企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用研究

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革程度的日益深化，企業(yè)發(fā)展面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，包括管理、人力資源、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等風(fēng)險(xiǎn)，主要原因是內(nèi)部管理控制制度不夠完善，限制企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。基于此，為改變企業(yè)應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的被動(dòng)狀態(tài)，文章從內(nèi)控角度出發(fā)，簡(jiǎn)單探討企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的價(jià)值意義，從意識(shí)、制度、素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)四方面研究?jī)?nèi)控制度建設(shè)路徑，最后結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從其現(xiàn)有內(nèi)控不足與風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，良好的效果印證了通過(guò)完善內(nèi)控制度建設(shè)，可有效強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范與控制，所提策略希望為相關(guān)工作人員提供有效參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；企業(yè)運(yùn)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)防范

社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展，使得企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題在于如何統(tǒng)籌利用內(nèi)外部資源及應(yīng)對(duì)外界環(huán)境的變化，為推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，相關(guān)政策文件日益增多，明確要求加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，加大力度建設(shè)合規(guī)的內(nèi)控體系，促使其充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用，提升企業(yè)化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力等。由此可見(jiàn)，最新文件已為企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)指明了方向，如何落實(shí)成為企業(yè)亟須解決的課題。

一、探討企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的價(jià)值意義

在當(dāng)前發(fā)展背景下，內(nèi)控成為企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要基礎(chǔ)，清晰劃分、落實(shí)各級(jí)干部的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，加大力度解決現(xiàn)有內(nèi)控制度與現(xiàn)行法律文件不適應(yīng)的設(shè)計(jì)性缺陷，從根源尋找問(wèn)題，優(yōu)化、完善內(nèi)控制度建設(shè)，這是當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。在該發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)要求進(jìn)一步提高，作為企業(yè)更好發(fā)展的保障性制度體系，其建立健全的現(xiàn)實(shí)意義可總結(jié)如下。

首先，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性提供保障。新時(shí)期下，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與內(nèi)部管理水平息息相關(guān)，后者越高，前者的競(jìng)爭(zhēng)力便越高。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作而言，內(nèi)控制度發(fā)揮監(jiān)督、反饋等功能，尤其對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的日常工作成果、相關(guān)數(shù)據(jù)利用等。在數(shù)字化的發(fā)展浪潮下，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量極大，但是通過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠及時(shí)加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量管控，尤其是財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，在該情況下，數(shù)據(jù)失真概率將得到有效控制，避免企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失。而且，在內(nèi)控制度的作用下，各部門(mén)、各層級(jí)管理人員將更為清晰地認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，從而認(rèn)真解讀最新的政策文件，制定更為先進(jìn)、完善的規(guī)章制度并主動(dòng)配合，進(jìn)一步為企業(yè)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性提供支持，使得企業(yè)得以規(guī)避信息虛假帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，間接促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的合理化發(fā)展。

其次，基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)測(cè)防控，保證企業(yè)資金安全。隨著社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展，新的管理理念與方法層出不窮，管理層通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的資產(chǎn)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，能夠及時(shí)掌握潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而針對(duì)已經(jīng)或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前控制。其中，基于風(fēng)險(xiǎn)防范的控制工作的主要對(duì)象有財(cái)務(wù)、人力、工作流、物流等，依托于E化的流程，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相對(duì)透明性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與推進(jìn)落實(shí)提供支持，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

最后，提升企業(yè)各部門(mén)工作效率。內(nèi)部控制不僅作用于財(cái)務(wù)管理工作，更是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的“約束尺”，所以，其功能作用將體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及工作中。立足于內(nèi)控角度來(lái)看，企業(yè)部門(mén)各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)均是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)健康、平穩(wěn)發(fā)展。然而，不同部門(mén)均存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，隨著企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建設(shè)，落實(shí)的要求也發(fā)展更新，這意味著，企業(yè)各個(gè)部門(mén)在工作開(kāi)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在大多數(shù)情況下均能得到預(yù)先控制與處理，這對(duì)促進(jìn)部門(mén)工作的有序開(kāi)展與高效率完成具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、基于企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范研究?jī)?nèi)控制度建設(shè)路徑

