建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理優(yōu)化策略

建筑施工企業(yè)若想在競爭激烈的市場中脫穎而出，就必須提升自身管理水平?，F(xiàn)金流作為建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展的命脈，其管理水平的高低直接決定了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)與持續(xù)發(fā)展的能力。但就實(shí)際情況而言，建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理中仍存在一些不足，阻礙了企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展?；诖耍覀儽仨毶钊胩骄拷ㄖ┕て髽I(yè)現(xiàn)金流管理優(yōu)化策略，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、現(xiàn)金流管理相關(guān)概念

（一）現(xiàn)金流

現(xiàn)金流可以簡單地理解為特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及總和的統(tǒng)稱。現(xiàn)金流不局限于現(xiàn)金，同時(shí)也包含現(xiàn)金等價(jià)物?？傮w上來說，現(xiàn)金流可以分為兩大類，一類是靜態(tài)現(xiàn)金流，另一類是動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流。通常情況下，建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流主要由經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)形成的現(xiàn)金流以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流組成。

（二）現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流管理主要包含以下四方面內(nèi)容：首先，現(xiàn)金流流向管理。現(xiàn)金流流向管理作為建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)，其主要分為兩部分內(nèi)容，一部分是現(xiàn)金流流入方向，即現(xiàn)金來源。另一部分則是現(xiàn)金流流出方向，即現(xiàn)金用于何處。其次，現(xiàn)金流流程管理?，F(xiàn)金流流程主要是指企業(yè)現(xiàn)金流流動(dòng)路徑，通過監(jiān)督管理現(xiàn)金流全過程可發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流管理中的問題，進(jìn)而制定針對(duì)性改善措施，以此提升建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理水平。再次，現(xiàn)金流流量管理?，F(xiàn)金流流量管理主要是指對(duì)現(xiàn)金流流入量、流出量以及凈流量進(jìn)行管理。因建筑行業(yè)投資大、回款慢的特點(diǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)金流流量管理尤為重要。建筑施工企業(yè)資金存量較少，可能會(huì)影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。但資金存量較多，資金成本就比較高，資金效益沒有發(fā)揮出來。因此，必須找到現(xiàn)金流流入量與流出量的平衡點(diǎn)，促使現(xiàn)金凈流量處于穩(wěn)定水平。最后，現(xiàn)金流流速管理?，F(xiàn)金流流速管理主要是指控制現(xiàn)金從流出企業(yè)到流回企業(yè)整個(gè)周期的速度，流速越快表明資金周轉(zhuǎn)率越高，也就說明企業(yè)整體的經(jīng)營狀況良好。

二、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀

因經(jīng)濟(jì)下行壓力增加，建筑市場競爭趨于白熱化。建筑施工企業(yè)若想獲得更多的市場份額，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升核心競爭力?，F(xiàn)金流作為影響建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素，必須加強(qiáng)管理，減少生產(chǎn)經(jīng)營中資金占用情況，進(jìn)而承攬更多的項(xiàng)目。但就實(shí)際情況而言，建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理中仍存在一些不足，導(dǎo)致墊資嚴(yán)重、缺乏現(xiàn)金管理制度等，進(jìn)而增加了建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于建筑施工企業(yè)的發(fā)展。因此，我們必須正視現(xiàn)金流管理中的問題。

（一）現(xiàn)金流管理意識(shí)薄弱

在實(shí)際運(yùn)營中，現(xiàn)金流量表可以真實(shí)反映建筑施工企業(yè)資本流動(dòng)趨勢(shì)，不僅為高層領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)創(chuàng)造了便利條件，同時(shí)也為科學(xué)管控決策提供了數(shù)據(jù)支持。盡管現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，但仍有部分建筑施工企業(yè)管理人員不重視現(xiàn)金流管理。究其根本，一是建筑施工企業(yè)管理人員自身綜合能力不足，不了解財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，也就無法在企業(yè)管理過程中形成強(qiáng)烈的現(xiàn)金流管理觀念；二是大部分建筑施工企業(yè)管理人員更關(guān)注能夠直接帶來經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，僅將盈利作為考核指標(biāo)，不重視現(xiàn)金流方面的考核；三是建筑施工企業(yè)的管理以事后管理為主，缺少事前規(guī)劃與事中監(jiān)督。事后管理往往只能起到“亡羊補(bǔ)牢”的作用，根本無法追回?fù)p失。

