綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的企業(yè)稅收籌劃問題分析

摘要：隨著全球范圍內(nèi)對環(huán)境保護(hù)問題的不斷重視，綠色經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入人們的視線，并成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。盡管一定程度完善了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，讓經(jīng)濟(jì)更綠色更環(huán)保地發(fā)展，卻也為企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定挑戰(zhàn)。文章從企業(yè)稅收籌劃問題入手，重點(diǎn)探討綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下企業(yè)稅收籌劃所遇到的問題及應(yīng)對措施問題，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會責(zé)任之間的關(guān)系平衡。

關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟(jì)；企業(yè)稅收籌劃；可持續(xù)發(fā)展

隨著全球環(huán)境問題的不斷加劇，人們對環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等問題的重視程度也在不斷提高，綠色經(jīng)濟(jì)以其獨(dú)有的環(huán)保性、可持續(xù)性等特點(diǎn)得到了越來越多國家和地區(qū)的關(guān)注和認(rèn)可。所謂綠色經(jīng)濟(jì)，即以可持續(xù)發(fā)展作為目標(biāo)，以保護(hù)生態(tài)環(huán)境作為前提，通過現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等手段，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會及生態(tài)環(huán)境三者的協(xié)調(diào)發(fā)展。綠色經(jīng)濟(jì)的核心在于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時最大程度保護(hù)生態(tài)環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)社會整體可持續(xù)發(fā)展的最終目的。綠色經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)社會可持續(xù)發(fā)展的同時，也讓部分企業(yè)在稅收籌劃方面面臨著一定挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)稅收籌劃方案的制訂必須以企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，當(dāng)社會整體從單一的經(jīng)濟(jì)發(fā)展變?yōu)榫G色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必然會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展遭遇變動，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所制訂的稅收籌劃方案可能不合理，并導(dǎo)致稅收風(fēng)險增加或稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加。另一方面，綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也導(dǎo)致企業(yè)出于應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的需求而不得不啟用專業(yè)性更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)人才，以便制訂更為合理的稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，然而短期內(nèi)企業(yè)又很難獲得能滿足自身需求的經(jīng)濟(jì)人才，因而導(dǎo)致自身的稅收籌劃面臨挑戰(zhàn)。與此同時，由于綠色經(jīng)濟(jì)是一個相對較新的概念，導(dǎo)致很多企業(yè)對其內(nèi)涵和要求理解不足，并進(jìn)而使得其所制定的稅收籌劃方案存在缺陷，影響了自身發(fā)展。在此背景下，企業(yè)必須重新審視自身問題，以便制訂出更符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案。本文針對綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的企業(yè)稅收籌劃問題展開分析，針對企業(yè)稅收籌劃的重要性、綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下企業(yè)稅收籌劃所面臨的挑戰(zhàn)以及應(yīng)對措施等問題進(jìn)行探討，希望為企業(yè)制定稅收籌劃提供必要的理論支持和實(shí)務(wù)指導(dǎo)。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

（一）稅收籌劃能降低企業(yè)稅負(fù)，最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益

稅負(fù)是企業(yè)所必須面對的一項(xiàng)重要成本，科學(xué)合理的稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，它可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃作為一種科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理行為，它要求企業(yè)在遵守我國現(xiàn)行稅法的前提下，通過合理合法、科學(xué)高效的財(cái)務(wù)安排以及其他方法，有效降低稅負(fù)，減少企業(yè)成本支出。而進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)相關(guān)人員會通過對國家稅收政策的合理解讀而選擇合適的稅收政策，如稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策等，該類操作可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的目的。

