中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建構(gòu)上存在明顯滯后性，業(yè)財(cái)融合不到位，財(cái)務(wù)共享中心功能單一，使得許多政策執(zhí)行和工作開展不順，無法有效應(yīng)對業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)工作上的變動(dòng)。如財(cái)務(wù)人員結(jié)合工作需要和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，希望獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)分析，但業(yè)務(wù)人員則以保密為由拒絕提供，再加上缺乏相應(yīng)的政策依據(jù)和流程標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致業(yè)財(cái)脫節(jié)，財(cái)務(wù)共享流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏時(shí)效，甚至?xí)l(fā)內(nèi)部矛盾，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控不全面

在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，風(fēng)險(xiǎn)管控體系是必不可少的構(gòu)成，但在實(shí)際建構(gòu)實(shí)踐中，許多中小企業(yè)管理者及工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，甚至對風(fēng)險(xiǎn)因素視而不見，缺乏有效的事前干預(yù)和前瞻防范，很容易帶來不可挽回的損失和損害。另外，許多中小企業(yè)因投入不足，缺乏系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、應(yīng)對等一體化體系，就算發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也無法進(jìn)行快速及時(shí)應(yīng)對，最終造成風(fēng)險(xiǎn)等級提升，危害加大。因此，如何在財(cái)務(wù)共享模式的統(tǒng)一引領(lǐng)下，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施一體化管控，也是后續(xù)財(cái)務(wù)管理革新的重點(diǎn)所在，需要引起足夠關(guān)注和重視。

（五）信息化水平較低

目前，信息化建設(shè)已經(jīng)成為財(cái)務(wù)共享視角下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系高效建構(gòu)和長效運(yùn)行的根本驅(qū)動(dòng)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)前提。但就現(xiàn)狀來講，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控普遍存在信息化水平較低的問題，一是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，軟件更新不及時(shí)，無法對財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范高效開展提供有效支持。二是企業(yè)內(nèi)部存在較多的信息壁壘，信息不對稱問題嚴(yán)重，無法滿足財(cái)務(wù)共享的數(shù)據(jù)要求，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效開展。三是中小企業(yè)缺乏數(shù)字化財(cái)務(wù)人才，在系統(tǒng)集成、技術(shù)應(yīng)用、安全管理等方面存在明顯短板，同樣制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的系統(tǒng)建設(shè)，以及后續(xù)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)。

四、財(cái)務(wù)共享視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）完善組織架構(gòu)，加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化建設(shè)中，要以財(cái)務(wù)共享為理念指引和模式引領(lǐng)，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)進(jìn)行重塑，明確基礎(chǔ)性作用，特別是精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)共享中心的角色定位，全面明確各環(huán)節(jié)的任務(wù)范圍，使其在財(cái)務(wù)內(nèi)控流程重塑中發(fā)揮重要作用，并確保整個(gè)組織架構(gòu)擁有成熟完善的基礎(chǔ)條件。當(dāng)然，在具體實(shí)施層面，企業(yè)管理者要樹立正確認(rèn)知，及時(shí)轉(zhuǎn)變角色定位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理新理念的宣傳推廣，有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享中心成員的凝聚力、認(rèn)同感。在此基礎(chǔ)上，中小企業(yè)還要確保在財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)內(nèi)控的系統(tǒng)架構(gòu)中得到領(lǐng)導(dǎo)層的全面支持，特別要對各組織結(jié)構(gòu)和辦公系統(tǒng)進(jìn)行傾斜性的資源投入，加大改造力度，提高財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行效率，保證其基本功能的齊備，以及可以進(jìn)行有效的內(nèi)部聯(lián)動(dòng)和高效協(xié)同。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控改革方案的執(zhí)行與實(shí)施中，還要做好內(nèi)部信息的反饋收集，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行影響因素的分析，采取有效措施消解內(nèi)部壁壘，強(qiáng)化各部門參與積極性，增進(jìn)縱橫聯(lián)動(dòng)協(xié)同，持續(xù)積累經(jīng)驗(yàn)，完善頂層設(shè)計(jì)，保證上下一體聯(lián)手推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的高效建構(gòu)。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高思想認(rèn)知

第一，要做好內(nèi)部培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)共享視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，對相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)有著較高要求，除了要全面了解財(cái)務(wù)內(nèi)控流程及共享中心機(jī)制，還要熟練掌握系統(tǒng)操作、技術(shù)應(yīng)用、場景適配、功能延展等專業(yè)技能。對此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對相關(guān)人員的內(nèi)部培訓(xùn)，構(gòu)建集中理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐操作為一體的培訓(xùn)內(nèi)容體系。就理論學(xué)習(xí)來講，要結(jié)合財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)內(nèi)控需要，系統(tǒng)建構(gòu)相關(guān)課程，包括財(cái)務(wù)管理理論、財(cái)務(wù)信息化、會計(jì)信息化、投融資管理等。就實(shí)踐操作來講，中小企業(yè)要積極探索“傳幫帶”模式、輪崗掛職模式等，保證財(cái)務(wù)管理人員能夠深入業(yè)務(wù)一線，熟練掌握業(yè)務(wù)流程及信息化系統(tǒng)，同時(shí)保證人才梯隊(duì)的完備有序。

