內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位政府采購(gòu)探究

摘要：為合理配置財(cái)政資金，積極響應(yīng)上級(jí)部門(mén)提出的“捂好錢(qián)袋子”方針，要求各級(jí)事業(yè)單位必須高度關(guān)注政府采購(gòu)工作，依托內(nèi)控管理制度規(guī)范政府采購(gòu)行為，梳理政府采購(gòu)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。本文以內(nèi)部控制背景下事業(yè)單位提升政府采購(gòu)質(zhì)量和效率為切入點(diǎn)，分析事業(yè)單位執(zhí)行政府采購(gòu)時(shí)存在的問(wèn)題，最后提出對(duì)應(yīng)的整改措施，期望對(duì)提升采購(gòu)公開(kāi)透明度、提升政府采購(gòu)效率有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府采購(gòu)；內(nèi)部控制；實(shí)施路徑

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展提出了全新要求。事業(yè)單位作為面向社會(huì)公眾提供公益性服務(wù)的重要職能機(jī)構(gòu)，政府采購(gòu)工作屬于事業(yè)單位日常工作組成部分。事業(yè)單位政府采購(gòu)工作涉及財(cái)政資金支出，具有較強(qiáng)的主觀性，在采購(gòu)環(huán)節(jié)存在各類風(fēng)險(xiǎn)因素。為保障政府采購(gòu)工作穩(wěn)步推進(jìn)，事業(yè)單位要持續(xù)健全內(nèi)控管理體系，依托內(nèi)控管理制度合理防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，保障采購(gòu)流程處于“陽(yáng)光下”，為事業(yè)單位轉(zhuǎn)型與發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位強(qiáng)化政府采購(gòu)管理的重要性

（一）貫徹落實(shí)政府采購(gòu)法規(guī)要求

為規(guī)范事業(yè)單位政府采購(gòu)行為，國(guó)家專門(mén)出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織的采購(gòu)行為作出了明確規(guī)定。由此可見(jiàn)，內(nèi)控背景下事業(yè)單位強(qiáng)化政府采購(gòu)管理工作符合國(guó)家法律法規(guī)政策要求，可有效監(jiān)督事業(yè)單位采購(gòu)行為，規(guī)范和約束事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，為事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位主體責(zé)任

近年來(lái)，我國(guó)政府部門(mén)正積極推進(jìn)“放管服”改革工作，在構(gòu)建服務(wù)型政府的同時(shí)轉(zhuǎn)變政府部門(mén)采購(gòu)流程。政府集中采購(gòu)名錄清單數(shù)量有所調(diào)整，公開(kāi)招標(biāo)金額標(biāo)準(zhǔn)提高至400萬(wàn)元。內(nèi)控管理背景下，事業(yè)單位強(qiáng)化政府采購(gòu)管控工作，不僅可以擴(kuò)大事業(yè)單位的采購(gòu)自主權(quán)，也對(duì)部分采購(gòu)行為和采購(gòu)職權(quán)作出了明確界定，可以顯著提升事業(yè)單位政府采購(gòu)工作質(zhì)量，強(qiáng)化事業(yè)單位主體責(zé)任。

（三）規(guī)范政府采購(gòu)活動(dòng)運(yùn)行

和企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目不同，政府采購(gòu)項(xiàng)目具有顯著的政策性導(dǎo)向，涉及范圍廣泛且存在廉政風(fēng)險(xiǎn)。為保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利推進(jìn)，規(guī)范政府采購(gòu)行為，遏制腐敗苗頭，事業(yè)單位要立足實(shí)際健全內(nèi)控管理體系，將內(nèi)控管理工作和政府采購(gòu)行為有機(jī)銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位采購(gòu)行為的全流程控制，規(guī)范政府采購(gòu)活動(dòng)運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位政府采購(gòu)存在的問(wèn)題

（一）采購(gòu)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位政府采購(gòu)工作具有一定的綜合性，采購(gòu)人員綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響政府采購(gòu)工作成效。但是部分事業(yè)單位從事政府采購(gòu)工作的人員卻存在專業(yè)能力掌握程度不足，工作經(jīng)驗(yàn)短缺等問(wèn)題，無(wú)形之中限制了事業(yè)單位政府采購(gòu)工作高質(zhì)量開(kāi)展。具體問(wèn)題如下：