與此同時，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時，為企業(yè)決策者投資計(jì)劃的制訂提供幫助。長久以來，稅負(fù)水平對企業(yè)投資決策的制定都有很深遠(yuǎn)的影響，當(dāng)企業(yè)稅負(fù)額度較高，不僅會導(dǎo)致企業(yè)可用資金大幅度減少，企業(yè)的運(yùn)營成本大幅度增加，更會使得企業(yè)決策制定者在制定各類新項(xiàng)目或擴(kuò)張性投資時持謹(jǐn)慎保守態(tài)度，當(dāng)稅負(fù)增大到一定程度，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)決策制定者選擇推遲或取消該類擴(kuò)張性投資計(jì)劃。如，廣西某制造業(yè)企業(yè)出于經(jīng)營需求需要為了設(shè)備升級而投入大量資金，但由于該企業(yè)對于稅收籌劃制定持消極態(tài)度，所制訂的稅收籌劃方案不具備可操作性，導(dǎo)致其稅負(fù)較高，運(yùn)營成本翻倍，為避免額外的資金壓力，企業(yè)決策者不得不選擇保持現(xiàn)狀，延遲設(shè)備升級，從而在限制了企業(yè)創(chuàng)新能力的同時，也影響了企業(yè)的市場競爭力。

（二）稅收籌劃有助于提升企業(yè)的市場競爭力

面對現(xiàn)階段競爭日趨激烈的外在市場，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)和壓力也在日趨嚴(yán)峻。為了在這種環(huán)境下立足并保持可持續(xù)發(fā)展，很多企業(yè)都在嘗試通過各種策略和手段來降低運(yùn)營成本、提升運(yùn)營效率，進(jìn)而達(dá)到提升自身市場競爭力的最終目的，而在各種策略與手段中，科學(xué)合理的稅收籌劃因其獨(dú)特優(yōu)勢而受到更多企業(yè)的重視。一方面，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)在合理合法的基礎(chǔ)上降低自身稅負(fù)，減輕財(cái)務(wù)壓力，而節(jié)省出來的部分資金，又可以用于產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、市場拓展等方面，進(jìn)而達(dá)到提升自身生產(chǎn)效率和企業(yè)市場競爭力的目的。如，某制造業(yè)公司為了提升自身市場競爭力，在不觸犯稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過選擇合適的納稅方式、有效利用稅收優(yōu)惠政策、調(diào)整自身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等稅收籌劃策略，來達(dá)到降低應(yīng)納稅額的目的，而此種操作又直接提升了該企業(yè)的市場競爭力，使其在面對日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地。此外，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠有效提升企業(yè)社會形象，而社會形象的提升又能間接提升企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)除了要追求自身經(jīng)濟(jì)效益，更需通過繳納稅款等方式來承擔(dān)社會責(zé)任，否則企業(yè)將面臨社會整體的質(zhì)疑與排斥，進(jìn)而在激烈的市場競爭中處于不利地位。而科學(xué)合理的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)在遵守稅法、減少稅負(fù)的同時，為社會做出更多的貢獻(xiàn)，從而提升自身社會形象與市場競爭力。

（三）稅收籌劃能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

科學(xué)合理的稅收籌劃不僅有助于提升企業(yè)的市場競爭力，還能幫助企業(yè)完成對自身資源配置優(yōu)化的同時，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中得以可持續(xù)發(fā)展。一方面，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在降低企業(yè)稅負(fù)的同時，減少企業(yè)運(yùn)營成本，增大其可支配資金的數(shù)額，為企業(yè)之后的擴(kuò)大生產(chǎn)、研發(fā)創(chuàng)新等工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如，江西某企業(yè)，重視稅收籌劃，在合理合法的基礎(chǔ)上通過科學(xué)合理的稅收籌劃行為，大幅度降低了自身在所得稅、增值稅等各種稅種上的負(fù)擔(dān)，并將所釋放出的資金用于企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)研發(fā)，從而在大幅度提升自身生產(chǎn)效率的同時，讓企業(yè)在競爭中得以可持續(xù)發(fā)展。另一方面，科學(xué)合理的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)完成對自身資源配置的優(yōu)化。要保證稅收籌劃的科學(xué)合理性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前必須制定最佳稅務(wù)策略，如此就決定了企業(yè)必須對自身的經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)狀況及外在市場環(huán)境等做全面的分析和評估，并對各種稅種、稅率以及稅收優(yōu)惠政策等作綜合考量，從而科學(xué)配置資金、資產(chǎn)等資源，有效提升企業(yè)的資金利用效率，提升其抗風(fēng)險能力。