（二）“兩金”居高不下

“兩金”主要是指建筑施工企業(yè)中非貨幣資金之外的流動(dòng)資產(chǎn)，即應(yīng)收賬款與存貨。由于市場競爭激烈，很多建筑施工企業(yè)獲得工程項(xiàng)目往往同意墊資要求。因此，存貨與應(yīng)收賬款一直在建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金中的占比較高，這樣勢(shì)必會(huì)影響資金流動(dòng)性。究其根本，一是部分建筑施工企業(yè)過于追求規(guī)模增長，導(dǎo)致存貨以及應(yīng)收賬款上漲。若想實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入增長，那么新簽訂的合同額就必須持續(xù)增長，但只有工程項(xiàng)目達(dá)到合同要求后才能竣工計(jì)價(jià)，然后再按照比例撥付工程款，資金周轉(zhuǎn)速度較慢。隨著規(guī)模增長，建筑施工企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營就需要支付大量資金。因此，規(guī)模增長勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致存貨以及應(yīng)收賬款剛性上漲。二是建筑市場不規(guī)范。當(dāng)前，中標(biāo)條件越來越嚴(yán)苛，投標(biāo)保證金也越來越多，表明建筑市場存在不規(guī)范競爭，這也在無形中增加了存貨與應(yīng)收賬款。例如，雖然國家明確要求質(zhì)量保證金降到3%，但仍有部分工程的質(zhì)量保證金按照5%扣除，同時(shí)要求建筑施工企業(yè)支付各種預(yù)留金，如審計(jì)保證金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等。當(dāng)建筑施工企業(yè)作為收款方時(shí)建設(shè)單位履約率與誠信度大打折扣，而建筑施工企業(yè)作為付款方時(shí)則需剛性兌付，現(xiàn)金流流速管理缺乏談判條件。由此可見，建筑施工企業(yè)當(dāng)前面臨著雙重壓力，這也是導(dǎo)致存貨與應(yīng)收賬款始終居高不下的重要原因。

（三）內(nèi)部管理與預(yù)算體制不合理

由于大部分建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目分布在多個(gè)地區(qū)，這也就增加了建筑施工企業(yè)日常內(nèi)部管理的難度。例如，在組建項(xiàng)目工程部時(shí)往往會(huì)開設(shè)新的銀行賬戶，這就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)存在多地開戶的現(xiàn)象。這不僅對(duì)閑置資金管理形成了掣肘，同時(shí)也會(huì)增加資金管理成本。建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理松散，可能導(dǎo)致項(xiàng)目工程款無法及時(shí)回款的局面，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，雖然很多建筑施工企業(yè)已制定了配套的管理體系與內(nèi)部控制制度，但從實(shí)際情況來看，建筑施工企業(yè)預(yù)算體制仍存在一些問題。一是現(xiàn)金預(yù)算管理觀念不強(qiáng)，管理層認(rèn)為預(yù)算管理不重要、不必要，使得建筑施工企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制與執(zhí)行不規(guī)范，進(jìn)而影響整體管理效率。二是因現(xiàn)金流預(yù)算管理仍以財(cái)務(wù)部門為主，未實(shí)行全面預(yù)算管理，致使預(yù)算編制不全面，最終形成預(yù)算與實(shí)際存在較大差距的局面。

三、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理優(yōu)化策略

建筑施工企業(yè)若不具備穩(wěn)定的現(xiàn)金流，會(huì)影響建筑工程項(xiàng)目施工進(jìn)度，無法保障建筑工程項(xiàng)目的質(zhì)量，進(jìn)而降低建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，并根據(jù)發(fā)展需求合理分配資金，以保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（一）增強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識(shí)