第一，工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足。事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作綜合性較強(qiáng)，要求崗位工作人員必須擁有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，但是就部分事業(yè)單位的政府采購(gòu)工作執(zhí)行現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)開(kāi)展政府采購(gòu)工作的是業(yè)務(wù)部門(mén)，不了解財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，而內(nèi)部控制部門(mén)的成員既非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)也不夠熟悉，這使得政府采購(gòu)工作缺乏專業(yè)性與規(guī)范性；第二，事業(yè)單位不重視政府采購(gòu)內(nèi)控培訓(xùn)工作。很多單位開(kāi)展政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作時(shí)，將相關(guān)工作交由內(nèi)控部門(mén)工作人員負(fù)責(zé)，其對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)和流程知之甚少，又加之單位不重視崗前培訓(xùn)工作，一定程度上降低了政府采購(gòu)工作質(zhì)量和效率。雖然有部分事業(yè)單位設(shè)置了專門(mén)的政府采購(gòu)崗位，但是卻未能做好常規(guī)化培訓(xùn)工作，采取的政府采購(gòu)內(nèi)控培訓(xùn)形式單一，靈活性不足，致使崗位工作人員不能“吃透”政府采購(gòu)和內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)，不能將理論知識(shí)和實(shí)際采購(gòu)活動(dòng)有機(jī)融合，難以發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位政府采購(gòu)工作的管控價(jià)值。

（二）采購(gòu)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不到位

首先，在采購(gòu)流程設(shè)計(jì)上，部分單位實(shí)踐中存在著流程不健全的問(wèn)題，采購(gòu)需求的提出、審批和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的流程和標(biāo)準(zhǔn)，各環(huán)節(jié)之間的銜接不夠緊密，進(jìn)而影響采購(gòu)質(zhì)量和效果。其次，責(zé)任分配不明確。在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，部分事業(yè)單位的內(nèi)控責(zé)任分配不明確，各個(gè)部門(mén)和人員的職責(zé)界限不清，采購(gòu)職責(zé)和權(quán)限不明，導(dǎo)致在采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，影響采購(gòu)工作的順利進(jìn)行。此外，單位也缺乏明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的違規(guī)操作和失職行為未能及時(shí)追責(zé)，導(dǎo)致采購(gòu)內(nèi)控效果不佳。最后，內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不力。內(nèi)控活動(dòng)的有效執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)鍵，但在實(shí)踐中，許多事業(yè)單位的內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不力。例如，采購(gòu)審批流程復(fù)雜、耗時(shí)較長(zhǎng)，實(shí)際操作中往往簡(jiǎn)化甚至忽略某些環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)難以有效實(shí)施。此外，在實(shí)際的工作中，受個(gè)人情感態(tài)度及其他外部因素影響，個(gè)別負(fù)責(zé)人認(rèn)為開(kāi)展采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督工作可能會(huì)為科室職工招致不必要的麻煩，因而采購(gòu)控制工作動(dòng)力不足，也弱化了內(nèi)控執(zhí)行力。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效果不佳

第一，制定的政府采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督制度可操作性不足。政府部門(mén)為約束和控制事業(yè)單位政府采購(gòu)行為，專門(mén)出臺(tái)了政府采購(gòu)預(yù)算管理相關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位如何開(kāi)展政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作作出了要求，但是部分地區(qū)在制度執(zhí)行過(guò)程中面臨著可操作性不強(qiáng)的問(wèn)題。例如，山東省出臺(tái)的《山東省政府采購(gòu)預(yù)算單位內(nèi)部控制管理規(guī)范》中，要求采購(gòu)管理部門(mén)要及時(shí)將政府采購(gòu)執(zhí)行情況和監(jiān)督檢查工作情況等相關(guān)信息報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門(mén)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督作用，建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，確保政府采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范開(kāi)展。但未對(duì)報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告方式、報(bào)告時(shí)間等作出詳細(xì)規(guī)定，存在一定的操作空間，對(duì)事業(yè)單位實(shí)時(shí)開(kāi)展政府采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督管理工作造成阻礙。

第二，內(nèi)部監(jiān)督不到位。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制的歸口部門(mén)為黨群工作部，黨群工作部在政府采購(gòu)項(xiàng)目中僅在開(kāi)標(biāo)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，并在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)組織驗(yàn)收，忽略了采購(gòu)過(guò)程中的許多重要環(huán)節(jié)，如需求確定、招標(biāo)文件編制、供應(yīng)商評(píng)審、合同管理等；同時(shí)，這些單位每年沒(méi)有對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)抽查，這使得采購(gòu)過(guò)程中的違規(guī)行為和潛在問(wèn)題無(wú)法被發(fā)現(xiàn)和糾正。