（四）稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)范其經(jīng)營行為

稅收籌劃作為一種重要的財(cái)務(wù)管理工具，其在幫助規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為方面具有不可忽視的作用。一方面，科學(xué)合理的稅收籌劃能夠促使企業(yè)在合乎稅收法律的情況下進(jìn)行合法經(jīng)營，因?yàn)樵谶M(jìn)行稅收籌劃行為之前，為了確保自身的經(jīng)營行為合乎稅法規(guī)定，企業(yè)需要對我國現(xiàn)階段各種稅收法規(guī)和政策作深入的研究和理解，而這會讓企業(yè)在日常經(jīng)營中更加重視對稅法的稅法，最大程度減少違規(guī)行為發(fā)生，進(jìn)而達(dá)到幫助企業(yè)規(guī)范自身經(jīng)營行為的目的。另一方面，科學(xué)合理的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)建立并完善系統(tǒng)、合理的內(nèi)部控制體系，為了保障稅收籌劃順利實(shí)施，企業(yè)普遍會在稅收籌劃方案設(shè)定之前便對自身經(jīng)營活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)的梳理與評估，并在梳理與評估過程中識別出其中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范措施。如此，企業(yè)不僅能夠規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險，更能在提升稅收籌劃方案可操作性的同時，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提升企業(yè)運(yùn)營效率的目的。

二、綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下企業(yè)稅收籌劃的挑戰(zhàn)

綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展盡管有助于維持生態(tài)的穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，但也為企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展帶來一定挑戰(zhàn)，其中，企業(yè)在稅收籌劃方面所面臨的挑戰(zhàn)尤其嚴(yán)峻。如何在綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大潮中，最大程度保障自身經(jīng)濟(jì)利益，已成為眾多企業(yè)必須面臨的一大難題。

（一）綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，環(huán)保政策存在不確定性

隨著綠色經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種環(huán)保政策也在不斷變化與完善，并在不斷變化與完善中表現(xiàn)出無可避免的不確定性，而此種不確定性又會對企業(yè)的稅收籌劃帶來一定挑戰(zhàn)，不僅可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨來自稅收方面的風(fēng)險。

首先，政策的不確定性會影響企業(yè)的投資決策。綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開企業(yè)對于綠色技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，而這些綠色技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用又必須以長期、不間斷的投資作為支撐。如果環(huán)保政策存在不確定性，會導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)闊o法準(zhǔn)確預(yù)測未來的稅收政策，從而難以做出長期的、有助于未來發(fā)展的投資決策，進(jìn)而在導(dǎo)致企業(yè)推遲或取消投資計(jì)劃的同時，影響到企業(yè)的稅收籌劃。如，某企業(yè)原計(jì)劃對一項(xiàng)環(huán)保技術(shù)做長期、大規(guī)模的投資，但由于政策存在不確定性，導(dǎo)致該企業(yè)最終選擇暫時觀望，不僅導(dǎo)致其資金流受到影響，甚至還直接影響了企業(yè)的稅收計(jì)劃制定。

其次，綠色經(jīng)濟(jì)下，環(huán)保政策的不確定性可能會加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在制定經(jīng)營策略和稅務(wù)籌劃策略時，出于自身需求，必須充分考慮稅務(wù)政策及其對企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)可能帶來的影響。當(dāng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，環(huán)保政策存在不確定性時，可能會存在某些稅種存在減免或者補(bǔ)貼情況而被取消的情況，此時如果企業(yè)在制定稅收籌劃時未能考慮到這一點(diǎn)，很可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，甚至面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。與此同時，綠色經(jīng)濟(jì)下，部分同稅收相關(guān)的政策可能會隨之而變得更加嚴(yán)格，這就意味著企業(yè)需要投入更多資金或資源來滿足環(huán)保要求，當(dāng)環(huán)保政策存在不確定性，則可能導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃策略時存在疏漏，而這會直接或間接增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，綠色發(fā)展背景下，某企業(yè)出于環(huán)保需求而必須增加改進(jìn)生產(chǎn)工藝、增設(shè)環(huán)保設(shè)施，而該類資本的投入不僅直接提高了企業(yè)的運(yùn)營成本，更導(dǎo)致其不得不對以往的稅收籌劃策略作適當(dāng)調(diào)整，而當(dāng)環(huán)保政策存在不確定性時，該企業(yè)在制定稅收籌劃策略時也存在不確定性，進(jìn)而直接導(dǎo)致該企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。