第二，要做好財(cái)會人員職業(yè)規(guī)劃工作。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)共享及財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化建設(shè)中，要針對相關(guān)崗位人才展開職業(yè)規(guī)劃。具體來講，中小企業(yè)要以財(cái)務(wù)共享中心分布式管理為依托，設(shè)定多元化職業(yè)規(guī)劃崗位，讓員工自己發(fā)現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢，自行選擇職業(yè)方向，以最大程度挖掘釋放人力資源潛在效能。另外，可通過輪崗掛職，讓財(cái)務(wù)人員更多掌握不同崗位的流程與技能，提高他們的職業(yè)適應(yīng)能力和競爭優(yōu)勢，同時(shí)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的數(shù)智化轉(zhuǎn)型夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）完善制度體系，確保規(guī)范實(shí)施

第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)流程管理優(yōu)化。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在整個(gè)財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行過程中，費(fèi)用報(bào)銷是最為基本的工作流程，但就算如此還存在著許多弊病與不足?？陀^來講，許多中小企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷流程相對復(fù)雜繁瑣，線上線下交織不清，加大了財(cái)務(wù)人員工作量，并降低了流程運(yùn)行效率。如在進(jìn)行費(fèi)用申報(bào)前，需要通過專業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行線上申報(bào)，隨后將相關(guān)憑證資料傳輸給財(cái)務(wù)共享中心，然后系統(tǒng)會進(jìn)行自動(dòng)審核，如果審核通過則要對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行審核。當(dāng)程序?qū)徍藷o誤后需要前端業(yè)務(wù)部門將相關(guān)信息資料實(shí)體遞交給財(cái)務(wù)管理中心予以線上人工審核，而后進(jìn)行復(fù)核審核，只有當(dāng)上述流程環(huán)節(jié)都確定通過后才能同步系統(tǒng)完成最后確認(rèn)?？梢?，上述整個(gè)費(fèi)用報(bào)銷流程較為復(fù)雜，線上線下交織，且一旦其中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致整個(gè)進(jìn)度的減緩或重啟。對此，中小企業(yè)要加強(qiáng)流程再造優(yōu)化，提交審批全部由線上完成，只有關(guān)鍵審核交由線下完成，如此就能夠充分發(fā)揮線上操作的超時(shí)空優(yōu)勢，提高系統(tǒng)使用效率，并確保線下審核能夠進(jìn)行集中處理，有效降低流程成本，提高財(cái)務(wù)管理效率和內(nèi)控效力。

第二，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制建設(shè)。財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)內(nèi)控具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性，要求進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化監(jiān)測，才能達(dá)到預(yù)期效果。具體來講，企業(yè)要以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為區(qū)分依據(jù)，在財(cái)務(wù)共享既定框架內(nèi)進(jìn)行月工作量統(tǒng)計(jì)，及時(shí)分析工作量變化情況，明確內(nèi)在聯(lián)系，預(yù)測較大變動(dòng)的發(fā)生時(shí)間，然后進(jìn)行提前部署。另外，還要對業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分組，引導(dǎo)支持進(jìn)行組間的溝通交流，促進(jìn)各自的業(yè)務(wù)了解，當(dāng)遇到個(gè)別環(huán)節(jié)因工作量暴增情況時(shí)，可以從其他流程調(diào)派人手進(jìn)行快速應(yīng)對，進(jìn)而有效消解因業(yè)務(wù)積壓帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在確保財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范實(shí)施的基礎(chǔ)上，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)控時(shí)效性與實(shí)效性。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，消解潛在風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化建構(gòu)中，必須確保企業(yè)上下都充分掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)涵價(jià)值、實(shí)施要點(diǎn)和目標(biāo)要求等，并通過專業(yè)的部門設(shè)置與管理增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的系統(tǒng)性，同時(shí)注重內(nèi)部協(xié)同實(shí)施，全面消解潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，中小企業(yè)要從以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)。

第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的系統(tǒng)建構(gòu)中，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)演變的具體階段，對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，采取有效的識別方法展開風(fēng)險(xiǎn)識別，保證風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果的客觀性、精準(zhǔn)性。如此才能為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供可靠依據(jù)。中小企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，一定要采取最佳的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表，并將其作為重要的輔助手段予以執(zhí)行，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表，其可以更加全面深入地評判企業(yè)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，且具有較強(qiáng)的應(yīng)用便捷性、靈活性。