所謂內(nèi)控制度，主要是指一種管理活動(dòng)，能夠有效防控企事業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并保證相關(guān)項(xiàng)目及管理工作的有序開(kāi)展。新時(shí)期下，企業(yè)內(nèi)部控制呈信息化發(fā)展趨勢(shì)，比如內(nèi)控管理信息系統(tǒng)等，各項(xiàng)工作向著透明化的方向開(kāi)展，有助于各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)配合開(kāi)展，也提高了中間環(huán)節(jié)的工作效率。但是，面對(duì)新形勢(shì)下日益增加的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，仍要持續(xù)深化開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)工作。

（一）意識(shí)強(qiáng)化

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控而言，完善的管理制度有助于各項(xiàng)工作的開(kāi)展，有利于企業(yè)內(nèi)部管理與控制水平的提高。但是，制度的完善以及具體內(nèi)容的落實(shí)取決于企業(yè)工作人員，尤其是內(nèi)控工作的開(kāi)展，所以，為有效防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體員工的內(nèi)控意識(shí)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化掌握基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控方法，進(jìn)而從根本上提高內(nèi)控管理水平，為內(nèi)控制度的持續(xù)性?xún)?yōu)化及工作落實(shí)提供便利。而在提升全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)時(shí)，可從以下幾個(gè)角度分別開(kāi)展工作。

第一，強(qiáng)化企業(yè)各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與識(shí)別能力。對(duì)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層，他們?cè)谄髽I(yè)日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著總攬全局、示范引領(lǐng)等重要作用，所以，在建設(shè)企業(yè)內(nèi)控制度強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，首當(dāng)其沖的要不斷提高他們的內(nèi)部控制意識(shí)，將其作為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮輻射式的影響作用。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，領(lǐng)導(dǎo)層是決策的制定者，也是落實(shí)內(nèi)部控制管理的核心，所以，他們應(yīng)圍繞最新政策文件積極了解、解讀，梳理企業(yè)運(yùn)營(yíng)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)條件變化，在日常工作中體現(xiàn)出對(duì)內(nèi)控工作的重視，從而帶動(dòng)單位全體工作人員重視此項(xiàng)工作，并主動(dòng)配合，逐漸形成相對(duì)濃厚的內(nèi)控氛圍，也為具體的內(nèi)控工作的實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。除了自身學(xué)習(xí)，企業(yè)最好開(kāi)展定期與不定期相結(jié)合的內(nèi)控考察，及時(shí)總結(jié)、吸取國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控管理建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，然后從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與需求出發(fā)，大膽進(jìn)行“本土化”創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展，并適當(dāng)增加對(duì)內(nèi)控管理的理論建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控管理與企業(yè)發(fā)展的有機(jī)融合。

第二，提高企業(yè)全體員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制意識(shí)。相較于各級(jí)管理人員發(fā)揮的領(lǐng)導(dǎo)作用，使內(nèi)控制度切實(shí)發(fā)揮作用的是基層員工，所以，在完成領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)強(qiáng)化、內(nèi)部環(huán)境建設(shè)后，緊接著要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)員工的內(nèi)控管理意識(shí)。在當(dāng)前時(shí)代背景下，企業(yè)可定期或不定期組織員工開(kāi)展內(nèi)控管理建設(shè)的宣傳會(huì)，開(kāi)展方式以混合模式為主，打破時(shí)間與空間的限制，滿(mǎn)足現(xiàn)如今員工學(xué)習(xí)、提升的需求，同時(shí)為部門(mén)間員工的溝通與交流提供條件。在條件允許的情況下，企業(yè)還可以聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)專(zhuān)家或是相關(guān)學(xué)者進(jìn)行宣講，進(jìn)一步提升宣傳效果。尤其是人力資源風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，常見(jiàn)人才流失問(wèn)題，一旦出現(xiàn)，難免影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與創(chuàng)新能力，所以，企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)后，應(yīng)加深風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控建設(shè)的融合深度，根據(jù)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，帶領(lǐng)企業(yè)員工一同分析、預(yù)估，提高員工在企業(yè)管理中的參與度，使他們感受到被重視、被需求，一方面提高員工基本的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力，另一方面防控企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。