（二）技術(shù)創(chuàng)新的挑戰(zhàn)

首先，技術(shù)創(chuàng)新會對企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)出于自身需求以及綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，需要投入大量資金進(jìn)行綠色技術(shù)（如清潔能源、節(jié)能減排等）研發(fā)和創(chuàng)新，如此必然導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)成本大幅上升，其所負(fù)擔(dān)的成本不僅包括技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用，還包括設(shè)備的購置、改造費(fèi)用，甚至對員工進(jìn)行教育培訓(xùn)所產(chǎn)生的間接成本。在此背景下，企業(yè)在制定稅收籌劃時，必須針對如何合理分?jǐn)偵鲜龀杀镜葐栴}進(jìn)行分析，而這又會對企業(yè)的稅收籌劃帶來挑戰(zhàn)。

其次，綠色技術(shù)的創(chuàng)新為企業(yè)帶來了新的稅收風(fēng)險。隨著科技的不斷發(fā)展，各種綠色技術(shù)也在不斷被創(chuàng)新與改造，在為社會帶來巨大經(jīng)濟(jì)利益的同時，也讓生態(tài)環(huán)境得到了有效保護(hù)。然而在這一過程中，卻也為企業(yè)帶來了新的稅收風(fēng)險，其中最為突出的是同知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的稅務(wù)問題。這主要是因?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新直接導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)歸屬問題變得日益復(fù)雜，其中不僅涉及技術(shù)的歸屬，還牽涉新技術(shù)的商業(yè)化應(yīng)用以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓等多個環(huán)節(jié)。如果在投入了大量的研發(fā)資金和人力資源之后，企業(yè)所研發(fā)出來的新技術(shù)被他人非法使用或侵犯，則不僅會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，更為嚴(yán)重的是，因知識產(chǎn)權(quán)糾紛而可能引發(fā)的涉稅問題，導(dǎo)致企業(yè)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)針對研發(fā)費(fèi)用問題的審查，以便確定是否存在虛報、夸大研發(fā)費(fèi)用等問題。

（三）由綠色供應(yīng)鏈管理而帶來的企業(yè)稅收籌劃問題挑戰(zhàn)

隨著綠色經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越多企業(yè)更加重視綠色供應(yīng)鏈管理問題。綠色經(jīng)濟(jì)下的供應(yīng)鏈管理要求企業(yè)在各供應(yīng)鏈中必須重視環(huán)保問題，在確保資源被高效利用的同時，也要對廢棄物進(jìn)行有效管理，但這種轉(zhuǎn)變又會給企業(yè)的稅收籌劃帶來一定挑戰(zhàn)。其原因在于，綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的供應(yīng)鏈管理要求企業(yè)必須對其供應(yīng)鏈（包括供應(yīng)商的選擇、產(chǎn)品的生產(chǎn)及物流運(yùn)輸和產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)）作全面優(yōu)化。而在此過程中，企業(yè)可能面臨一些新的稅收籌劃問題，如怎樣科學(xué)合理規(guī)劃綠色供應(yīng)鏈中各環(huán)節(jié)的繳稅問題，如何合法合規(guī)地對綠色供應(yīng)鏈中各環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)申報等。以某制造業(yè)公司為例，該公司為了響應(yīng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展號召，對自身供應(yīng)鏈進(jìn)行科學(xué)合理的綠色化改造，并在改造過程中重視對供應(yīng)商的選擇及對廢棄物的有效處理，盡管在稅務(wù)問題上，公司不可避免會面臨諸如環(huán)保稅等新型稅種，但由于預(yù)先對稅收籌劃方案作科學(xué)調(diào)整，使得該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以保持。

三、綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）加強(qiáng)政策研究與解讀

綠色經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的稅收籌劃問題大多牽涉眾多領(lǐng)域，如環(huán)保技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、稅法等，具有復(fù)雜性、多樣性和時效性。在此背景下，企業(yè)要制訂出適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案，就必須在自身具備跨學(xué)科知識儲備及綜合素質(zhì)的同時，加強(qiáng)對綠色稅收政策的研究與解讀，以便最大程度提升自身的稅收籌劃水平。

