公共交通企業(yè)的全面預(yù)算管理策略分析

摘要：文章深入探討公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理的核心策略，分析全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、存在問(wèn)題及加強(qiáng)對(duì)策。研究首先概述全面預(yù)算管理的基本理念，隨后診斷公共交通企業(yè)在預(yù)算認(rèn)知、目標(biāo)設(shè)定、編制方法、監(jiān)督控制及預(yù)算調(diào)整等方面存在的主要問(wèn)題。進(jìn)一步提出構(gòu)建預(yù)算管理體系、明確預(yù)算目標(biāo)、選擇合適的預(yù)算編制方法、完善預(yù)算監(jiān)控體系以及健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系等對(duì)策，旨在提高公共交通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及服務(wù)質(zhì)量。本文對(duì)于指導(dǎo)實(shí)踐中的預(yù)算管理活動(dòng)、提升預(yù)算管理質(zhì)量提供理論與實(shí)踐的雙重視角。

關(guān)鍵詞：公共交通企業(yè)；全面預(yù)算；管理措施

在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的背景下，全面預(yù)算管理作為提升公共交通企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具，顯得尤為重要。預(yù)算管理不僅涉及企業(yè)財(cái)務(wù)的核算與控制，更是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與運(yùn)營(yíng)決策的重要參考。然而，眾多公共交通企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)踐中遇到了一系列挑戰(zhàn)，如預(yù)算目標(biāo)不明確、編制方法單一、監(jiān)督控制不完善等。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的有效性與企業(yè)資源的合理配置。因此，本文將詳細(xì)剖析這些問(wèn)題，并提出一系列系統(tǒng)化的策略，旨在通過(guò)全面預(yù)算管理的優(yōu)化提升公共交通企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。

一、全面預(yù)算理念

全面預(yù)算理念是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心理念之一，尤其對(duì)于公共交通企業(yè)而言，這一理念更是確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效有序進(jìn)行的基石。全面預(yù)算理念以全面性、綜合性、預(yù)測(cè)性和約束性為其基本特征，強(qiáng)調(diào)通過(guò)預(yù)算的全過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在公共交通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，全面預(yù)算理念體現(xiàn)為將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅涵蓋了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等多個(gè)維度。這種全方位的預(yù)算管理有助于企業(yè)構(gòu)建起一個(gè)多維度的財(cái)務(wù)管理框架，使得財(cái)務(wù)決策更為科學(xué)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更為合理、資源配置更為高效。

在理念框架下，全面預(yù)算還注重預(yù)算的制定與執(zhí)行的一致性，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連。通過(guò)這種方式，公共交通企業(yè)可確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)目標(biāo)同步推進(jìn)，有效應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)的適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足

在城市公共交通企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)踐中，存在一些不容忽視的問(wèn)題。其中，對(duì)于全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足是一個(gè)突出的問(wèn)題。許多企業(yè)尤其是那些歷史較為悠久的企業(yè)，仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，未能充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和必要性。這種情況下，預(yù)算管理往往僅被視為一種純粹的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而不是一個(gè)全方位、多層次、動(dòng)態(tài)調(diào)整的綜合管理過(guò)程。缺乏對(duì)全面預(yù)算的深刻理解，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行及后續(xù)控制中無(wú)法做到精準(zhǔn)管理，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施。

（二）全面預(yù)算目標(biāo)不明確

全面預(yù)算目標(biāo)的不明確是城市公共交通企業(yè)在預(yù)算管理中常見(jiàn)的另一大問(wèn)題。部分企業(yè)在預(yù)算制定時(shí)，未能明確預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接，導(dǎo)致預(yù)算成為一種形式主義的工具，而非輔助企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的有力工具。預(yù)算目標(biāo)的不明確還表現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)選取的隨意性，缺乏科學(xué)性和前瞻性，這不僅難以真正反映企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，也不利于資源的有效配置。此外，目標(biāo)不明確還可能引起企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)沖突，部門之間為爭(zhēng)取更多的預(yù)算資源而產(chǎn)生的競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)導(dǎo)致資源的內(nèi)耗，從而影響整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的效率和效果。

（三）預(yù)算編制方法單一

城市公共交通企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算編制方法的單一性是一大短板。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法往往依賴于歷史數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單延續(xù)，采用增量預(yù)算法，即在前一年度的預(yù)算基礎(chǔ)上調(diào)整一個(gè)百分點(diǎn)作為新一年度的預(yù)算。這種方法忽視了市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的需要，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏靈活性和前瞻性，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的快速變化。

94493387def322d69a62052cb61dbf886e3740ee4fa835d610b306b77b27cba4 此外，單一的預(yù)算編制方法也忽略了公共交通企業(yè)多元化服務(wù)的特點(diǎn)。公共交通企業(yè)不僅要考慮成本控制，還要考慮社會(huì)服務(wù)職能，這就需要預(yù)算編制方法可綜合考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與服務(wù)質(zhì)量、乘客滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。然而，若僅依靠傳統(tǒng)的、單一的預(yù)算編制方法，則難以達(dá)到其目標(biāo)。

此外，單一的預(yù)算編制方法還可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)資源分配的不合理。在沒(méi)有充分考慮各個(gè)部門真實(shí)需要和貢獻(xiàn)的情況下，簡(jiǎn)單的預(yù)算調(diào)整無(wú)法確保資源的有效配置，可能會(huì)造成某些部門預(yù)算緊張，而某些部門則預(yù)算寬松，從而影響企業(yè)整體的運(yùn)行效率。

（四）預(yù)算監(jiān)督管理不完善

城市公共交通企業(yè)在全面預(yù)算管理中面臨的另一顯著問(wèn)題為，預(yù)算監(jiān)督控制的不完善。預(yù)算監(jiān)督控制是確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實(shí)際操作中，這一環(huán)節(jié)往往存在著監(jiān)督不到位和控制機(jī)制不健全的問(wèn)題。

首先，預(yù)算監(jiān)督的不到位表現(xiàn)在監(jiān)督頻率不足以及監(jiān)督方式單一。一些企業(yè)可能僅在預(yù)算年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，這種做法無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，導(dǎo)致問(wèn)題累積到年末才被發(fā)現(xiàn)時(shí)已難以有效解決。同時(shí)，缺乏多維度的監(jiān)督手段，如關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）的追蹤、部門間的財(cái)務(wù)對(duì)比分析等，也削弱了預(yù)算監(jiān)督的有效性。

其次，預(yù)算控制機(jī)制的不健全也是問(wèn)題所在。有效的預(yù)算控制需要一套完整的責(zé)任體系和激勵(lì)約束機(jī)制。在一些公共交通企業(yè)中，預(yù)算超支可能沒(méi)有明確的責(zé)任歸屬，導(dǎo)致管理層和執(zhí)行層對(duì)預(yù)算超支的態(tài)度較為寬容，缺乏足夠的預(yù)算控制意識(shí)。此外，由于缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，即使發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題，也難以迅速調(diào)整，影響預(yù)算控制的及時(shí)性和有效性。

此外，技術(shù)支持系統(tǒng)的缺乏也是監(jiān)督控制不完善的一個(gè)方面。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于預(yù)算的監(jiān)督控制至關(guān)重要。然而，一些公共交通企業(yè)在信息化建設(shè)方面投入不足，缺少高效的財(cái)務(wù)管理軟件支持，數(shù)據(jù)收集、處理不夠自動(dòng)化和智能化，這限制了預(yù)算監(jiān)督控制的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

因此，公共交通企業(yè)需加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督頻率，采用多元化的監(jiān)督手段，建立起一套完善的預(yù)算責(zé)任體系和激勵(lì)約束機(jī)制，并積極推進(jìn)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升預(yù)算監(jiān)督控制的整體效率和效果。通過(guò)這些措施，可以有效促進(jìn)全面預(yù)算管理的優(yōu)化，保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康和服務(wù)品質(zhì)的持續(xù)提升。

（五）全面預(yù)算調(diào)整不到位

在全面預(yù)算管理的實(shí)踐中，城市公共交通企業(yè)還常面臨預(yù)算調(diào)整不到位的問(wèn)題。全面預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)外部環(huán)境變化和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)變動(dòng)，對(duì)原定預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整。這一過(guò)程對(duì)于保持企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的靈活性和適應(yīng)性至關(guān)重要，然而在許多公共交通企業(yè)中，這一環(huán)節(jié)并沒(méi)有得到足夠的重視。

首先，預(yù)算調(diào)整不到位可能是因?yàn)槿狈τ行У念A(yù)算調(diào)整機(jī)制。有的企業(yè)在預(yù)算管理中，對(duì)于預(yù)算的調(diào)整持有過(guò)于保守的態(tài)度，只有在預(yù)算偏差達(dá)到非常嚴(yán)重的程度時(shí)才進(jìn)行調(diào)整。這種做法減緩了對(duì)于經(jīng)營(yíng)異常的響應(yīng)速度，增加了風(fēng)險(xiǎn)的積累。預(yù)算調(diào)整機(jī)制的不健全也表現(xiàn)在對(duì)調(diào)整后預(yù)算的審核、批準(zhǔn)流程冗長(zhǎng)復(fù)雜，影響了調(diào)整的及時(shí)性。

其次，預(yù)算調(diào)整的頻度和時(shí)機(jī)選擇也是公共交通企業(yè)需要關(guān)注的問(wèn)題。有的企業(yè)預(yù)算調(diào)整的頻率過(guò)低，無(wú)法跟上經(jīng)營(yíng)環(huán)境的快速變化，導(dǎo)致預(yù)算失去其指導(dǎo)意義。或者是調(diào)整時(shí)機(jī)不當(dāng)，等到問(wèn)題顯現(xiàn)并造成較大影響時(shí)才開(kāi)始調(diào)整，此時(shí)調(diào)整的成本和難度都會(huì)大幅增加。最后，全面預(yù)算調(diào)整不到位還可能源于企業(yè)文化和管理層的思維定式。在一些企業(yè)中，預(yù)算一旦確定就成了固定不變的指標(biāo)，管理層和員工往往缺乏將預(yù)算視為可調(diào)整工具的意識(shí)，這種固化的思維模式限制了預(yù)算調(diào)整的靈活性。

三、城市公共交通企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系

1. 明確預(yù)算管理的組織架構(gòu)

在明確預(yù)算管理的組織架構(gòu)方面，城市公共交通企業(yè)應(yīng)細(xì)化和強(qiáng)化各參與方的角色和職責(zé)。具體而言，預(yù)算委員會(huì)的構(gòu)成應(yīng)涵蓋高層管理人員，以及各主要部門的代表，確保決策的全面性和代表性。該委員會(huì)不僅審批重大預(yù)算調(diào)整，還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)審，為高層決策提供數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中扮演核心角色，需在預(yù)算編制階段提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)分析、在執(zhí)行階段進(jìn)行實(shí)時(shí)的資金監(jiān)控，并定期發(fā)布預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。各業(yè)務(wù)單元在預(yù)算管理體系中則應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任心，確保部門預(yù)算的合理執(zhí)行，并及時(shí)反饋執(zhí)行中的問(wèn)題。審計(jì)部門的獨(dú)立性是其有效履職的關(guān)鍵，其不僅要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行后評(píng)估，還應(yīng)當(dāng)預(yù)防和識(shí)別預(yù)算管理過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升預(yù)算管理的合規(guī)性和透明度。

2. 制定綜合預(yù)算管理制度

在綜合預(yù)算管理制度的制定上，城市公共交通企業(yè)需要進(jìn)一步明確各層級(jí)預(yù)算管理的具體流程和標(biāo)準(zhǔn)，從預(yù)算編制的初期到執(zhí)行末端的全過(guò)程均需細(xì)化規(guī)則和操作指引。預(yù)算編制的規(guī)程應(yīng)包含市場(chǎng)分析、資金需求評(píng)估、成本控制目標(biāo)等環(huán)節(jié)。在執(zhí)行階段，企業(yè)應(yīng)通過(guò)設(shè)立預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和頻繁的內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)控預(yù)算的使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在監(jiān)督環(huán)節(jié)，除了財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)，還應(yīng)建立預(yù)算信息公開(kāi)透明機(jī)制，使得所有利益相關(guān)方，包括員工和社會(huì)公眾，都能對(duì)企業(yè)預(yù)算管理有充分的了解。此外，預(yù)算調(diào)整和評(píng)價(jià)機(jī)制要與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和市場(chǎng)變化緊密結(jié)合，確保預(yù)算管理的靈活性和實(shí)效性。通過(guò)這些規(guī)章制度的完善和執(zhí)行，企業(yè)可提升其預(yù)算管理的專業(yè)性和適應(yīng)性，從而支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3. 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行力度

在加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督與執(zhí)行力度方面，城市公共交通企業(yè)必須將監(jiān)督貫穿于預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。首先，通過(guò)設(shè)立專門的預(yù)算跟蹤小組或者部門，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)控與評(píng)估。這些小組或部門應(yīng)具備獨(dú)立性，以確保監(jiān)督活動(dòng)的客觀性和公正性。其次，定期的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告應(yīng)詳盡反映預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、資金使用效率以及與預(yù)算目標(biāo)的偏差。這些報(bào)告需要采用標(biāo)準(zhǔn)化的格式，便于快速識(shí)別問(wèn)題所在，及時(shí)調(diào)整策略。差異分析作為一種重要的財(cái)務(wù)分析工具，可幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析預(yù)算與實(shí)際發(fā)生數(shù)之間的差異，以及差異產(chǎn)生的原因，是提高預(yù)算執(zhí)行力度的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)差異分析的結(jié)果，適時(shí)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整和管理決策的優(yōu)化，確保企業(yè)資源的高效利用。

（二）確定預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)的確定是公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵步驟，它直接關(guān)系到預(yù)算管理的方向和效果。以下是確立預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮的關(guān)鍵要素：

1. 對(duì)標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)戰(zhàn)略

在確立預(yù)算目標(biāo)時(shí)，企業(yè)必須首先分析公共交通行業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，如運(yùn)營(yíng)成本、資產(chǎn)回報(bào)率等，確保預(yù)算目標(biāo)具有行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。進(jìn)一步地，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不應(yīng)僅限于當(dāng)前的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，還應(yīng)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。這要求企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，既要考慮即時(shí)的效益，也要預(yù)見(jiàn)到未來(lái)的發(fā)展需求，如擴(kuò)展服務(wù)范圍、技術(shù)創(chuàng)新等。因此，制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，企業(yè)需進(jìn)行全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，以確保財(cái)務(wù)目標(biāo)可反映并支持企業(yè)的整體戰(zhàn)略愿景。

2. 確保預(yù)算目標(biāo)的具體性和可測(cè)量性

詳盡的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定有助于提高預(yù)算的實(shí)施效果，為此，企業(yè)需要將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)部門乃至項(xiàng)目。這些具體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)設(shè)定，并結(jié)合歷史表現(xiàn)和未來(lái)預(yù)期。通過(guò)設(shè)定可量化的目標(biāo)，企業(yè)可以具體跟蹤每一筆費(fèi)用的支出，每一項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)，確保所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都能對(duì)照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行。此外，設(shè)定可衡量的目標(biāo)也方便在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理策略。

3. 考慮資源的可用性與限制

預(yù)算目標(biāo)的制定必須基于企業(yè)的資源能力實(shí)際，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不會(huì)因資源短缺而受阻。因此，資源的詳盡評(píng)估應(yīng)成為預(yù)算編制過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。資源評(píng)估包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況的分析、人力資源的配置能力評(píng)估，以及物質(zhì)資源的采購(gòu)和利用效率。同時(shí)，考慮到資源可能存在的波動(dòng)和不確定性，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)留有適當(dāng)彈性，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)或突發(fā)事件的影響。預(yù)算管理應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和靈活調(diào)整，保障企業(yè)在面對(duì)不確定性時(shí)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健。

（三）選擇預(yù)算編制方法

選擇合適的預(yù)算編制方法對(duì)于城市公共交通企業(yè)而言至關(guān)重要，因?yàn)檫@將直接影響預(yù)算的可行性、精確性及其后續(xù)的執(zhí)行效果。以下是在選擇預(yù)算編制方法時(shí)應(yīng)考慮的要點(diǎn)：

1. 實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算編制方法

與傳統(tǒng)的年度預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算可更好地適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。滾動(dòng)預(yù)算是指在一個(gè)固定的時(shí)間周期（例如，每季度）內(nèi)重新審視和調(diào)整預(yù)算的一種方法。這樣可以確保預(yù)算的連續(xù)性和靈活性，幫助企業(yè)適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)條件。滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施需要企業(yè)建立一個(gè)靈活的預(yù)算修訂機(jī)制，以便在面對(duì)不確定性和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可及時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保財(cái)務(wù)規(guī)劃的實(shí)時(shí)性和相關(guān)性。

2. 采用零基預(yù)算編制方法

零基預(yù)算要求管理者在編制預(yù)算時(shí)，從零開(kāi)始考慮每一項(xiàng)費(fèi)用的必要性，而不是簡(jiǎn)單地基于前一年的數(shù)據(jù)。這種方法強(qiáng)調(diào)對(duì)所有支出的嚴(yán)格審查，要求對(duì)每一項(xiàng)開(kāi)支都進(jìn)行合理化的分析和驗(yàn)證。在公共交通領(lǐng)域，這意味著企業(yè)需對(duì)運(yùn)營(yíng)成本、項(xiàng)目投資和服務(wù)質(zhì)量的每一項(xiàng)支出進(jìn)行仔細(xì)評(píng)估，從而確保預(yù)算分配到確實(shí)需要和效益最大化的地方。零基預(yù)算有助于消除不必要的支出，提高資金使用效率。

3. 考慮采用活動(dòng)基礎(chǔ)成本（ABC）編制方法

活動(dòng)基礎(chǔ)成本編制方法重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)活動(dòng)與資源消耗之間的關(guān)系，通過(guò)分析各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)成本的貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)成本的精細(xì)管理。在城市公共交通企業(yè)中，通過(guò)ABC方法，可以清晰地識(shí)別出各線路、班次等具體活動(dòng)的成本和收益情況，有助于管理者了解成本構(gòu)成，合理分配預(yù)算。此外，ABC方法可以幫助企業(yè)識(shí)別并削減非增值活動(dòng)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高資源配置的有效性。通過(guò)這種方法，預(yù)算編制不僅基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更加注重操作流程和成本行為的關(guān)聯(lián)分析。

（四）完善預(yù)算監(jiān)控

對(duì)于城市公共交通企業(yè)而言，建立有效的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制是確保預(yù)算執(zhí)行可按計(jì)劃進(jìn)行并及時(shí)調(diào)整的關(guān)鍵。以下是完善預(yù)算監(jiān)控的幾個(gè)要點(diǎn)：

1. 建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)

為了增強(qiáng)公共交通企業(yè)預(yù)算監(jiān)控的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，建立實(shí)時(shí)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)顯得尤為關(guān)鍵。這一系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)基于全面的業(yè)務(wù)流程分析和數(shù)據(jù)管理需求，集成ERP和BI等信息技術(shù)，不僅僅是自動(dòng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析，更是實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)單元績(jī)效的即時(shí)反饋和監(jiān)督。通過(guò)設(shè)定預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵指標(biāo)，并與實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)比，管理層可獲得預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)視圖，及時(shí)識(shí)別成本超支或收入短缺的趨勢(shì)。

實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)作需要依賴于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，因此，公共交通企業(yè)在建立該系統(tǒng)時(shí)，需確保數(shù)據(jù)來(lái)源的多樣性與整合性，允許來(lái)自不同業(yè)務(wù)線和地理區(qū)域的數(shù)據(jù)匯總與對(duì)比。同時(shí)，應(yīng)建立起標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)處理流程，確保各類數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收集和報(bào)告，減少手工錯(cuò)誤，提升數(shù)據(jù)處理效率。

在此基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)具備高度的靈活性和擴(kuò)展性，以適應(yīng)未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。對(duì)預(yù)算監(jiān)控參數(shù)的調(diào)整應(yīng)簡(jiǎn)單便捷，以支持管理層對(duì)策略的快速調(diào)整。此外，系統(tǒng)還應(yīng)提供易于理解的儀表盤和報(bào)告工具，使得非專業(yè)財(cái)務(wù)人員也可理解預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)組織對(duì)預(yù)算管理的參與和認(rèn)可。

最后，實(shí)時(shí)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)不應(yīng)僅限于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，還應(yīng)考慮與外部監(jiān)管要求和行業(yè)最佳實(shí)踐的對(duì)接，確保企業(yè)在預(yù)算管理方面的合規(guī)性及領(lǐng)先地位。通過(guò)這種高度集成的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，公共交通企業(yè)可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的精準(zhǔn)把握，為高質(zhì)量的決策提供支撐，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2. 定期進(jìn)行預(yù)算評(píng)審和調(diào)整

預(yù)算評(píng)審和調(diào)整是確保預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)緊密結(jié)合的重要環(huán)節(jié)。在動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)環(huán)境中，定期的預(yù)算評(píng)審可幫助城市公共交通企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正預(yù)算計(jì)劃中的偏差，從而避免資源的浪費(fèi)和機(jī)會(huì)的失落。為此，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)包含全面財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)部門反饋以及策略調(diào)整的評(píng)審機(jī)制。在每次評(píng)審中，應(yīng)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析差異的原因，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性，并根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)及市場(chǎng)條件做出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整。此外，預(yù)算評(píng)審不應(yīng)僅限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)考慮到客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量、員工績(jī)效等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些都是評(píng)估公共交通服務(wù)綜合效益的重要因素。通過(guò)這樣的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理過(guò)程，企業(yè)可更好地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃與短期操作目標(biāo)的有效結(jié)合。

3. 強(qiáng)化部門之間的預(yù)算協(xié)調(diào)

預(yù)算監(jiān)控不應(yīng)僅限于財(cái)務(wù)部門，還需要加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)與溝通。通過(guò)建立跨部門協(xié)作的預(yù)算監(jiān)控流程，各部門均可共享信息，相互了解其他部門的預(yù)算執(zhí)行情況和面臨的挑戰(zhàn)。這種協(xié)作可促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，并且在預(yù)算調(diào)整時(shí)得到各方的支持和理解。例如，運(yùn)營(yíng)部門與維修部門的緊密合作可以確保服務(wù)質(zhì)量和車輛維護(hù)之間的平衡，以避免因過(guò)度節(jié)省而影響服務(wù)水平。

（五）健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系

1. 設(shè)立考核指標(biāo)

公共交通企業(yè)的考核指標(biāo)應(yīng)涵蓋各個(gè)層面的績(jī)效，不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如成本控制率、預(yù)算執(zhí)行率、資金使用效率等，還應(yīng)該包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如服務(wù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性以及客戶滿意度等。這些綜合指標(biāo)可更全面地反映出企業(yè)運(yùn)作的效率和效果，幫助企業(yè)管理層深入了解預(yù)算管理的具體成效。考核指標(biāo)的制定需要依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保每項(xiàng)指標(biāo)都與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和具體業(yè)務(wù)目標(biāo)相契合，從而確保預(yù)算管理的每一步驟均可為企業(yè)的整體目標(biāo)服務(wù)。

2. 健全預(yù)算考評(píng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

獨(dú)立的預(yù)算考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)對(duì)于確保預(yù)算管理制度正常運(yùn)行較為關(guān)鍵。在此，該機(jī)構(gòu)應(yīng)該由具有廣泛視野和專業(yè)知識(shí)的高級(jí)管理人員組成，負(fù)責(zé)搭建和完善預(yù)算考核框架，審議和批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果，并且監(jiān)督整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的存在可以保證評(píng)價(jià)過(guò)程的客觀性和權(quán)威性，確保預(yù)算評(píng)價(jià)工作按照既定的規(guī)章制度公平、公正、透明地執(zhí)行。此外，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該負(fù)責(zé)建立和維護(hù)一個(gè)正向的組織文化，使得預(yù)算考核不僅僅是一個(gè)形式，而是可真正激勵(lì)員工，推動(dòng)企業(yè)向著既定目標(biāo)發(fā)展。

3. 制定獎(jiǎng)懲措施

有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制是保證預(yù)算考核體系嚴(yán)肅性和有效執(zhí)行的關(guān)鍵。獎(jiǎng)勵(lì)措施應(yīng)當(dāng)具有吸引力，可明確地表彰那些在預(yù)算管理中表現(xiàn)出色的部門和個(gè)人，提升其積極性和創(chuàng)新性。這些措施不僅僅包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、提升福利等，還包括精神獎(jiǎng)勵(lì)，比如公開(kāi)表彰、職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)等。另一方面，懲罰措施應(yīng)當(dāng)可及時(shí)而公正地處理不符合預(yù)算紀(jì)律的行為，如嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)、責(zé)任追究等，以此來(lái)維護(hù)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性。通過(guò)這樣的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以培養(yǎng)員工對(duì)預(yù)算的敬畏心理，促進(jìn)一個(gè)財(cái)務(wù)自律的企業(yè)文化，使得預(yù)算考核成為推動(dòng)公共交通企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要力量。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)全面的研究分析，如上闡明公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理的復(fù)雜性和重要性。文中不僅識(shí)別出當(dāng)前預(yù)算管理的缺陷，且提供一套完善的對(duì)策，包括構(gòu)建合理的預(yù)算管理體系、清晰的預(yù)算目標(biāo)、多元的預(yù)算編制方法、嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制以及科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系。這些策略可為公共交通企業(yè)構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，有助于提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展，并在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，由此推動(dòng)公共交通行業(yè)朝著更高效、更可持續(xù)的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李文靜.公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理模式構(gòu)建研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2023（18）：107-110.

[2]劉春雨.公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與對(duì)策分析[J].大眾商務(wù)，2023（08）：128-130.

[3]王世明.探微信息化環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理的完善路徑[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2023（12）：186-188.

（作者單位：江西南昌公共交通運(yùn)輸集團(tuán)有限責(zé)任公司）