企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善措施

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、信息技術(shù)的不斷革新及新發(fā)展理念的不斷提出，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多，因此，企業(yè)在日常的運(yùn)營過程中要有效識別各類風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的針對性措施，以進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，提高企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、企業(yè)文化等，在構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，并找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，除此之外，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部、外部的溝通和交流，確保信息能夠暢通，并對內(nèi)部控制活動進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)缺陷，要及時(shí)控制并加以改進(jìn)。由此，不斷提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)識別；完善措施

對于企業(yè)而言，始終保持競爭優(yōu)勢，保證自身的可持續(xù)發(fā)展，是其在建立初期就應(yīng)該建立的戰(zhàn)略目標(biāo)。在日常的經(jīng)營過程中，企業(yè)始終面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要的影響，輕則威脅企業(yè)的資產(chǎn)安全、忽視企業(yè)管理的漏洞，重則不利于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，在遵循企業(yè)內(nèi)部控制五大原則的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估、組織控制活動、強(qiáng)化信息與溝通、建立內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對能力，提升企業(yè)的營運(yùn)能力和管理水平，保證企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

為了能夠進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營水平，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的秩序，財(cái)政部會同相關(guān)部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為各類企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)等提供了基本的遵循和標(biāo)準(zhǔn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)的全體人員，包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及其他工作人員，由他們組織實(shí)施的控制活動，而控制活動的目的則是為了實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)一般包括保證企業(yè)的日常經(jīng)營的合法合規(guī)性，資產(chǎn)處置和管理的安全性，財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告等材料的真實(shí)可靠完整性，以此不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)內(nèi)部控制活動涉及企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)管理等，是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂苹顒?，因此，在完善?nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，必須始終遵循以下原則：

1. 全面性原則。企業(yè)的日常活動一般包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)需要覆蓋全部的過程和業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制活動要覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)營活動和流程。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的活動中若是沒有遵循全面性原則，容易忽視企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)或流程，造成企業(yè)運(yùn)營管理存在漏洞，一旦出現(xiàn)問題，容易使企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)顯得手足無措，危及企業(yè)運(yùn)營安全，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2. 重要性原則。企業(yè)內(nèi)部控制活動中的一項(xiàng)重要工作是對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別和評估，其中重中之重是對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，要對關(guān)鍵事項(xiàng)和業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行梳理，識別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定有效的應(yīng)對措施，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效監(jiān)管，進(jìn)一步保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，提升企業(yè)的管理水平。

3. 制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)是要建立相應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和界定、企業(yè)文化等內(nèi)容。因此，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中要明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的劃分，并對相關(guān)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置和管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置要輔之完善相應(yīng)的職責(zé)，在權(quán)責(zé)分配上要實(shí)現(xiàn)相互制約、相互制衡。除此之外，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動涉及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，對流程進(jìn)行梳理，對于各關(guān)鍵崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，進(jìn)一步保證運(yùn)營效率。

4. 適應(yīng)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制活動要依托自身的基本情況，包括企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和流程、風(fēng)險(xiǎn)水平等，在對自身基本情況進(jìn)行全面摸排的基礎(chǔ)上，選擇適應(yīng)自身發(fā)展的控制活動。內(nèi)部控制活動一旦確立，并不是一成不變的，要隨著內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化不斷地更新調(diào)整，以保證內(nèi)部控制活動能夠始終適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展實(shí)際。

5. 成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部管控活動需要覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制活動的過程中需要耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力。因此，企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的過程中，要了解掌握所涉及的每一項(xiàng)企業(yè)業(yè)務(wù)，從而更好地計(jì)算成本，有效權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期效益，使企業(yè)在最低的成本范圍內(nèi)取得最理想的預(yù)期收益。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的要素

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須包含全部的要素，只有這樣，才能建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