首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一支專業(yè)的綠色稅收政策分析團(tuán)隊(duì)，專門針對我國現(xiàn)階段同綠色稅收相關(guān)的政策進(jìn)行分析研究與解讀，為了保障分析的可靠性，要求該團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員須具備稅法、財(cái)務(wù)管理、環(huán)保技術(shù)等多方面的專業(yè)知識。與此同時，團(tuán)隊(duì)成員對于我國綠色稅收政策動態(tài)需保持高度敏感，安排專人對國內(nèi)外綠色稅收政策的最新變化以及發(fā)展趨勢作定期追蹤和分析，以便在充分了解的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)及時調(diào)整稅收籌劃策略，確保企業(yè)在稅收問題上能夠緊跟綠色稅收政策步伐。其次，企業(yè)內(nèi)部需要建立一個同稅收政策相關(guān)的信息共享平臺，該平臺的存在可以幫助企業(yè)相關(guān)人員更為方便地收集、整理稅收相關(guān)政策，在方便員工隨時查閱和學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策的同時，也能避免企業(yè)陷入信息孤島，并重復(fù)各種無用的稅收信息收集工作，從而在大幅度提升自身稅務(wù)管理效率和質(zhì)量的同時，降低企業(yè)稅負(fù)。最后，企業(yè)相關(guān)人員需加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通與合作，該項(xiàng)操作可以幫助企業(yè)及時了解更新的稅收政策和動態(tài)，確保企業(yè)在稅收籌劃過程中能夠做到合理合法合乎企業(yè)自身實(shí)際情況。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

合理使用稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)在合理合法的基礎(chǔ)上，通過各種稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)收益的目的。

為了確保企業(yè)能最大程度地使用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)需要安排專業(yè)人員對我國現(xiàn)階段所出臺的各種稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，具體包括中央政府所出臺的稅收優(yōu)惠政策，以及地方政府為了推進(jìn)地方綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展而出臺的稅收優(yōu)惠政策。為了確保對各類優(yōu)惠政策認(rèn)識的全面性，企業(yè)可以在安排專人解讀的同時，通過咨詢稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員等方式，了解我國現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容及注意事項(xiàng)。

在充分了解了稅收優(yōu)惠政策之后，企業(yè)需充分了解稅收優(yōu)惠政策的申請程序及相關(guān)條件。盡管稅收優(yōu)惠政策的存在目的是幫助部分企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但并不代表企業(yè)可以任意選擇稅收優(yōu)惠政策，在申請?zhí)囟ǖ亩愂諆?yōu)惠政策時，企業(yè)需要滿足特定稅收優(yōu)惠政策的條件和要求，否則，企業(yè)將無法享受該種稅收優(yōu)惠政策。這就要求企業(yè)在進(jìn)行某種稅收優(yōu)惠的申請?zhí)峤磺?，需要詳?xì)了解其申請條件和要求，以防止因不熟悉規(guī)定而錯過該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或因不熟悉而在不符合自身的稅收優(yōu)惠政策上耗費(fèi)工夫。如，從事環(huán)保技術(shù)研發(fā)的企業(yè)，可以選擇對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策提交申請，同節(jié)能減排技術(shù)相關(guān)的企業(yè)，可以選擇申請獲取環(huán)保設(shè)備投資抵免等優(yōu)惠。

除此之外，由于稅收優(yōu)惠政策可能會因?yàn)闀r間的變化而發(fā)生變化，最常見的情況是，政府相關(guān)部門可能會根據(jù)當(dāng)下的環(huán)保情況而對稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)容上以及優(yōu)惠幅度上作適當(dāng)調(diào)整，如果企業(yè)未能及時了解其中詳情，可能會在稅收籌劃策略制定上存在缺陷，進(jìn)而影響到自身的運(yùn)營與發(fā)展。為此，企業(yè)必須及時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策可能存在的任何變動，并對自身稅收籌劃策略作定期的檢查和更新，以確保能緊跟稅收優(yōu)惠政策的步伐。

需要注意的是，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須遵守現(xiàn)行法律法規(guī)及道德準(zhǔn)則，不可有任何違反法律法規(guī)及道德準(zhǔn)則的行為發(fā)生，否則不僅會導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)部門的處罰，更會對自身聲譽(yù)乃至未來發(fā)展造成毀滅性打擊。

（三）加強(qiáng)對綠色供應(yīng)鏈的優(yōu)化與管理

對綠色供應(yīng)鏈進(jìn)行優(yōu)化和管理，可以幫助企業(yè)減少資源浪費(fèi)和提高資源利用率，有效減少企業(yè)的成本輸出，而所節(jié)約下來的成本又能作為企業(yè)用以稅收籌劃的重要資源來利用。通過加強(qiáng)對綠色供應(yīng)鏈的優(yōu)化和管理，企業(yè)可以將節(jié)約下來的投資成本轉(zhuǎn)移至對綠色項(xiàng)目的投資中去，在享受綠色稅收優(yōu)惠政策的同時，有效降低自身稅收負(fù)擔(dān)。

首先，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)合理的綠色供應(yīng)鏈管理體系，并將對環(huán)境的保護(hù)以及對資源的再度利用納入供應(yīng)鏈管理范圍中。為了保障該供應(yīng)鏈管理體系的可操作性，在制定該體系前，相關(guān)人員必須對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境作充分而深入的調(diào)查研究，調(diào)查內(nèi)容需包含企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生廢棄物的排放問題，以及企業(yè)原材料供應(yīng)商、分銷商等合作伙伴的可持續(xù)發(fā)展能力等。上述調(diào)查不僅能幫助企業(yè)更為精準(zhǔn)地了解自身供應(yīng)鏈中的所存在的環(huán)保問題及資源瓶頸，還能為之后的綠色供應(yīng)鏈優(yōu)化策略制定，提供強(qiáng)有力的支撐。其次，企業(yè)需要對自身供應(yīng)鏈所包含的各環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的、全面的綠色改造，所改造的環(huán)節(jié)包括但不限于能源使用效率、環(huán)保材料的應(yīng)用及對物流運(yùn)輸?shù)膬?yōu)化等。在對產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)之時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能選用清潔型的綠色生產(chǎn)技術(shù)，以便在有效減少有害物質(zhì)排放量的同時，減少資源消耗量。而在物流環(huán)節(jié)方面，企業(yè)可以對之前的運(yùn)輸路徑作合理規(guī)劃，盡可能使用具有低碳排放性質(zhì)的運(yùn)輸工具來代替?zhèn)鹘y(tǒng)運(yùn)輸工具，以便減少碳的排放量。最后，企業(yè)需要對自身綠色供應(yīng)鏈管理體系進(jìn)行定期的評估與審核，以便保障該項(xiàng)綠色供應(yīng)鏈能夠科學(xué)有效地運(yùn)行下去。為此，企業(yè)有必要安排專業(yè)人員并專門設(shè)立綠色供應(yīng)鏈管理部門，重點(diǎn)負(fù)責(zé)供應(yīng)鏈中的環(huán)保問題和資源消耗情況的監(jiān)控工作，并在監(jiān)控過程中根據(jù)實(shí)際情況及時調(diào)整管理策略。

四、結(jié)語

綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的企業(yè)稅收籌劃問題是一個復(fù)雜而重要的課題，一方面，在綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，各種環(huán)保政策也在不斷變化，而這種不斷變化本身又帶來一定不確定性，從而為企業(yè)稅收籌劃策略制定帶來一定挑戰(zhàn)。另一方面，綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)對于技術(shù)的創(chuàng)新以及對綠色供應(yīng)鏈的管理，也會為其在稅收籌劃方案制定上帶來一定困難，導(dǎo)致企業(yè)面臨一些新的稅收籌劃問題。為了最大程度保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及未來發(fā)展，企業(yè)在制定稅收籌劃策略的過程中，應(yīng)加強(qiáng)政策研究與解讀，合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，推進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，政府部門也應(yīng)進(jìn)一步完善環(huán)保政策和稅收制度，為企業(yè)提供更加明確和穩(wěn)定的政策環(huán)境。

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（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力有限公司物資公司）