新形勢下行政事業(yè)單位審計探析

習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話強調(diào)，在強國建設(shè)、民族復(fù)興新征程上，審計擔(dān)負(fù)重要使命，要立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，更好發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。在新形勢新發(fā)展格局中，行政事業(yè)單位審計涵蓋涉及經(jīng)濟、政治、文化、生態(tài)等多重領(lǐng)域，在行政事業(yè)單位審計工作中，通過對內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況的評價，能夠及時找出行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題，并督促單位及時采取調(diào)整對策，完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制水平，為行政事業(yè)單位今后有序健康發(fā)展保駕護航。

一、行政事業(yè)單位審計發(fā)展現(xiàn)狀

1.審計范圍逐步擴大

2014年中央國務(wù)院頒布《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，首次提出“審計全覆蓋”概念，要求“對穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險等政策措施落實情況，以及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋”，行政事業(yè)單位審計工作不再局限于以往的財政財務(wù)收支活動，審計對象和內(nèi)容進一步擴大。如在大數(shù)據(jù)經(jīng)濟和數(shù)字政府飛速發(fā)展的背景下，審計署組織開展了對黨政機關(guān)網(wǎng)絡(luò)安全和信息化建設(shè)情況的專項審計工作，內(nèi)容涉及信息化建設(shè)資金、信息系統(tǒng)建設(shè)項目及網(wǎng)絡(luò)安全等方面，是貫徹審計全覆蓋的一項重要舉措。

2.審計職能不斷拓展

隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，各行業(yè)各領(lǐng)域全面深化改革，行政事業(yè)單位審計工作與時俱進，審計職能隨之不斷拓展。在中國式現(xiàn)代化新發(fā)展格局下，國家不斷推進服務(wù)型政府建設(shè)，與之相對應(yīng)，國家審計從管理型功能逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型功能。這對國家審計來說，最重要的功能與目的并不是基于審計結(jié)果的處罰，而是通過審計結(jié)果反映出國家治理過程中存在的欠缺與不足，積極發(fā)揮“審幫促”作用，提出積極有效的審計建議，為國家治理提供轉(zhuǎn)變與改善的方向。落實審計查出問題的整改也成為行政事業(yè)單位審計的重要職能之一，審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”同樣重要，督促審計整改，建立整改臺賬，落實舉一反三、回頭看等制度成為審計發(fā)揮職能作用的有力抓手。

3.審計方式優(yōu)化創(chuàng)新

2020年以來，審計署多次強調(diào)要研究和把握黨中央、國務(wù)院重大經(jīng)濟決策部署的出臺背景、戰(zhàn)略定位、改革目標(biāo)等問題，系統(tǒng)深入開展研究型審計。研究型審計的實質(zhì)是基于全流程研究發(fā)揮審計“經(jīng)濟體檢”的作用，因此開展研究型審計成為實現(xiàn)審計高質(zhì)量發(fā)展的重要理念。另外，審計手段和工具也隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展而不斷升級創(chuàng)新。新時代政務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)不斷完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)對政府審計工作也產(chǎn)生了各種影響，使得審計工作模式發(fā)生改變，數(shù)據(jù)成為審計工作的要點，大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為趨勢。

二、行政事業(yè)單位審計存在問題與不足

1.審計全覆蓋仍然存在盲區(qū)

盡管當(dāng)前審計工作全覆蓋成為行政事業(yè)單位審計的必然要求，但是在具體操作執(zhí)行中仍然存在一定的盲區(qū)。一是審計對象未能完全覆蓋。如在市級單位年度預(yù)算執(zhí)行審計過程中，受審計資源的限制，往往更多針對一級預(yù)算單位，而對其下屬二、三級預(yù)算單位和管理團體則延伸力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)資金監(jiān)管和目標(biāo)管理考核等措施仍然存在空白。二是審計監(jiān)督流程仍然存在死角。傳統(tǒng)審計方式更多關(guān)注的是階段性結(jié)果，屬于事后監(jiān)督方式，審計效果大打折扣。而抓好事前、事中、事后審計監(jiān)督工作才是實現(xiàn)審計全覆蓋的題中應(yīng)有之義。