1. 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是決定企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境一般包含企業(yè)規(guī)章制度的建立、企業(yè)章程的落實(shí)、議事規(guī)則的建立、職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置、部門職責(zé)的完善、相關(guān)部門的配合、企業(yè)文化的構(gòu)建等內(nèi)容。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評估。一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展取決于其風(fēng)險(xiǎn)識別能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。風(fēng)險(xiǎn)評估則包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要涉及企業(yè)的人力資源管理因素、業(yè)務(wù)流程因素、財(cái)務(wù)管理因素等，外部環(huán)境則主要涉及市場環(huán)境的變動、國家政策的推進(jìn)、技術(shù)水平的提升等。風(fēng)險(xiǎn)承受能力則是要根據(jù)識別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

3. 控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)能否有效控制的重要依據(jù)。企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)評估，將風(fēng)險(xiǎn)劃分等級，對不同級別的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的控制措施，一般包括不相容崗位的互相分離、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制活動等，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

4. 信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，信息與溝通至關(guān)重要。企業(yè)通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、調(diào)研報(bào)告等獲取內(nèi)部信息，通過市場調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)媒體等獲取外部信息，在信息的收集、處理和傳遞的過程中，加強(qiáng)信息的共享和傳送，確保相關(guān)信息能夠及時(shí)溝通到位，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

5. 內(nèi)部監(jiān)督。完善內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)部控制活動有效推進(jìn)的保證。企業(yè)不僅要重視經(jīng)營活動中的日常監(jiān)督，還要重視因某項(xiàng)重大業(yè)務(wù)產(chǎn)生的專項(xiàng)監(jiān)督，發(fā)揮好群眾監(jiān)督的力量，保證內(nèi)部控制活動順利開展、發(fā)揮實(shí)效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有助于企業(yè)更好地提升經(jīng)營水平的和管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。

（一）有助于企業(yè)防范和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。內(nèi)部控制活動能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，識別經(jīng)營過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級，通過采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等手段，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，由此企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力將得到進(jìn)一步的提升。

（二）有助于確保財(cái)務(wù)和資產(chǎn)安全

企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)行的規(guī)章制度進(jìn)行梳理總結(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)隱患處進(jìn)行完善更新。對企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，尤其是財(cái)務(wù)審批流程、采購流程、資產(chǎn)入庫出庫流程等進(jìn)行檢查核驗(yàn)，對存在的問題及時(shí)論證解決，這樣能夠財(cái)務(wù)管理的效率和資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）有助于提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)包括諸如企業(yè)治理體系的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、對內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識別、針對不同風(fēng)險(xiǎn)采取的控制活動、各部門間的信息與溝通、保證內(nèi)部控制實(shí)效的內(nèi)部監(jiān)督等，貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面和各個(gè)流程，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的不斷提升，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

雖然很多企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但由于內(nèi)部控制體系建設(shè)涉及面廣的特點(diǎn)，導(dǎo)致在內(nèi)部體系建設(shè)日常實(shí)踐中仍存在諸多問題。

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

1. 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重視不夠。部分企業(yè)的管理者仍舊遵循“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生再解決”“風(fēng)險(xiǎn)沒發(fā)生就代表沒風(fēng)險(xiǎn)”等陳舊的思想觀念，只追逐當(dāng)前的利益，忽視風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)防范，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制體系建設(shè)對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性。

2. 員工對內(nèi)部控制活動的重視程度不夠。管理層對內(nèi)部控制的不重視，直接導(dǎo)致企業(yè)文化中對風(fēng)險(xiǎn)管理意識的缺失，企業(yè)中部分員工存在“事不關(guān)己、高高掛起”的思想，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層和財(cái)務(wù)部門的工作，與自己關(guān)系不大。企業(yè)對內(nèi)部控制的培訓(xùn)和推進(jìn)力度不足，導(dǎo)致員工的風(fēng)險(xiǎn)意識比較淡薄，對內(nèi)部控制制度的掌握不全面。

