事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化研究

摘要：事業(yè)單位財務會計工作的重要性不容忽視，為了確保財務會計工作規(guī)范有序執(zhí)行，加大內(nèi)部控制力度極為必要。但是現(xiàn)階段一些事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作并沒有發(fā)揮出應有功能，存在著一定程度的形式化和滯后性表現(xiàn)，針對內(nèi)部控制進行全面優(yōu)化成為重要任務。文章重點圍繞著事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作，首先簡要概述了財務會計內(nèi)部控制及其優(yōu)化必要性，最后又探討了事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化策略，比如完善制度、優(yōu)化團隊、豐富方法以及創(chuàng)新技術(shù)等，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務會計;內(nèi)部控制

事業(yè)單位的正常運行離不開財務會計工作的支持，如果財務會計工作出現(xiàn)了偏差問題，不僅僅會形成經(jīng)濟損失，還可能導致事業(yè)單位無法有序運行，甚至會影響其社會形象。為了確保事業(yè)單位財務會計工作規(guī)范開展，事業(yè)單位除了要確保財務會計人員具備較高綜合素質(zhì)和能力，從內(nèi)部控制機制的應用入手，同樣也是比較關(guān)鍵的手段。雖然當前事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制越來越受重視，但是因為該項工作的復雜性較為突出，難度也比較大，依然存在著一些問題和不足，并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的應有價值。

一、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制

事業(yè)單位財務會計是比較關(guān)鍵的工作任務，直接關(guān)系到事業(yè)單位的運行狀況，有助于確保經(jīng)濟層面形成理想的支持效果，避免在事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)較為嚴重的經(jīng)濟混亂以及資金浪費問題。事業(yè)單位財務會計不僅僅和自身經(jīng)營狀況有關(guān)，同樣也直接影響著社會發(fā)展，應該引起高度重視，內(nèi)部控制工作必然也就成為重要環(huán)節(jié)。在事業(yè)單位財務會計工作開展中，內(nèi)部控制是比較關(guān)鍵的保障手段，可以針對財務會計工作流程、業(yè)務、報表以及各類單據(jù)進行詳細審查，由此發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，確保事業(yè)單位財務會計工作更為嚴謹規(guī)范，有效規(guī)避事業(yè)單位可能在經(jīng)濟層面出現(xiàn)的問題和不足。

事業(yè)單位在社會發(fā)展新形勢下往往面臨著較為復雜的環(huán)境，財務會計工作更為復雜，在現(xiàn)階段推行標準化管理的背景下，為了確保財務會計工作具備更強的可控效果，內(nèi)部控制必然面臨較高要求，成為推動事業(yè)單位財務會計標準化的有力手段。具體到事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制中，往往涉及到了較多的任務，工作人員應該注重密切結(jié)合事業(yè)單位自身實際狀況，關(guān)注財務會計工作中常見的各類問題和缺陷，進而采取相匹配的策略進行有效監(jiān)督，對于相關(guān)工作人員進行有效制約。當然，事業(yè)單位還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，確保各個部門能夠給予有力支持，避免工作開展中出現(xiàn)任何限制因素。

二、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性

（一）內(nèi)部控制的作用

事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的優(yōu)化成為現(xiàn)階段頗受重視的任務，最為直接的必要性表現(xiàn)在財務會計內(nèi)部控制的重要作用上，作為優(yōu)化財務會計工作以及事業(yè)單位發(fā)展的重要手段，必然也就需要引起高度關(guān)注，以便對其進行全面優(yōu)化，促使其相應作用可以得到充分發(fā)揮。事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制首先表現(xiàn)出了較強的監(jiān)督和制約作用，可以針對參與財務會計的所有工作人員進行嚴格監(jiān)督，進而降低該方面可能出現(xiàn)的各類風險，控制相應損失，保障事業(yè)單位能夠形成較為理想的運行條件。比如針對事業(yè)單位財務會計中可能出現(xiàn)的徇私舞弊以及貪污等問題，內(nèi)部控制均可以在及時發(fā)現(xiàn)后，對于相關(guān)人員進行嚴肅處理，由此威懾財務會計人員，確保財務會計工作規(guī)范有序推進，由此發(fā)揮出較強的錯誤預防和糾正作用。此外，事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制還具備較強的協(xié)調(diào)作用，圍繞著事業(yè)單位財務會計工作的開展，積極協(xié)調(diào)所有相關(guān)部門和人員，促使財務會計工作能夠更像一個整體完成，避免任何部門和人員存在問題，影響到財務會計工作成效，甚至對于事業(yè)單位造成不利影響。當然，在事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作開展中，往往還需要得到相關(guān)部門和人員的有力支持，這也是需要內(nèi)部控制人員進行協(xié)調(diào)的重要任務，工作難度較大，有待于進行優(yōu)化。