2.行業(yè)規(guī)章制度存在滯后性

審計機關(guān)作為政府職能部門，依法審計是行政事業(yè)單位審計的內(nèi)在要求。根據(jù)國家頒布的一系列與政事業(yè)單位相關(guān)的審計政策來看，其中與審計有著直接相關(guān)性的內(nèi)容不多，這必然會對審計工作的有序開展造成不利影響。在現(xiàn)階段新形勢的發(fā)展背景下，新行業(yè)新業(yè)態(tài)涌現(xiàn)，被審計單位所在領(lǐng)域法律的滯后性必然會導(dǎo)致相關(guān)審計人員在審計期間不能真正地做到有法可依、違法必究，必然會限制審計工作的有效開展與推動，不能更好地完成審計預(yù)定目標(biāo)。如當(dāng)前沒有關(guān)于項目績效審計的專門性法規(guī)，對于項目績效審計的具體規(guī)定尚未形成完備的體系，相關(guān)的評價指標(biāo)體系仍未成型，開展審計工作時存在一定阻力和難度。

3.與其他監(jiān)督力量貫通協(xié)同不足

在新發(fā)展格局下，審計監(jiān)督與其他監(jiān)督力量貫通協(xié)同尤為重要。探究其原因，主要存在兩方面的原因：一是就內(nèi)部來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度缺失。當(dāng)前部分單位決策層領(lǐng)導(dǎo)主觀上對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不到位，導(dǎo)致單位缺少必要的內(nèi)部審計制度。同時，由于人力物力資源有限，內(nèi)部審計組織架構(gòu)設(shè)計未能成型，內(nèi)部審計分工尚不明確，影響審計水平提升。二是就外部來說，與人大、紀(jì)檢等外部監(jiān)督力量的溝通協(xié)調(diào)效率有待提高。審計機關(guān)與人大、紀(jì)檢等外部監(jiān)督力量的協(xié)調(diào)機制不夠高效，在綜合運用治理成果，共享監(jiān)督成效方面未能充分發(fā)揮“1+1>2”的效果。

三、行政事業(yè)單位審計新策略

1.立足國家治理需求，助力新發(fā)展格局構(gòu)建

行政事業(yè)單位審計工作是國家治理的重要組成部分，要把審計工作融入黨和國家事業(yè)發(fā)展大局，找準(zhǔn)在推進中國式現(xiàn)代化進程中的自身定位，切實扛牢審計監(jiān)督政治責(zé)任。深刻領(lǐng)會黨和政府關(guān)于當(dāng)前形勢的分析與判斷，站在推動國家治理體系現(xiàn)代化的高度思考和謀劃審計工作，以高質(zhì)量審計服務(wù)于中國式現(xiàn)代化建設(shè)。聚焦高質(zhì)量發(fā)展首要任務(wù)，加大對重大項目、重大戰(zhàn)略、重大舉措落實落地情況的監(jiān)督力度。

2.以研促審、研審結(jié)合，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

注重審計中將研究型審計融入審計項目各個環(huán)節(jié)，做到系統(tǒng)整體研究、縱向深度研究和橫向比較研究。做細審前調(diào)查，提前收集、掌握相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、政策文件，確定審計目標(biāo)、突出審計重點、明確審計措施。做深審中分析，聚焦重點，突出實效，系統(tǒng)分析管理模式和內(nèi)控機制，有針對性地揭示行業(yè)性問題和重大風(fēng)險隱患。做實審后整改，研究創(chuàng)新審計整改方式，落實審計整改清單，建立整改臺賬管理，嚴(yán)格銷號標(biāo)準(zhǔn)，督促部門持續(xù)推進整改。

3.以數(shù)字化提升審計價值，賦能數(shù)字化轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)時代，審計人員需了解大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的重要作用，不斷增強自身的大數(shù)據(jù)審計思維，在分類審核當(dāng)中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取對應(yīng)的措施解決問題。審計人員在掌握審計專業(yè)知識和技能的同時，還要強化對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)。完善電子政務(wù)審計體系，實現(xiàn)政府審計工作模式的創(chuàng)新，優(yōu)化審計技術(shù)和方法，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將政策執(zhí)行過程、權(quán)力運行流程展現(xiàn)出來，監(jiān)督公共資金的管理、使用情況，在社會發(fā)展中提高審計政治站位，以增強審計的宏觀性。

4.各類監(jiān)督貫通協(xié)同以提高審計監(jiān)督效能。

充分利用內(nèi)部審計和人大、紀(jì)檢、巡視巡察監(jiān)督等方面的共同力量，對審計工作的難點與重點加以明確，避免出現(xiàn)重復(fù)審計的狀況，逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計范圍不足的局面。進一步合理調(diào)配審計資源，有效提升審計資源的利用率，注重工作模式的優(yōu)化，搭建溝通的橋梁，加強審計監(jiān)督信息的協(xié)同，整合力量共同形成監(jiān)督整體，提高監(jiān)督實效。

（作者單位：于都縣審計局）