3. 內(nèi)部控制體系有待進(jìn)一步完善。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立是一項(xiàng)長期推進(jìn)的工作，需要專業(yè)的人員和團(tuán)隊(duì)。大部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)存在覆蓋面不廣、體系不健全等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動推進(jìn)存在阻力，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別能力有待進(jìn)一步提升，應(yīng)對措施有待進(jìn)一步完善

1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別能力有待進(jìn)一步提升。部分企業(yè)在識別自身的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，存在風(fēng)險(xiǎn)識別不全面、風(fēng)險(xiǎn)識別不精準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)分類不合理、風(fēng)險(xiǎn)分級不標(biāo)準(zhǔn)等問題，導(dǎo)致該識別的重大風(fēng)險(xiǎn)沒有識別到或者風(fēng)險(xiǎn)級別降低、低級別風(fēng)險(xiǎn)被當(dāng)成重大風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)應(yīng)對的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，直接導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏實(shí)效，影響企業(yè)內(nèi)部控制活動的效率。

2. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施有待進(jìn)一步完善。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別的目的是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對，部分企業(yè)在進(jìn)行控制活動時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施不夠深入、不夠精準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效不強(qiáng)等問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。

3. 企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少聯(lián)動機(jī)制。信息與溝通機(jī)制的建立和完善，是內(nèi)部控制活動中必不可少的一部分。部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，忽視了部門間的信息溝通，導(dǎo)致部門間缺少聯(lián)動機(jī)制、溝通不暢，造成業(yè)務(wù)流程推進(jìn)不順、工作效率降低等問題，阻礙了內(nèi)部體系效用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制信息化水平有待進(jìn)一步提升

1. 企業(yè)信息化技術(shù)不高。企業(yè)內(nèi)部控制活動的有效推進(jìn)需要依托信息化技術(shù)，但是，部分缺少專業(yè)的信息化建設(shè)人員和團(tuán)隊(duì)，加之資金投入的壓力等，導(dǎo)致企業(yè)自身的信息化水平不高，了解和應(yīng)用信息技術(shù)方面存在欠缺，使企業(yè)內(nèi)部控制活動缺少靈活性，進(jìn)一步降低了內(nèi)部控制的效率。

2. 企業(yè)的信息系統(tǒng)功能不完善。內(nèi)部控制活動涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，對于信息系統(tǒng)的開發(fā)也需要做到全覆蓋，但是，部分企業(yè)受限于自身資金短缺、信息技術(shù)水平不高等問題，使得信息系統(tǒng)模塊不健全、功能不完善等，信息系統(tǒng)的建立只包含了一些重要的模塊，忽視了其他模塊，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的可靠性降低。

3. 信息化專職建設(shè)人員和團(tuán)隊(duì)缺失。部分企業(yè)迫于資金壓力和社會責(zé)任，對信息化建設(shè)的資金投入總是一縮再縮。大部分企業(yè)并不是專業(yè)的信息化企業(yè)，缺少信息化的專職人員和團(tuán)隊(duì)，大部分員工對信息化建設(shè)并不熟悉，關(guān)鍵技術(shù)的掌握不夠全面，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)與推進(jìn)停滯不前，影響整體內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督體系有待進(jìn)一步完善

1. 內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺失。部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，只關(guān)注對風(fēng)險(xiǎn)的識別、應(yīng)對和管理，忽視了日常監(jiān)督的重要性，造成內(nèi)部監(jiān)督體系的缺失，使得內(nèi)部控制活動無法得到有效的監(jiān)督和評價(jià)，無法做到及時(shí)的更新和調(diào)整，長此以往，將與企業(yè)的發(fā)展脫節(jié)甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2. 內(nèi)部控制監(jiān)督體系指標(biāo)不健全。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督制度，但對監(jiān)督指標(biāo)的制定不完善、不細(xì)致，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，無法準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制活動推進(jìn)的真實(shí)情況，容易為企業(yè)發(fā)展提供錯(cuò)誤的決策支持。