首先，建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)金流管理方面的知識(shí)與理論，充分挖掘現(xiàn)金管理的價(jià)值，不斷增強(qiáng)自身的現(xiàn)金流管理意識(shí)，為現(xiàn)金流管理工作的開展提供支持。與此同時(shí)，管理層也要發(fā)揮自身的榜樣作用，在管理層的帶領(lǐng)下讓全體員工認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，并積極配合現(xiàn)金管理人員開展相關(guān)工作。其次，加大現(xiàn)金流管理宣傳?，F(xiàn)金流管理人員在企業(yè)管理層的支持下積極開展宣傳工作，如開展現(xiàn)金流管理主題講座、播放現(xiàn)金流管理相關(guān)內(nèi)容的視頻、張貼標(biāo)語等，這樣不僅有助于形成良好的內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)也能在潛移默化中增強(qiáng)員工的現(xiàn)金流管理意識(shí)。此外，建筑施工企業(yè)抽選優(yōu)秀現(xiàn)金流管理人員到行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，不斷提升其現(xiàn)金流管理能力，為實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）做好“兩金”管理

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作

由于建筑行業(yè)自身特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)每年都會(huì)有大量應(yīng)收賬款無法收回，嚴(yán)重影響建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)此，建筑施工企業(yè)必須構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理體系。在施工過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注業(yè)主的資信以及履約情況，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)不良信譽(yù)情況就要及時(shí)采取相應(yīng)措施，同時(shí)將相關(guān)情況記錄在客戶檔案中，為后續(xù)評(píng)估信用額度提供信息支持。在施工過程中若發(fā)生合同變更情況，為了避免變相墊資或追索工程失敗情況，建筑施工人員需對(duì)客戶欠債情況進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，同時(shí)實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶到期債務(wù)的增減情況，以便客戶資金到位時(shí)能夠及時(shí)回收應(yīng)收賬款。在工程項(xiàng)目施工過程中還有可能出現(xiàn)合同變更后因雙方信息不對(duì)稱產(chǎn)生的財(cái)務(wù)差異。對(duì)此，建筑施工企業(yè)應(yīng)與客戶進(jìn)行積極溝通，并仔細(xì)核對(duì)雙方賬務(wù)，找出差異原因。為了減少上述情況，合同雙方可定期對(duì)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。另外，建筑施工企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)除了落實(shí)內(nèi)部責(zé)任之外，還可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，進(jìn)而提升應(yīng)收賬款的回款率。此外，為了能夠及時(shí)回收應(yīng)收賬款，建筑施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控工程施工的每個(gè)環(huán)節(jié)，以免因施工進(jìn)度和質(zhì)量影響工程款結(jié)算。

2.加快存貨周轉(zhuǎn)速度

因行業(yè)特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)的存貨量一般都比較大，使得大量流動(dòng)資金被占用，因此，加快存貨周轉(zhuǎn)刻不容緩。加快存貨周轉(zhuǎn)速度不僅可以減少企業(yè)運(yùn)營成本，也能在一定程度上緩解企業(yè)的資金壓力。首先，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)開展存貨管理。隨著信息技術(shù)的普及，當(dāng)前大部分建筑施工企業(yè)已建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)。企業(yè)可通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)加強(qiáng)存貨管理，實(shí)時(shí)更新存貨庫存情況，并結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度合理采購原材料。這樣既可以滿足施工需求，又能減少庫存剩余。其次，優(yōu)化存貨管理制度。建筑施工企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)存貨管理進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，為后續(xù)存貨管理工作的開展提供指導(dǎo)與依據(jù)。最后，建立存貨管理監(jiān)督機(jī)制。若想保證存貨管理制度有效執(zhí)行，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理必不可少。因此，建筑施工企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況制定全面細(xì)致的存貨管理監(jiān)督機(jī)制，并將存貨管理情況與存貨管理人員的績效掛鉤。此外，建筑施工企業(yè)還可以制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，不僅可以起到激勵(lì)作用，同時(shí)也能在一定程度上約束存貨管理人員的行為。