（二）制度完善

基于企業(yè)常見(jiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，其完善路徑是現(xiàn)代化調(diào)整內(nèi)控內(nèi)容和強(qiáng)化監(jiān)督落實(shí)等，主要目的在于擴(kuò)大內(nèi)控監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的全覆蓋，改變企業(yè)以往的被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)狀態(tài)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，從而逐漸提高企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范水平。對(duì)于健全的內(nèi)控制度而言，應(yīng)以我國(guó)最新的法律法規(guī)和政策文件作為基礎(chǔ)，包括后續(xù)制度實(shí)施，避免出現(xiàn)違反法律法規(guī)、合同條款等現(xiàn)象，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。圍繞企業(yè)重點(diǎn)工作內(nèi)容，搭配崗位職責(zé)細(xì)化，構(gòu)建符合工作要求、切合實(shí)際、便于操作執(zhí)行的內(nèi)控制度體系，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的約束力與法律效力。以某企業(yè)為例，在完善制度建設(shè)時(shí)，選擇以下舉措。

第一，落實(shí)健全的崗位責(zé)任制。在崗位問(wèn)責(zé)方面，管理人員和普通員工都必須樹(shù)立與職務(wù)相分離的工作意識(shí)與原則，秉持精細(xì)化理念，嚴(yán)格實(shí)施審批工作。以出納崗位、固資管理崗位等為例，作為管理指標(biāo)較為明確崗位，企業(yè)可直接根據(jù)現(xiàn)役在崗人員的工作績(jī)效、履職情況落實(shí)針對(duì)性問(wèn)責(zé)制度，將責(zé)任推諉、追責(zé)無(wú)人等情況扼殺在搖籃當(dāng)中。

第二，完善內(nèi)控監(jiān)管制度體系。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的內(nèi)在機(jī)制，在完善監(jiān)管制度時(shí)，應(yīng)優(yōu)化行政管理體系，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容強(qiáng)化審批、監(jiān)督與檢查，根據(jù)部門(mén)情況細(xì)化經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)管理等制度，約束并引導(dǎo)企業(yè)部門(mén)互相監(jiān)督。若為生產(chǎn)型企業(yè)，還應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量管理體系建設(shè)，以現(xiàn)行質(zhì)量管理體系認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)為門(mén)檻，實(shí)現(xiàn)原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、技術(shù)檢測(cè)、產(chǎn)品銷(xiāo)售的全流程監(jiān)管，以此防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）素質(zhì)培養(yǎng)

在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，除了增強(qiáng)全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性以外，企業(yè)還需強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)?，F(xiàn)階段，在人才素質(zhì)提升方面，常用方法仍為“教育+培訓(xùn)”。首先，為優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控人才結(jié)構(gòu)，可探索更多人才吸納方式，加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)，夯實(shí)企業(yè)內(nèi)控人才基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)。需要注意的是，在吸納人才時(shí)，要注重內(nèi)控人員招聘門(mén)檻的合理設(shè)置，不僅要綜合考慮人才的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，也要考量他們的信息技術(shù)操作能力，以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控員工的教育與培訓(xùn)。適當(dāng)增加部門(mén)人員數(shù)量，實(shí)現(xiàn)崗位與工作人員的對(duì)應(yīng)性，調(diào)整現(xiàn)有工作人員的分工，避免崗位職責(zé)與權(quán)力集中，有序推進(jìn)各項(xiàng)工作，同時(shí)減少舞弊腐敗現(xiàn)象。在任命兼職工作人員時(shí)，企業(yè)要優(yōu)選政治素質(zhì)過(guò)硬且業(yè)務(wù)能力達(dá)標(biāo)的工作人員，逐漸打造高素質(zhì)復(fù)合型人才隊(duì)伍，依托人才戰(zhàn)略資源強(qiáng)化內(nèi)控管理實(shí)效。定期或不定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以講座、競(jìng)賽等方式開(kāi)展，不斷豐富、鞏固他們的專(zhuān)業(yè)技能與理論知識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的順利提升。最后，做好培訓(xùn)考核銜接工作，將其與工資、績(jī)效掛鉤，促進(jìn)內(nèi)控人員的學(xué)習(xí)與發(fā)展，定期開(kāi)展工作經(jīng)驗(yàn)交流與進(jìn)修活動(dòng)，擴(kuò)大內(nèi)控人員的發(fā)展空間，從而提高企業(yè)內(nèi)控水平。

（四）內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化落實(shí)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控約束力，所以，基于企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度建設(shè)，可從內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，依托于獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)及其出具的結(jié)果，客觀性評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多數(shù)發(fā)展與落實(shí)現(xiàn)狀來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)體制的管理主要分為幾種情況，包括董事會(huì)管理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理、總經(jīng)理管理或是監(jiān)理會(huì)管理，但是，要使內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮最大化，最好將內(nèi)部審計(jì)的管理責(zé)任交給企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，目的在于強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與其作用發(fā)揮水平具有直接關(guān)系。但是需要注意的是，常設(shè)機(jī)構(gòu)中不包括股東大會(huì)，故優(yōu)選董事會(huì)管理內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)這一舉措，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)理層與內(nèi)部審計(jì)之間的相對(duì)獨(dú)立性提供保障，即便審計(jì)事項(xiàng)涉及經(jīng)理層，也可以采用直接向董事會(huì)匯報(bào)的方法完成工作，若是董事會(huì)持有直接決策權(quán)力，可直接設(shè)計(jì)、部署相應(yīng)的問(wèn)題解決措施。

分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)模式時(shí)，要切實(shí)結(jié)合企業(yè)具體情況。以中小型企業(yè)為例，其日常運(yùn)營(yíng)的同時(shí)也在接受著各方的監(jiān)管，外加資金來(lái)源有限，內(nèi)部審計(jì)外包需要成本支出，所以，在選擇內(nèi)部審計(jì)建設(shè)模式時(shí)優(yōu)先排除第三方。對(duì)于一些進(jìn)入國(guó)外市場(chǎng)的企業(yè)，或是上市企業(yè)而言，雖然他們的經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，但是由于公司規(guī)模較大，財(cái)務(wù)報(bào)表間隔時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，母公司難以及時(shí)獲得報(bào)表信息，而且，若為海外公司，國(guó)內(nèi)證監(jiān)會(huì)無(wú)法進(jìn)行監(jiān)控，這意味著需要選擇外審渠道，需要投入大量時(shí)間成本，還會(huì)對(duì)內(nèi)審的獨(dú)立性造成影響。所以，此類(lèi)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)建設(shè)模式時(shí)，可優(yōu)選第三方外包，以此滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展需要。

三、結(jié)合案例分析企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用

為強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)研究結(jié)果的真實(shí)可靠性，故引入具體企業(yè)案例，確定內(nèi)控在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的正面作用。

（一）實(shí)力不足

從某公司內(nèi)控建設(shè)視角來(lái)看，現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)如下。

首先，資產(chǎn)處置方面。內(nèi)控在企業(yè)資產(chǎn)處置方面主要發(fā)揮監(jiān)管作用，案例企業(yè)內(nèi)部已建相關(guān)審批監(jiān)督制度，但執(zhí)行情況不夠理想。具體體現(xiàn)為：資產(chǎn)報(bào)廢清單確認(rèn)隨意；資產(chǎn)處置價(jià)格的預(yù)估不合理；資產(chǎn)處理檔案缺乏專(zhuān)門(mén)管理等。其次，運(yùn)營(yíng)維護(hù)方面。案例企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，部分業(yè)務(wù)產(chǎn)品代理商在資料提交與審核上，缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；核算流程復(fù)雜，傭金發(fā)放不及時(shí)；客戶(hù)維護(hù)管理較差，且存在后期抽查管理不嚴(yán)格等情況。最后，業(yè)務(wù)合作方面。由于案例企業(yè)較為看重能夠帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)收益的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，所以，業(yè)務(wù)流程控制方面的監(jiān)管體系較為嚴(yán)格，但是執(zhí)行方面不夠嚴(yán)格。比如，在業(yè)務(wù)結(jié)算方面，即便具有相應(yīng)的規(guī)章制度和控制關(guān)鍵點(diǎn)，也難以全面落實(shí)到具體工作當(dāng)中，且不適用于突發(fā)情況，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理。

（二）應(yīng)對(duì)策略

1. 基于頂層設(shè)計(jì)完善企業(yè)組織架構(gòu)

在當(dāng)前時(shí)代背景下，組織協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展與深化改革的重點(diǎn)，為有效提高企業(yè)的內(nèi)部治理能力，規(guī)避品牌聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)向現(xiàn)代化的方向發(fā)展，在健全企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，可從頂層設(shè)計(jì)的角度出發(fā)，完善組織架構(gòu)，依托于權(quán)力結(jié)構(gòu)之間的相互制衡，最大限度地減少相關(guān)內(nèi)控工作的隨意落實(shí)，避免由于企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、公關(guān)危機(jī)等導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損，提高以往“隨意化”常態(tài)。具體而言，企業(yè)在分析得到上述不足后，企業(yè)應(yīng)積極建設(shè)子企業(yè)管理層級(jí)、財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)母公司與子公司責(zé)權(quán)對(duì)等，統(tǒng)一內(nèi)控制度、加強(qiáng)文化滲透，從而為相關(guān)工作的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。具體而言，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)防控核心，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與需求，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督制衡作用，使得企業(yè)上下明確風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容和任務(wù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與不良行為的控制。針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其產(chǎn)生及發(fā)展環(huán)節(jié)，將其細(xì)化為具體防控任務(wù)并落實(shí)到相應(yīng)的部門(mén)與人員，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排查與評(píng)級(jí)，有助于應(yīng)急舉措的快速制定與落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

2. 基于權(quán)力規(guī)范運(yùn)行強(qiáng)化權(quán)責(zé)分配

為避免權(quán)限產(chǎn)生交集，以及發(fā)展為沖突、越權(quán)等情況，企業(yè)可堅(jiān)持權(quán)限指引，借助授權(quán)機(jī)制對(duì)監(jiān)督、決策、執(zhí)行層的職責(zé)加以細(xì)化，深化權(quán)責(zé)分配的科學(xué)性，一方面，減少資金的不必要流失與浪費(fèi)；另一方面，有助于企業(yè)清廉風(fēng)氣的打造，從根本上防止腐敗行為的出現(xiàn)。在實(shí)際建設(shè)工作中，企業(yè)采取分級(jí)授權(quán)制度來(lái)提高運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)降低企業(yè)決策失誤率，最大程度地降低串通謀私等不良行為的發(fā)生概率。同時(shí)，期間尊重企業(yè)基層員工，依托于依法決策與民主決策，提升企業(yè)基層決策科學(xué)合理水平，避免權(quán)利分配不均引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的企業(yè)損失。

3. 基于民主公開(kāi)監(jiān)督加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督效果時(shí)，企業(yè)應(yīng)從自身的關(guān)鍵業(yè)務(wù)出發(fā)，通過(guò)增加業(yè)務(wù)的公開(kāi)程度，借助員工群體自發(fā)的監(jiān)督作用，及時(shí)識(shí)別、規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在案例企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，主要利用現(xiàn)有技術(shù)平臺(tái)的信息傳遞與交流作用，在交流過(guò)程中提供匿名功能，保障企業(yè)員工的合法權(quán)益。在此過(guò)程中，綜合運(yùn)用企業(yè)公告欄、公司網(wǎng)頁(yè)、內(nèi)部郵箱的作用，靈活打通多樣化的反饋渠道。與此同時(shí)，核查員工反饋內(nèi)容是否屬實(shí)，并給予反應(yīng)，避免“石沉大?！?，影響員工監(jiān)督積極性，避免企業(yè)內(nèi)部公眾監(jiān)督成果流失。

需要注意的是，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督時(shí)要健全管理體制，充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，促進(jìn)落實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)監(jiān)督工作，不斷擴(kuò)大民主公開(kāi)監(jiān)督平臺(tái)的覆蓋與作用范圍，建立“三位一體”的大監(jiān)督格局，包括財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)法務(wù)，組建專(zhuān)門(mén)的巡視組，創(chuàng)新整合監(jiān)督資源，以此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性與權(quán)威性。例如，在防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在上述建設(shè)安排下，可直接圍繞企業(yè)高管履職、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、產(chǎn)權(quán)管理等重大事項(xiàng)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，明確內(nèi)部控制重點(diǎn)，配合落實(shí)動(dòng)態(tài)追責(zé)、透明公示等操作，反饋相關(guān)信息，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范方案提供客觀依據(jù)。

4. 基于網(wǎng)絡(luò)信息利用深耕技術(shù)賦能

在新一代信息技術(shù)快速發(fā)展與廣泛應(yīng)用的背景下，基于企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度建設(shè)，要合理深化信息技術(shù)賦能運(yùn)用，尤其是人工智能、大數(shù)據(jù)等新一代科學(xué)技術(shù)，依托于數(shù)字化思維提高企業(yè)內(nèi)控效率。案例企業(yè)為避免現(xiàn)有資源的閑置浪費(fèi)，充分發(fā)揮現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)的作用，深化智能技術(shù)的整合應(yīng)用，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，基于崗位職責(zé)分工和授權(quán)控制堵截管理盲點(diǎn)。智能技術(shù)的應(yīng)用主要集中于信息集成、分析與公開(kāi)等方面，依托于現(xiàn)有強(qiáng)化線(xiàn)上財(cái)務(wù)預(yù)警分析與操作，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)痕跡的實(shí)時(shí)管控，實(shí)現(xiàn)過(guò)失追溯、行為再現(xiàn)、信息管控。案例企業(yè)主要應(yīng)用ERP系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)方面的線(xiàn)上內(nèi)控建設(shè)后，緊接著面向業(yè)務(wù)這一經(jīng)營(yíng)管理權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管控建設(shè)。具體而言，案例企業(yè)從業(yè)財(cái)融合的開(kāi)端、過(guò)程與結(jié)尾開(kāi)展精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)防范與控制建設(shè)，打造管控閉環(huán)，將相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)。需要注意的是，引入信息技術(shù)時(shí)還要注重技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控，尤其是信息環(huán)境安全與數(shù)據(jù)安全，整合應(yīng)用云加密、區(qū)塊鏈、智能防火墻等技術(shù)，避免企業(yè)內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)漏洞，降低或是規(guī)避數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)，以此保證企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展實(shí)力。

（三）內(nèi)控效果

經(jīng)上述內(nèi)控建設(shè)后，案例企業(yè)有效提高了自身的內(nèi)部控制水平，尤其在查錯(cuò)防弊方面，無(wú)論是高管履職還是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，內(nèi)控制度得以全面、規(guī)范落實(shí)，隨意性減弱，信息反饋扎實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度建設(shè)分析，要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合時(shí)代發(fā)展特色以及新的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)認(rèn)知建設(shè)、制度完善、技術(shù)賦能、人才培養(yǎng)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部署等，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度全覆蓋，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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【作者單位：河北省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局國(guó)土資源勘查中心（河北省礦山和地質(zhì)災(zāi)害應(yīng)急救援中心）】