三、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位政府采購(gòu)優(yōu)化措施

（一）培養(yǎng)專業(yè)化采購(gòu)管理人才

做好專業(yè)采購(gòu)管理人員選拔聘用工作。事業(yè)單位執(zhí)行政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，必須重點(diǎn)做好采購(gòu)專業(yè)人才選拔任用工作。事業(yè)單位政府采購(gòu)質(zhì)量和人才綜合素質(zhì)密不可分。事業(yè)單位要立足實(shí)際，拔高政府采購(gòu)人員準(zhǔn)入門(mén)檻，為事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作開(kāi)展奠定人才基礎(chǔ)。政府采購(gòu)工作具有較強(qiáng)的綜合性和復(fù)雜性，不僅和上級(jí)政策密切相關(guān)，還對(duì)崗位工作人員的標(biāo)書(shū)制作能力、信息技術(shù)操作能力以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力具有一定要求。事業(yè)單位改革背景下，對(duì)事業(yè)單位政府采購(gòu)工作質(zhì)量提出了全新要求。考慮到現(xiàn)階段事業(yè)單位在逐步減少人員聘用，建議單位采取內(nèi)部輪崗、復(fù)合型人才培養(yǎng)或?qū)＜翌檰?wèn)聘請(qǐng)等方式解決人員不足的問(wèn)題。政府采購(gòu)歸口管理部門(mén)工作人員還要熟悉法律專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)。只有這樣，才能保障政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作質(zhì)量。

第一，建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制。事業(yè)單位可結(jié)合實(shí)際情況，逐步完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)管理機(jī)制，培養(yǎng)符合單位發(fā)展需求的政府采購(gòu)內(nèi)控管理人才。例如，事業(yè)單位可效仿大型企業(yè)引入崗前培訓(xùn)機(jī)制，針對(duì)新入職采購(gòu)人員開(kāi)展培訓(xùn)，針對(duì)在崗人員開(kāi)展定期培訓(xùn)。事業(yè)單位還要將培訓(xùn)考核結(jié)果納入績(jī)效考核范疇。針對(duì)考核結(jié)果優(yōu)秀、采購(gòu)業(yè)務(wù)量較高的人員可給予一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。再比如，事業(yè)單位還可以定期組織召開(kāi)政府采購(gòu)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)交流分享會(huì)，鼓勵(lì)采購(gòu)崗位工作人員分享個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，在單位內(nèi)部形成良好的工作氛圍。

第二，事業(yè)單位可適度擴(kuò)大政府采購(gòu)內(nèi)控培訓(xùn)范疇，不僅要面向財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展培訓(xùn)教育工作，還可以面向采購(gòu)科室和其他科室開(kāi)展政府采購(gòu)培訓(xùn)教育工作，確保事業(yè)單位各科室工作人員能夠充分掌握采購(gòu)流程和相關(guān)政策，破除信息孤島現(xiàn)象對(duì)事業(yè)單位政府采購(gòu)工作開(kāi)展產(chǎn)生的不利影響，將政府采購(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。例如，事業(yè)單位可從采購(gòu)預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，基于業(yè)財(cái)融合視角做好部門(mén)采購(gòu)需求測(cè)算工作，針對(duì)容易出現(xiàn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的流程提前進(jìn)行干預(yù)。

（二）加強(qiáng)采購(gòu)活動(dòng)控制

首先，完善采購(gòu)流程設(shè)計(jì)。事業(yè)單位應(yīng)基于實(shí)際情況，制定詳細(xì)的采購(gòu)流程，明確需求提出、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的具體操作步驟和標(biāo)準(zhǔn)，確保各環(huán)節(jié)的操作有據(jù)可依，避免流程不健全的問(wèn)題。同時(shí)，以問(wèn)題為導(dǎo)向，增強(qiáng)各環(huán)節(jié)之間的緊密銜接，確保信息的及時(shí)傳遞和處理，減少由于流程斷裂導(dǎo)致的采購(gòu)延誤和質(zhì)量問(wèn)題。同時(shí)，在確保合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下，簡(jiǎn)化冗長(zhǎng)的審批流程，提高審批效率，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)的耗時(shí)，保證采購(gòu)流程的順暢運(yùn)行。其次，明確責(zé)任分配。事業(yè)單位需制定責(zé)任分配清單，明確各部門(mén)和人員在采購(gòu)過(guò)程中的具體職責(zé)和權(quán)限，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任人，防止職責(zé)界限不清和推諉扯皮現(xiàn)象，并制定嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)操作和失職行為進(jìn)行及時(shí)追責(zé)，形成有效的監(jiān)督和約束，確保采購(gòu)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到位。最后，提高內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力具體措施。單位應(yīng)制定并推廣標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控執(zhí)行流程，確保采購(gòu)人員在實(shí)際操作中能夠嚴(yán)格按照規(guī)定流程執(zhí)行內(nèi)控措施，避免簡(jiǎn)化或忽略某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)。另外，還需通過(guò)積極的培訓(xùn)和宣傳，增強(qiáng)采購(gòu)人員的內(nèi)控意識(shí)，使他們充分理解內(nèi)控流程的重要性，并在實(shí)際操作中自覺(jué)遵守內(nèi)控要求。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)工作

第一，激發(fā)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)動(dòng)力，創(chuàng)新政府采購(gòu)內(nèi)部評(píng)價(jià)模式。事業(yè)單位可組建專門(mén)負(fù)責(zé)政府采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督小組，由部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，協(xié)同內(nèi)審部門(mén)共同做好采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。事業(yè)單位還可以將政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果和人員年終績(jī)效考核相掛鉤。由內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)小組對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督有效性進(jìn)行管理，明確各崗位人員工作職權(quán)。事業(yè)單位可引入崗位責(zé)任機(jī)制，針對(duì)開(kāi)展政府采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督活動(dòng)不積極的部門(mén)和員工進(jìn)行問(wèn)責(zé)和通報(bào)。第二，挖掘內(nèi)部監(jiān)督力量。事業(yè)單位可借助上級(jí)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)力量輔助開(kāi)展政府采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督工作，事業(yè)單位各部門(mén)必須積極配合上級(jí)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)開(kāi)展采購(gòu)內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)工作。第三，事業(yè)單位要暢通內(nèi)部監(jiān)督舉報(bào)渠道。事業(yè)單位可在官方網(wǎng)站公示采購(gòu)內(nèi)控監(jiān)督舉報(bào)電話，特別是針對(duì)容易發(fā)生貪腐風(fēng)險(xiǎn)的采購(gòu)行為，必須擴(kuò)大監(jiān)督范圍，鼓勵(lì)社會(huì)群眾、單位購(gòu)買(mǎi)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督。針對(duì)違反事業(yè)單位政府采購(gòu)制度的部門(mén)和人員，必須按照規(guī)定嚴(yán)肅查處，定期對(duì)外界公布監(jiān)督成果，以此來(lái)確保監(jiān)督有效性。

（四）加強(qiáng)信息溝通管理

首先，建立統(tǒng)一的信息溝通平臺(tái)。事業(yè)單位需整合各部門(mén)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，建立一個(gè)覆蓋整個(gè)事業(yè)單位的綜合信息平臺(tái)，完善信息錄入、查詢、分析和報(bào)表功能，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)信息的統(tǒng)一管理和共享，確保各部門(mén)能夠及時(shí)獲取和共享采購(gòu)相關(guān)信息。其次，制定詳細(xì)的信息收集計(jì)劃，明確各類信息的收集渠道、頻率和責(zé)任人，定期收集市場(chǎng)信息、供應(yīng)商信息和歷史采購(gòu)數(shù)據(jù)，確保信息的全面性和系統(tǒng)性。同時(shí)，設(shè)立專門(mén)的崗位或團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)信息的整理和分析工作，由專人采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)收集到的信息進(jìn)行深度分析，確保收集到的信息能夠得到及時(shí)、系統(tǒng)的整理，為采購(gòu)決策提供支持。再次，引入電子審批系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)信息和審批信息的在線傳遞和審批，減少紙質(zhì)文件傳遞的時(shí)間和錯(cuò)誤，提高信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性。最后，制定并實(shí)施信息安全管理制度，對(duì)采購(gòu)信息的訪問(wèn)和操作設(shè)置權(quán)限，明確信息安全的責(zé)任和措施，確保采購(gòu)信息在收集、傳遞和存儲(chǔ)過(guò)程中的安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，執(zhí)行政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作有利于幫助事業(yè)單位健全內(nèi)控管理機(jī)制，梳理自身在采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保障事業(yè)單位健康發(fā)展至關(guān)重要。事業(yè)單位要立足實(shí)際做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)工作，高度重視政府采購(gòu)內(nèi)控管理工作，通過(guò)完善采購(gòu)內(nèi)控管理制度、做好采購(gòu)人員培訓(xùn)教育等工作為政府采購(gòu)活動(dòng)高效率開(kāi)展提供借鑒和指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)活動(dòng)提質(zhì)增效的同時(shí)達(dá)成事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

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