（三）強(qiáng)化現(xiàn)金流內(nèi)部控制

首先，建立完善的內(nèi)部控制體系。建筑施工企業(yè)明確各部門崗位職責(zé)，并做到各部門既要相輔相成又能相互制約，以免在現(xiàn)金流管理過程中出現(xiàn)不規(guī)范行為。對(duì)于現(xiàn)金支出應(yīng)配備問責(zé)制度，并針對(duì)資金支取申請(qǐng)材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，若出現(xiàn)流程或材料缺失的情況，必須排除其審核資格，尤其是未覆蓋現(xiàn)金預(yù)算規(guī)劃范圍內(nèi)的資金支出。其次，改進(jìn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確、調(diào)整資金流管理職責(zé)。建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理相關(guān)部門在日常工作中應(yīng)相互配合與監(jiān)督，以保證資金使用與管理保持步調(diào)一致，并彼此監(jiān)督，促使建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理更加科學(xué)化、合理化。最后，構(gòu)建系統(tǒng)的現(xiàn)金流監(jiān)督機(jī)制?，F(xiàn)金流監(jiān)督機(jī)制主要涉及以下四部分：一是對(duì)采購全過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，以防采購過程中出現(xiàn)腐敗情況，侵害建筑施工企業(yè)的權(quán)益；二是加強(qiáng)工程結(jié)算監(jiān)管，推進(jìn)工程結(jié)算管理，以保證企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定；三是加強(qiáng)存貨監(jiān)管，及時(shí)分析存貨過多的原因，并采取相應(yīng)措施，以免因存貨擠占流動(dòng)資金影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；四是充分了解工程項(xiàng)目施工過程中的現(xiàn)金流與資金應(yīng)用情況，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)算管理體系

首先，增強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理意識(shí)?，F(xiàn)金流管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其涉及企業(yè)的每個(gè)部門，部門間需要建立良好的溝通，尤其是基層員工更要了解業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。因此，建筑施工企業(yè)可以通過多種形式增強(qiáng)基層員工的現(xiàn)金流預(yù)算管理意識(shí)，并通過激勵(lì)機(jī)制的方式促使員工主動(dòng)參與到現(xiàn)金流預(yù)算管理工作中。其次，采用多種編制方式進(jìn)行預(yù)算編制。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)采用不同的編制方法，以此保證預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。例如，內(nèi)外環(huán)境穩(wěn)定且業(yè)務(wù)變化不大時(shí)，可采用定期預(yù)算法、增量預(yù)算法，便于分析、評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況；若環(huán)境變化較大且業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定的情況，可采用零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法，這樣可以動(dòng)態(tài)反映現(xiàn)金的情況。再次，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。建筑施工企業(yè)在實(shí)施以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門收支情況，若實(shí)際與預(yù)算出現(xiàn)偏差就要及時(shí)調(diào)整，以此降低資金風(fēng)險(xiǎn)；若出現(xiàn)無預(yù)算或超預(yù)算支出情況，相關(guān)人員必須深入分析原因，并采取相應(yīng)的處理措施。緊緊圍繞開源節(jié)流，做到收支兩條線，以收定支。另外，一線工作人員也要實(shí)時(shí)關(guān)注市場環(huán)境變化，并將其反饋給財(cái)務(wù)部門，為現(xiàn)金流管理工作提供信息支持。最后，將現(xiàn)金流管理量化為考核指標(biāo)。這樣不僅可讓相關(guān)人員認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，同時(shí)也能在一定程度上提升現(xiàn)金流管理水平。

結(jié)語：

綜上所述，現(xiàn)金流管理是建筑施工企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，其不僅與企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行關(guān)系密切，同時(shí)也關(guān)系著企業(yè)的市場占有率。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，正視現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀，分析總結(jié)現(xiàn)金流管理中的問題，并結(jié)合實(shí)際情況制定針對(duì)性的處理措施，如增強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識(shí)、做好“兩金”管理、強(qiáng)化現(xiàn)金流內(nèi)部控制以及構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)算管理體系等。通過多措并舉提升建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。