紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件分析及審計(jì)對(duì)策的研究

【摘要】在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)舞弊事件對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營和聲譽(yù)可能造成嚴(yán)重影響。本文以紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)舞弊事件為案例，分析其發(fā)生原因、影響及后果，并探討提升審計(jì)效能的有效對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)舞弊；審計(jì)；分析

一、引言

財(cái)務(wù)舞弊事件不僅是企業(yè)內(nèi)部管理問題，更關(guān)乎企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及審計(jì)制度的完善。紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)舞弊事件不僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假問題，更涉及管理失控、內(nèi)部監(jiān)管缺位等多方面因素。

二、紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件分析

紫晶存儲(chǔ)于2020年2月在中國科創(chuàng)板上市。公司主要業(yè)務(wù)是研發(fā)、生產(chǎn)和銷售藍(lán)光存儲(chǔ)設(shè)備，提供大容量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)解決方案。作為一家高科技公司，紫晶存儲(chǔ)在上市初期受到了投資者的熱捧。2021年，紫晶存儲(chǔ)被爆出涉嫌財(cái)務(wù)舞弊的消息，主要問題集中在虛增收入和利潤。公司被指控通過虛構(gòu)銷售訂單和關(guān)聯(lián)交易來虛增收入。

紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)舞弊事件是一個(gè)典型的財(cái)務(wù)管理失控案例，其發(fā)生的根本原因可以追溯到管理層的監(jiān)管不力和內(nèi)部控制體系的漏洞。

首先，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的造假往往涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和多個(gè)人員的共謀。在紫晶存儲(chǔ)的案例中，可能存在財(cái)務(wù)人員與管理層之間的勾結(jié)，通過虛構(gòu)交易、虛增利潤等手段，以達(dá)到夸大企業(yè)經(jīng)營成果的目的。這些行為往往在外部審計(jì)的正式檢查面前難以察覺，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)看起來是正常的企業(yè)運(yùn)作結(jié)果，但實(shí)際上已經(jīng)失實(shí)。

其次，財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生也與企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管和審計(jì)機(jī)制不完善有關(guān)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度嚴(yán)密、監(jiān)管層面得當(dāng)，很難出現(xiàn)長期而大規(guī)模的財(cái)務(wù)舞弊事件。但在紫晶存儲(chǔ)的案例中，可能存在審計(jì)流程過于單一、內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督等問題，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假行為的長期持續(xù)。這種情況下，即使有外部審計(jì)的存在，也難以發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的財(cái)務(wù)舞弊行為。

此外，對(duì)紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件的分析還需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部文化和價(jià)值觀念對(duì)財(cái)務(wù)誠信的影響。如果企業(yè)文化中存在以“結(jié)果導(dǎo)向”為核心的價(jià)值觀，可能會(huì)導(dǎo)致管理層和財(cái)務(wù)人員為了追求企業(yè)短期業(yè)績和市場期望而忽視道德和法律的底線，進(jìn)而采取不正當(dāng)手段來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)壓力和目標(biāo)。

總之，對(duì)紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)舞弊事件分析不僅是對(duì)具體案例的追溯和解析，更是對(duì)企業(yè)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的反思和改進(jìn)。通過深入剖析其發(fā)生的根本原因和細(xì)節(jié)過程，可以為今后類似事件的預(yù)防提供重要的借鑒和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

三、紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件影響和后果

紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)舞弊事件對(duì)公司和整個(gè)市場產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響和嚴(yán)重的后果。

首先，公司股價(jià)在事件曝光后迅速大跌，導(dǎo)致眾多投資者蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失，市場信心遭到嚴(yán)重打擊。投資者對(duì)公司的信任崩塌，使得紫晶存儲(chǔ)在資本市場的融資能力大幅下降，進(jìn)一步影響了公司的正常運(yùn)營和發(fā)展。