（二）現(xiàn)有不足的影響

事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性還表現(xiàn)在現(xiàn)有不足上，因為當前一些事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制并不是特別完善，依然存在著較多的不足，進而難以發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大作用，成為優(yōu)化改善的直接原因。雖然當前很多事業(yè)單位越來越重視財務會計內(nèi)部控制，但是因為該項工作的開展難度較大，且涉及到的任務較為繁雜，對于事業(yè)單位負責人以及內(nèi)部控制工作人員，均提出了較高要求，如此也就可能出現(xiàn)一些問題。比如事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度不夠完善可行，沒有匹配相應的制度體系，對于相關(guān)工作人員的指導同樣也容易出現(xiàn)混亂以及不明確的現(xiàn)象，成為未來優(yōu)化重點和難點。此外，在事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作開展中，工作人員、技術(shù)手段以及工作方法等，同樣也均存在著一定程度的不足或者滯后性表現(xiàn)，影響著財務會計內(nèi)部控制效果，造成上述各方面作用受限，應該采取針對性策略進行優(yōu)化改進。

三、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）完善制度

針對現(xiàn)階段一些事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度方面存在的問題，未來應該注重進行逐步完善，以便促使制度體系得到優(yōu)化，對于財務會計內(nèi)部控制工作予以有序指導。在事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度完善中，管理人員應該注重遵循規(guī)范性以及程序性原則，確保財務會計內(nèi)部控制制度在自身合理可行的基礎(chǔ)上，指導相關(guān)工作人員順利完成各項任務。制度完善時，權(quán)責明確是比較關(guān)鍵的要求，也是保障后續(xù)工作有序落實的關(guān)鍵條件，尤其是對于內(nèi)部控制直接執(zhí)行人員，更是需要在權(quán)責方面清晰明確，解決工作執(zhí)行混亂無序問題。因為事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的復雜性突出，涉及到的任務量較大，需要圍繞著財務會計的所有任務以及環(huán)節(jié)進行詳細監(jiān)督把控，如此也就對于責任明確形成了較高難度，管理人員應該注重密切結(jié)合自身實際狀況，按照財務會計內(nèi)部控制的具體要求，細化出所有的工作任務，進而將其轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制人員的具體責任，確保其可以在工作中表現(xiàn)出較高的效率，避免出現(xiàn)混亂或者無用功。與此同時，根據(jù)事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制人員應該落實的各項任務，管理人員還需要明確其應該具備的權(quán)力，進而給予相應支持，避免財務會計內(nèi)部控制在工作執(zhí)行時受到限制。

此外，為了有效解決事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制形式化問題，針對事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作執(zhí)行狀況進行考核極為必要，如此也就需要逐步完善考核機制，評估判斷各項內(nèi)部控制工作是否落實到位，對于相關(guān)責任人進行考評和獎懲，由此不斷提升工作人員的投入度，調(diào)動其積極性，從制度角度來實現(xiàn)人員有關(guān)問題的解決。

（二）優(yōu)化團隊

事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化時，管理人員還應該注重從團隊入手進行優(yōu)化，以便促使該項工作開展具備理想的人員支持條件，解決人為因素帶來的干擾問題。具體到財務會計內(nèi)部控制團隊構(gòu)建中，事業(yè)單位首先應該注重確保工作團隊的獨立性，避免將內(nèi)部控制團隊放置在財務管理部門內(nèi)，以便有效杜絕自己監(jiān)督自己的問題，確保各項內(nèi)部控制工作可以嚴格落實到位。在具體崗位工作人員安排上，事業(yè)單位應該注重遵循不相容職務分離的基本原則，確保所有人員的崗位分配較為合理合規(guī)，工作人員在明確自身權(quán)責后，能夠有序執(zhí)行，避免出現(xiàn)自我干擾和混亂問題。為了達到較為理想的不相容崗位制衡監(jiān)督作用，事業(yè)單位應該重點圍繞著財務會計內(nèi)部控制工作進行綜合分析，確保所有財務會計工作崗位以及內(nèi)部控制中需要監(jiān)督的具體環(huán)節(jié)，均可以得到全面把控，進而找到其中存在的明顯不相容崗位，對于相應人員進行合理安排，由此營造出較為理想的工作條件，確保財務會計內(nèi)部控制團隊可以高效穩(wěn)定工作。

此外，事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制團隊優(yōu)化時，針對具體工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力予以提升，同樣也是關(guān)鍵任務，有助于確保各項工作準確執(zhí)行到位，解決來自于人員方面的干擾和限制問題。事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制人員除了要掌握基本的財務會計相關(guān)知識和技術(shù)，往往還需要具備內(nèi)部控制相關(guān)的品質(zhì)，掌握內(nèi)部控制相關(guān)方式方法。事業(yè)單位除了要在財務會計內(nèi)部控制人員安排上進行嚴格審查把關(guān)，確保其具備理想的崗位勝任力，往往還需要重點做好培訓工作，以便密切結(jié)合事業(yè)單位自身實際狀況，圍繞著最新的財務會計內(nèi)部控制要求，針對性提升工作人員的能力，逐步解決人員方面的不足。

（三）豐富方法

事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化時，從方式方法入手同樣極為必要，以便解決原有監(jiān)督方式單一以及控制方法滯后帶來的問題。因為事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制難度較大，工作人員需要監(jiān)督和把控的目標較為繁雜，依托單一滯后的監(jiān)管手段，往往很難達到理想效果，工作人員應該注重不斷豐富方法，確保財務會計內(nèi)部控制工作可以得到優(yōu)化全面落實。伴隨著現(xiàn)階段事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制經(jīng)驗的不斷積累，可供選擇的方式方法越來越多，比如風險管理法、預算控制法以及授權(quán)批準法等，均可以在實際應用中發(fā)揮出較強的作用價值，事業(yè)單位可以結(jié)合自身實際狀況進行優(yōu)化選擇。

風險管理法主要目標是事業(yè)單位財務會計中可能存在的各類風險，采取全過程風險管控的方式，有效降低財務會計風險。在風險管理法應用中，內(nèi)部控制人員應該注重運用風險識別、預警、評估以及防范等多種手段，促使各類隱藏的財務會計風險可以得到有效應對和處理，確保事業(yè)單位財務會計工作可以得到優(yōu)化落實。事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制人員應該具備較高的風險管理意識，明確自身在該方面的職責，避免出現(xiàn)風險忽視問題。

預算控制法同樣也是比較重要的財務會計內(nèi)部控制手段，工作人員可以充分依托全面預算管理理念，圍繞著事業(yè)單位財務會計工作進行詳細監(jiān)督把控，保障預算得以有序執(zhí)行。在預算控制法應用中，首先應該確保預算編制準確可行，具備較強的合規(guī)合理性，由此發(fā)揮出較強的指導作用；在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制人員可以針對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類不匹配問題進行深入剖析，明確出現(xiàn)相應問題的成因，進而形成財務會計的有效監(jiān)管，規(guī)避損失。

授權(quán)批準法在事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制中的應用也可以發(fā)揮積極作用，工作人員可以針對財務會計流程進行有效監(jiān)管，采取授權(quán)和審批的方式，對于相關(guān)工作進行把控，避免因為過于隨意的財務會計行為出現(xiàn)風險。當然，該方法的應用需要給予內(nèi)部控制人員相應的權(quán)力，基于整個事業(yè)單位運營管理進行把控，避免因為設(shè)置過多的授權(quán)和審批程序，影響到各項業(yè)務的高效有序開展。

（四）創(chuàng)新技術(shù)

事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制優(yōu)化時，從具體技術(shù)手段以及工作平臺入手，也是解決傳統(tǒng)財務會計內(nèi)部控制滯后性問題的有力手段。伴隨著現(xiàn)階段事業(yè)單位財務會計信息化水平的提升，雖然確實表現(xiàn)出了較強的高效性和靈活度，但是同樣也存在著風險，給內(nèi)部控制增加了難度。事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制也應該注重不斷提升自身信息化水平，密切結(jié)合財務管理信息化發(fā)展趨勢，促使內(nèi)部控制工作也能夠予以同步，進而促使內(nèi)部控制工作可以較好融入財務會計管理，在信息高度共享以及部門間溝通交流更為高效的背景下，優(yōu)化財務會計內(nèi)部控制效果。

與此同時，事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制人員還應該重點加大信息風險的防范力度，對于信息化系統(tǒng)運行過程中可能存在的問題進行有效控制，尤其是重要財務數(shù)據(jù)信息，更是需要做好加密保護。工作人員需要嚴格遵循事業(yè)單位相關(guān)制度，工作中按照具體標準行事，提升安全防范意識，嚴禁存在馬虎大意問題，以便在享受先進技術(shù)帶來便利條件的基礎(chǔ)上，解決負面影響因素。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的必要性較為突出，工作難度較大，為了形成理想的內(nèi)部控制效果，管理人員應該注重提高內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身實際狀況以及工作需求豐富內(nèi)部控制方法，創(chuàng)新技術(shù)手段，逐步解決原有財務會計內(nèi)部控制中存在的問題和不足。

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作者簡介：羨菁婷（1990.3-）女，漢，河北石家莊人，研究生，研究方向：中小學事業(yè)單位財務。