3. 內(nèi)部控制監(jiān)督體系評估不科學(xué)。部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，存在指標(biāo)評估不科學(xué)、不準(zhǔn)確的問題，缺少科學(xué)的評估流程和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致評估結(jié)果不夠客觀，無法為企業(yè)發(fā)展提供有效依據(jù)和支撐。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展來說意義重大，因此在推進(jìn)內(nèi)部控制時(shí)，要對可能存在的問題進(jìn)行規(guī)避，及時(shí)解決已經(jīng)顯現(xiàn)出來的問題，以更好發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)效。

（一）建立和健全內(nèi)部控制體系

1. 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識。企業(yè)從上到下，從管理層到員工，都要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，主動補(bǔ)足自身關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)容掌握的缺陷，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。首先，管理層必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，從企業(yè)戰(zhàn)略層面，將內(nèi)部控制寫入其中，并要求各部門在戰(zhàn)略中體現(xiàn)內(nèi)控思維，形成企業(yè)上下強(qiáng)化內(nèi)部控制的氛圍。其次，日常工作中，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)，向所有員工傳達(dá)內(nèi)部控制建設(shè)的理念和方法，向員工傳達(dá)內(nèi)部控制的重要性，使員工始終保持“居安思?！钡乃枷?，并意識到內(nèi)部控制活動并不只是某個(gè)人、某個(gè)部門的工作，為內(nèi)部控制活動的推行提供基礎(chǔ)支撐。

2. 健全內(nèi)部控制體系架構(gòu)。內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，因此，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)，根據(jù)《公司法》《會計(jì)法》等規(guī)章制度，建立企業(yè)的治理體系，制定企業(yè)章程，完善議事規(guī)則和制度，建立層次分明的決策、執(zhí)行、監(jiān)督層級，為內(nèi)部控制活動的推進(jìn)提供頂層保證。

3. 優(yōu)化職能部門的權(quán)責(zé)劃分。企業(yè)的內(nèi)部控制是全部門參與的活動，這涉及各個(gè)部門的功能、任務(wù)和職責(zé)。因此，企業(yè)設(shè)置與企業(yè)發(fā)展適配的職能機(jī)構(gòu)和部門，完善職責(zé)和分工，建立起權(quán)責(zé)清晰、邊界明確的職能結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制活動的推進(jìn)提供執(zhí)行保證。

（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)權(quán)限。建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)識別及處理的流程、風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的評價(jià)和運(yùn)用等，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保證。

2. 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建設(shè)。企業(yè)要安排專人或引進(jìn)專業(yè)人員和團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，定期加強(qiáng)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程梳理和完善，不斷提升企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前和出現(xiàn)后均有有效的預(yù)警手段，以便更好防范風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)。

3. 完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，企業(yè)要強(qiáng)化流程梳理、制度檢查等工作形式，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，識別之后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級分類，由此制定針對性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。通過制訂應(yīng)急預(yù)案，定期進(jìn)行演練，實(shí)時(shí)總結(jié)應(yīng)急演練過程中出現(xiàn)的問題，對應(yīng)急預(yù)案和演練流程進(jìn)行更新完善，不斷提高員工應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，進(jìn)一步提升企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)急處置能力。

4. 檢查、梳理、完善相關(guān)流程。各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，其所構(gòu)建的流程也不盡相同。風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是要根據(jù)規(guī)章制度、政策等明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，并對各項(xiàng)流程進(jìn)行梳理，從流程中找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不是一成不變的，需要實(shí)時(shí)更新，始終聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，篩選重要的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）提升內(nèi)部控制信息化水平

1. 建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。企業(yè)要依托信息技術(shù)，加大信息化建設(shè)投入，開發(fā)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)全部業(yè)務(wù)分類納入信息系統(tǒng)各個(gè)模塊，保證內(nèi)部控制信息系統(tǒng)完備性，進(jìn)一步減輕工作量，提升工作效率，為企業(yè)內(nèi)部控制活動提供信息化保證。信息系統(tǒng)的開發(fā)和完善，需要在人力、設(shè)備、技術(shù)等方面大量投入，企業(yè)在信息系統(tǒng)開發(fā)前期要作好可行性分析研究，計(jì)算好投入與產(chǎn)出的比例，在資金投入方面要加大力度，保證系統(tǒng)開發(fā)，長遠(yuǎn)來看，所需要的邊際成本是逐步降低的，企業(yè)的效益是逐步提高的。

2. 提升數(shù)據(jù)挖掘和分析的能力。信息化技術(shù)的運(yùn)用能夠使企業(yè)在繁雜的數(shù)據(jù)中迅速找到需要的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和運(yùn)用。企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動的過程中，需要自身的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人員等數(shù)據(jù)支撐，要提高相關(guān)部門數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析的能力，在大量的數(shù)據(jù)中迅速提取出能夠?qū)Q策制定有力支撐的數(shù)據(jù)，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制活動的有序開展。

3. 通過信息化建設(shè)形成部門間聯(lián)動機(jī)制。企業(yè)信息化建設(shè)并不只是某一個(gè)部門的工作，需要對各部門的信息化需求進(jìn)行調(diào)研匯總，在取得需求的基礎(chǔ)上再進(jìn)行信息化開發(fā)，只有這樣，才能與各部門的發(fā)展情況匹配，更好地助力各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。因此，通過信息化建設(shè)，能夠在一定程度上加強(qiáng)各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機(jī)制，助力內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。

（四）建立和健全評價(jià)監(jiān)督機(jī)制

1. 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金使用、資產(chǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的效果。除此之外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的溝通和交流，發(fā)揮監(jiān)督合力，保證企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

2. 建立內(nèi)部控制自評機(jī)制。為了進(jìn)一步明確內(nèi)部控制措施的效果，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制自評機(jī)制，發(fā)揮各部門、各位員工的監(jiān)督作用，對內(nèi)部控制的相關(guān)制度、流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制效果等內(nèi)容進(jìn)行自評，這樣一來，企業(yè)除了從相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告中獲取內(nèi)部控制的實(shí)施效果之外，還能從內(nèi)部控制自評中獲取員工較為真實(shí)的感受和評價(jià)，由此進(jìn)一步保證內(nèi)部控制結(jié)果的真實(shí)性和客觀性，為企業(yè)下一步的戰(zhàn)略決策提供支撐。

3. 建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。為了保證內(nèi)部控制評價(jià)的客觀性，企業(yè)還可以建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者委員會，對企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)。該機(jī)構(gòu)一般由企業(yè)的內(nèi)部和外部人員共同組成，有相對獨(dú)立的權(quán)利和職責(zé)，能夠?qū)?nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行定期或者不定期檢查，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并加以完善，始終保持內(nèi)部控制活動的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著市場環(huán)境的不斷變化、國家政策的不斷完善、行業(yè)競爭壓力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)要不斷規(guī)范企業(yè)行為，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須構(gòu)建內(nèi)部控制體系，開展內(nèi)部控制活動。企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時(shí)，首先，要構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，建立相應(yīng)的治理體系，完善組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)劃分。其次，要加強(qiáng)管理，對企業(yè)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，并將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分級，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以重視，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級別和風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的后果，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并加強(qiáng)應(yīng)急預(yù)案的制定和演練。最后，加強(qiáng)部門間溝通和協(xié)調(diào)，對于企業(yè)內(nèi)部和外部的信息要進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，確保企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，完善內(nèi)部監(jiān)督職能，對內(nèi)部控制結(jié)果進(jìn)行科學(xué)有效的評價(jià)，以便及時(shí)應(yīng)對內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題和不足，保證內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的經(jīng)營水平和管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：龍港市城市建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）