其次，中國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)介入調(diào)查，對(duì)紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審查，并對(duì)涉嫌違法的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。這不僅給公司帶來了法律和合規(guī)方面的壓力，也使得公司管理層面臨法律追責(zé)，包括欺詐和信息披露違規(guī)等罪名。同時(shí)，事件暴露了公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致公司不得不進(jìn)行大規(guī)模的內(nèi)部整頓和改革，這無疑增加了公司的運(yùn)營成本和管理難度。

此外，紫晶存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)舞弊行為對(duì)其品牌和聲譽(yù)造成了巨大傷害，使得客戶和合作伙伴對(duì)公司的信任度大幅下降，業(yè)務(wù)拓展和市場競爭力受到嚴(yán)重影響。更為重要的是，這一事件對(duì)資本市場的誠信體系造成了負(fù)面沖擊，引發(fā)了公眾對(duì)上市公司財(cái)務(wù)透明度和審計(jì)質(zhì)量的廣泛質(zhì)疑，促使監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)上市公司的審查力度和規(guī)范要求，以保護(hù)投資者的合法權(quán)益和維護(hù)市場的健康發(fā)展。

四、紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件下提高審計(jì)水平的有效對(duì)策

1.加強(qiáng)審計(jì)流程和方法的優(yōu)化

為了應(yīng)對(duì)紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件帶來的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)審計(jì)流程和方法的優(yōu)化至關(guān)重要。

（1）審計(jì)流程應(yīng)該從審計(jì)計(jì)劃的制定開始，確保覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該與管理層和各部門密切合作，理解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，以便精準(zhǔn)確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。

（2）應(yīng)采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)來增強(qiáng)審計(jì)的深度和廣度。通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和模型建立，審計(jì)人員能夠更快速地識(shí)別異常和潛在風(fēng)險(xiǎn)，減少人為判斷的主觀性，提高審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性。例如，可以利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)分析和比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常交易模式或數(shù)據(jù)涂改的跡象。

（3）審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)某闃雍统椴榉椒?，以確保審計(jì)的全面性和有效性。這包括隨機(jī)抽樣、關(guān)鍵數(shù)據(jù)點(diǎn)的詳細(xì)檢查等，確保審計(jì)的結(jié)果具有代表性和可靠性。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)地調(diào)查和現(xiàn)場核查，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

此外，為了增強(qiáng)審計(jì)流程的透明度和規(guī)范性，應(yīng)建立完善的審計(jì)文檔管理制度和信息披露機(jī)制。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰地記錄審計(jì)過程中的發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，以便企業(yè)管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)了解審計(jì)結(jié)果，采取必要的整改和改進(jìn)措施。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為了有效應(yīng)對(duì)紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件帶來的挑戰(zhàn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制顯得尤為重要。

（1）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，確立明確的財(cái)務(wù)管理流程和操作規(guī)范。這包括嚴(yán)格的授權(quán)和審批程序，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和決策都經(jīng)過合法、透明的審批渠道，避免因個(gè)別人員或部門的行為而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篡改或失真。

（2）企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，并具有足夠的授權(quán)和資源，以便能夠獨(dú)立、全面地審查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和操作流程。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（3）企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視和應(yīng)對(duì)能力。通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架和體系，全面識(shí)別、評(píng)估和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和預(yù)案，建立起危機(jī)管理機(jī)制，以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件和不可預(yù)見的財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)。

此外，為了確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，企業(yè)還需進(jìn)行員工培訓(xùn)和意識(shí)提升。員工應(yīng)具備財(cái)務(wù)誠信意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，遵守企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，確保每一位員工在日常工作中能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定和操作程序，從而有效預(yù)防和減少潛在的財(cái)務(wù)舞弊行為。

3.提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和素質(zhì)

（1）審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)。審計(jì)人員需要了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策，能夠準(zhǔn)確理解和分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別異常和潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。定期的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流會(huì)是保持團(tuán)隊(duì)專業(yè)素質(zhì)的有效途徑，通過學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)法規(guī)和審計(jì)技術(shù)，不斷提升自身的專業(yè)能力和技術(shù)水平。