第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。中小企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，一定要注重評估指標(biāo)的系統(tǒng)建構(gòu)，確保定性指標(biāo)和定量指標(biāo)的結(jié)構(gòu)合理。對于定量指標(biāo)來講，中小企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，在財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營、償債能力等常態(tài)化指標(biāo)之外，靈活增設(shè)相關(guān)內(nèi)容。就定性指標(biāo)來講，中小企業(yè)可進(jìn)行合理細(xì)化，包括市場占有率、領(lǐng)導(dǎo)能力、員工創(chuàng)新能力、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略等。需要指出的是，中小企業(yè)一定要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，合理構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，保證其內(nèi)容全面性、合理性與先進(jìn)性。在具體風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施中，可以靈活地圍繞財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)展開，獨(dú)立或融合皆可，且能夠?qū)Σ煌悇e的指標(biāo)予以合理分級，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的精準(zhǔn)性。

第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。在完成上述規(guī)范有效的風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)評估工作后，中小企業(yè)要重點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，完成閉環(huán)，提高效率。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，一大目標(biāo)就是要拓寬豐富企業(yè)融資渠道，這也是中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的一點(diǎn)。中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展離不開大量且持續(xù)的資金投入，這就要求其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作開展中，首先認(rèn)識到資金運(yùn)營的重要性，通過風(fēng)險(xiǎn)管控保證其穩(wěn)定安全，進(jìn)而為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的長效實(shí)施提供可靠的資金支持。另外，中小企業(yè)還要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向全面落實(shí)相關(guān)政策，嚴(yán)格把控運(yùn)營資金的使用，最大程度消解內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)技術(shù)支持，促進(jìn)系統(tǒng)集成

隨著中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，新業(yè)務(wù)、新分支必然也會隨之產(chǎn)生，進(jìn)而形成新的業(yè)務(wù)流程。此時(shí)就需要中小企業(yè)將其及時(shí)納入現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以保證財(cái)務(wù)中心的職能延展和穩(wěn)步運(yùn)行，而要實(shí)現(xiàn)高效全面納入，就需要以下技術(shù)加持，以促進(jìn)系統(tǒng)高效集成。

第一，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)，為保證財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)完備，可引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)來避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭到人為改動(dòng)，通過全鏈條監(jiān)測及時(shí)發(fā)現(xiàn)責(zé)任問題，最大程度增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、全面性。

第二，加強(qiáng)共享系統(tǒng)技術(shù)應(yīng)用。持續(xù)優(yōu)化迭代的共享系統(tǒng)技術(shù)能夠確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料實(shí)現(xiàn)集中管理，進(jìn)而提高數(shù)據(jù)集約化水平?？山柚鶨RP系統(tǒng)進(jìn)行出入庫管理，全面記錄票據(jù)進(jìn)庫、出庫的全過程，進(jìn)而有效避免出現(xiàn)票據(jù)丟失的問題。若是在系統(tǒng)加持下還發(fā)生票據(jù)缺失問題，那么相關(guān)主體就可以通過系統(tǒng)記錄的明細(xì)進(jìn)行追溯追責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，對相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行問責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識。

第三，為避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄露丟失，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算的優(yōu)勢，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)有效的備份處理，并通過云端存儲保證其安全，以及后續(xù)利用便捷高效。

第四，不管是基層員工還是企業(yè)管理者都應(yīng)該有自己的獨(dú)立賬號，并在既定權(quán)限之內(nèi)登錄財(cái)務(wù)共享中心，同時(shí)輔以各種身份識別手段，保證查詢內(nèi)容的高度匹配和安全使用，如此就能夠在滿足員工知情權(quán)的基礎(chǔ)上，有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的安全性，避免因人為失誤造成數(shù)據(jù)泄露，同時(shí)為數(shù)據(jù)治理的高效開展提供有效支持和保障。

第五，中小企業(yè)要構(gòu)建完善的溝通反饋機(jī)制，明確何種情況能夠進(jìn)行越級匯報(bào)，這樣就能夠有效避免中間管理層因懈怠、不作為出現(xiàn)內(nèi)部信息流通的遲滯，在為基層員工提供有效表達(dá)渠道的同時(shí)，解決因上下溝通不暢帶來的種種問題風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，已經(jīng)成為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新實(shí)踐、轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要路徑，也是中小企業(yè)培育提升核心競爭力、達(dá)成降本增效目標(biāo)的重要手段。但中小企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域的建設(shè)還存在許多弊病和不足，要求企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變思維理念，提高思想重視，采取有效措施精準(zhǔn)推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的系統(tǒng)性、規(guī)范性、長效性發(fā)展，并從技術(shù)引進(jìn)、系統(tǒng)更新、制度完善等維度入手，為相關(guān)工作高效開展提供有效保障，包括完善組織架構(gòu)，加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高思想認(rèn)知、完善制度體系，確保規(guī)范實(shí)施、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，消解潛在風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)技術(shù)支持，促進(jìn)系統(tǒng)集成。如此，才能增進(jìn)財(cái)務(wù)共享與財(cái)務(wù)內(nèi)控的邏輯整合，進(jìn)而充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢作用，共同推動(dòng)中小企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

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【作者單位：上海匯業(yè)（浙江自貿(mào)區(qū)）律師事務(wù)所】