（2）審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要具備獨(dú)立、客觀的審計(jì)意識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)保持審慎和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不受外界干擾和壓力，客觀公正地開展審計(jì)工作。在面對(duì)復(fù)雜和敏感的審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員能夠堅(jiān)持原則，按照法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行工作，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。

（3）審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員還應(yīng)具備良好的溝通和協(xié)作能力。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和管理層有效溝通，理解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中遇到的問題和矛盾。良好的溝通能力能夠幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)更好地獲取必要的信息和數(shù)據(jù)，推動(dòng)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，確保審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成。

此外，審計(jì)團(tuán)隊(duì)還應(yīng)具備良好的團(tuán)隊(duì)合作精神和自我管理能力。團(tuán)隊(duì)成員之間應(yīng)互相配合，共同完成復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)工作的高效和質(zhì)量。

4.加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇和監(jiān)督

為了應(yīng)對(duì)紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件帶來的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇和監(jiān)督顯得尤為關(guān)鍵。

首先，企業(yè)在選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮其專業(yè)能力、信譽(yù)和獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備良好的行業(yè)聲譽(yù)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠獨(dú)立客觀地進(jìn)行審計(jì)工作，不受企業(yè)管理層或其他利益相關(guān)者的影響。企業(yè)可以通過市場調(diào)研、資質(zhì)評(píng)估和參考其他企業(yè)的選擇經(jīng)驗(yàn)，選擇適合自身特點(diǎn)和需求的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

其次，企業(yè)應(yīng)建立健全外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。這包括制定明確的審計(jì)合同和服務(wù)協(xié)議，明確審計(jì)的范圍、任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)過程中，企業(yè)應(yīng)保持與審計(jì)機(jī)構(gòu)的密切溝通，定期評(píng)估審計(jì)進(jìn)展和結(jié)果，確保審計(jì)工作按時(shí)按質(zhì)完成。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，及時(shí)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，促使審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)管理層共同探討解決方案，并及時(shí)整改潛在的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)。

再次，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審查和解讀。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告，理解其中的審計(jì)結(jié)論和建議，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效處理和解決。如果審計(jì)報(bào)告中存在不明確或有爭議的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行深入溝通和協(xié)商，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性，同時(shí)保障企業(yè)利益和聲譽(yù)的維護(hù)。

最后，企業(yè)還應(yīng)建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立良好的合作伙伴關(guān)系，可以促進(jìn)雙方在審計(jì)工作中的溝通和配合，提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。定期評(píng)估和反饋審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量和效果，有助于企業(yè)不斷優(yōu)化審計(jì)管理制度和流程，提升對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇和監(jiān)督能力。

五、結(jié)語

在應(yīng)對(duì)紫晶存儲(chǔ)財(cái)務(wù)舞弊事件的過程中，我們深刻認(rèn)識(shí)到了強(qiáng)化內(nèi)部控制、優(yōu)化審計(jì)機(jī)制和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。財(cái)務(wù)舞弊不僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成直接威脅，也損害了企業(yè)的聲譽(yù)和市場信任。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和決策的合規(guī)性和透明度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)選擇信譽(yù)良好、專業(yè)能力強(qiáng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)督和反饋，確保審計(jì)工作的客觀性和準(zhǔn)確性。通過持續(xù)的改進(jìn)和學(xué)習(xí)，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和持續(xù)增長創(chuàng)造一個(gè)良好的治理和監(jiān)管環(huán)境。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]孫繼輝，沈子琪.財(cái)務(wù)舞弊、審計(jì)質(zhì)量與社會(huì)審計(jì)監(jiān)管：基于我國財(cái)務(wù)舞弊上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].會(huì)計(jì)之友，2022（9）：108-115.

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（作者單位：中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙））