關(guān)于疾控中心財務(wù)預(yù)算管理問題的探討

摘要：本文以疾控中心財務(wù)預(yù)算管理活動為主要研究對象，對其工作過程中遇到的問題和困難進行了深入的分析，并據(jù)此相對應(yīng)地提出了具體的優(yōu)化措施，以期為我國以疾控中心為代表的事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提供有益的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：疾控中心；財務(wù)預(yù)算管理；問題；措施

疾控中心作為國家公共衛(wèi)生事業(yè)的核心部門肩負著疾病預(yù)防與控制、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置的重任。目前隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理模式逐漸難以滿足疾控中心的實際工作需求，疾控中心亟需構(gòu)建和實施科學(xué)、規(guī)范的新財務(wù)預(yù)算管理體系；這不僅是提升疾控中心財務(wù)管理水平的關(guān)鍵所在，也是保障公共衛(wèi)生安全、提升應(yīng)急處置能力的重要舉措。

一、疾控中心財務(wù)預(yù)算管理問題

（一）對財務(wù)預(yù)算重視不足

單位職工對財務(wù)預(yù)算的重視程度不足是當(dāng)前大部分疾控中心財務(wù)工作中表現(xiàn)較為突出的問題之一，導(dǎo)致這一問題出現(xiàn)的根本原因在于疾控中心作為事業(yè)單位，其所使用的資金一般全部來自財政撥款，沒有競爭壓力，因此疾控中心的管理層和職工在財務(wù)管理方面缺乏緊迫感和主動性；與此同時疾控中心的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定了本單位的絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是公共衛(wèi)生領(lǐng)域的專家，他們也缺乏財務(wù)管理專業(yè)背景和工作經(jīng)驗；上述兩方面因素導(dǎo)致疾控中心在日常工作中普遍存在“重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)”的傾向，當(dāng)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)在思想上不重視財務(wù)預(yù)算管理時，難免會對基層職工傳遞錯誤信號，財務(wù)預(yù)算管理工作效果不佳在所難免。此外，當(dāng)前一部分疾控中心的財務(wù)預(yù)算管理工作并沒有實現(xiàn)單位職工的全員參與，除了財務(wù)人員外疾控中心的其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)的工作人員參與預(yù)算編制和執(zhí)行的積極性不高，這主要是因為疾控中心關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理的宣傳和培訓(xùn)工作沒有落實到位，業(yè)務(wù)人員沒有認識和掌握財務(wù)預(yù)算管理的重要性和方式方法，導(dǎo)致疾控中心財務(wù)預(yù)算管理工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)籌性不足。

（二）財務(wù)預(yù)算編制不到位

預(yù)算編制是疾控中心財務(wù)預(yù)算管理的起始，預(yù)算編制是否科學(xué)合理是衡量疾控中心財務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量的重要標(biāo)準之一。實務(wù)當(dāng)中部分疾控中心的財務(wù)預(yù)算編制已經(jīng)流于形式，即財務(wù)人員往往只是遵循上級單位和領(lǐng)導(dǎo)的要求，在不考慮疾控中心業(yè)務(wù)需求和預(yù)算可行性的基礎(chǔ)上機械地編制本年度的財務(wù)預(yù)算。這樣做的影響之一在于疾控中心的財務(wù)預(yù)算編制完全無法指導(dǎo)單位財政資金的分配使用，造成資金閑置或浪費；此外，財務(wù)人員單一化地采用固定預(yù)算或增量預(yù)算編制法也容易導(dǎo)致疾控中心的財務(wù)預(yù)算編制調(diào)整困難，如果遇到突發(fā)公共衛(wèi)生事件或其他緊急情況會導(dǎo)致后續(xù)工作無法順利進行。例如，S市XC疾控中心2017年關(guān)于第二類疫苗的采購經(jīng)費是921萬元，但是由于生產(chǎn)第二類疫苗的廠家產(chǎn)能不穩(wěn)定、群眾需求難以確定，廠家常常會對第二類疫苗進行提價銷售，這導(dǎo)致XC疾控中心2018年第二類疫苗的采購費用實際支出達到了1400萬元。如果XC疾控的財務(wù)人員在2018年初使用固定預(yù)算法來編制本單位第二類疫苗采購項目的資金預(yù)算，無疑會對本年度的第二類疫苗接種工作造成不利影響。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率低

疾控中心的財務(wù)人員在完成財務(wù)預(yù)算編制后，接下來最重要的便是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，但是從疾控中心預(yù)算執(zhí)行實踐經(jīng)驗來看，部分單位在該環(huán)節(jié)未能從內(nèi)部控制角度出發(fā)，嚴格按照管理規(guī)章制度審批和監(jiān)督財政預(yù)算資金的使用，存在部分項目預(yù)算調(diào)整隨意性強和單位整體預(yù)算超限的問題，導(dǎo)致疾控中心的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率低下。這里以S市XC疾控中心2022年度單位決算公開數(shù)據(jù)為依據(jù)進行分析可以發(fā)現(xiàn)，該單位2022年度的會議費、專項培訓(xùn)費和政策法規(guī)普及及宣傳經(jīng)費3個項目預(yù)算調(diào)整幅度大于50%，涉及項目預(yù)算82.3萬元，項目金額調(diào)減57.47萬元。疾控中心出現(xiàn)這一問題的原因主要在于本單位的內(nèi)部控制機制不完善，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能沒有得到良好發(fā)揮；單位沒有及時向社會公眾公示本單位的預(yù)算信息，本級人大和財政部門等相關(guān)部門對疾控中心預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督有時也存在形式化傾向。

（四）財務(wù)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量較低

當(dāng)前部分疾控中心存在信息鴻溝的現(xiàn)象，部分疾控中心財務(wù)核算數(shù)據(jù)跨多部門、多單位混雜，由于信息管理信息系統(tǒng)對接不暢或因為缺乏必要的溝通，財務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中總是會出現(xiàn)質(zhì)量損耗，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，最終對財務(wù)預(yù)算管理工作造成負面影響。造成這些問題的原因是多方面的，比如有些部門在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中隨意調(diào)整預(yù)算，資金支配比較隨意，不同項目之間存在資金挪用與相互擠占等問題，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)收集困難；或單位目前的財務(wù)信息化建設(shè)水平低，難以滿足財務(wù)預(yù)算管理工作的實際需求。以S市XC疾控中心為例，由于歷史遺留原因，財政主管部門未單獨審批設(shè)立衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健所財務(wù)賬套，2家單位財務(wù)并入疾控中心財務(wù)核算，財務(wù)數(shù)據(jù)無法獨立核算。

（五）財務(wù)預(yù)算績效管理待優(yōu)化

預(yù)算績效管理作為一種新興的預(yù)算模式與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式在很多方面存在差異，其本質(zhì)是通過將預(yù)算與績效結(jié)合起來進而實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化和績效評價的應(yīng)用，強調(diào)以績效為導(dǎo)向?qū)M織的現(xiàn)有資源進行配置和管理。但是財務(wù)預(yù)算績效管理理論在行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的應(yīng)用時間不長、理論較新，疾控中心的財務(wù)預(yù)算績效管理工作仍然有待優(yōu)化，部分單位在設(shè)置預(yù)算績效目標(biāo)時沒有緊扣疾控中心業(yè)務(wù)特點和實際情況，導(dǎo)致預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，一些預(yù)算績效指標(biāo)僅僅是為了滿足量化指標(biāo)的要求而盲目設(shè)置，缺乏合理性與可執(zhí)行性。

二、疾控中心財務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）高度重視財務(wù)預(yù)算管理

隨著新政府會計制度的出臺，財政部和各省財政廳也相繼下發(fā)了關(guān)于加強疾控中心財務(wù)和預(yù)算管理的實施意見，疾控中心的財務(wù)預(yù)算管理工作面臨著更高的要求和挑戰(zhàn)，疾控中心管理層必須對財務(wù)預(yù)算管理工作重視起來，采取相應(yīng)措施幫助全體職工建立起科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理工作理念。一方面，借助宣傳手段從疾控中心管理層入手來扭轉(zhuǎn)該單位的財務(wù)工作理念，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的表率引領(lǐng)作用。各級政府和有關(guān)部門需加強對疾控中心管理層的宣傳力度，定期邀請財務(wù)專家和行業(yè)學(xué)者對最新財務(wù)政策和預(yù)算管理知識進行解讀并通過政策研討會和專題培訓(xùn)等方式向疾控中心管理層普及財務(wù)預(yù)算管理理念，提升他們在財務(wù)決策和預(yù)算管理方面的領(lǐng)導(dǎo)能力。另一方面，疾控中心要注重對全體職工的培訓(xùn)，重點強化財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。疾控中心的財務(wù)部門需要牽頭組織協(xié)調(diào)各相關(guān)部門和人員，使用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育等多種形式、多個渠道開展財務(wù)知識培訓(xùn)，讓單位的財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員熟悉財務(wù)預(yù)算管理工作流程，及時了解上級部門下發(fā)的新文件和新政策，切實做好財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、績效考核及財務(wù)數(shù)據(jù)核算工作；除了加強對在崗財務(wù)人員的培訓(xùn)，疾控中心還可以通過公開招聘、內(nèi)部選拔等方式來吸納具有高素質(zhì)、強能力的財務(wù)管理人才，進一步充實本單位的財務(wù)隊伍，為財務(wù)預(yù)算管理工作提供堅實的人才支撐。

（二）優(yōu)化財務(wù)預(yù)算編制管理

疾控中心財務(wù)預(yù)算管理工作的開展基于財務(wù)預(yù)算編制，預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響著后續(xù)工作的開展效果，因此疾控中心必須采取相應(yīng)措施提升財務(wù)預(yù)算編制水平。由于疾控中心內(nèi)部各職能機構(gòu)所負責(zé)的業(yè)務(wù)各不相同，其對財務(wù)預(yù)算的需求也存在差異，確保財務(wù)預(yù)算編制的合理性，疾控中心的財務(wù)人員需加強和單位內(nèi)部各機構(gòu)之間的溝通和交流，使其能夠按照預(yù)算申請流程，提出預(yù)算需求目標(biāo)，做好基本預(yù)算編制，為負責(zé)總預(yù)算編制的人員提供依據(jù)。具體來看，疾控中心的財務(wù)人員應(yīng)嚴格按照財政部《關(guān)于進一步完善制度規(guī)定切實加強財政資金管理的通知》（財辦〔2011〕19號）及《關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2010〕11號）等政策文件要求，遵循財務(wù)收支平衡、預(yù)算編制原則統(tǒng)一預(yù)算科目、明確財務(wù)收支標(biāo)準，結(jié)合實際情況合理選擇零基、調(diào)整等預(yù)算編制方法科學(xué)編制本單位的年度財務(wù)預(yù)算，不可赤字預(yù)算。

（三）強化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

對于疾控中心來說，若想提高財務(wù)預(yù)算管理水平和質(zhì)量，要加強預(yù)算執(zhí)行控制。疾控中心的財務(wù)人員需要根據(jù)本單位財政資金收支的具體情況定期與預(yù)算編制進行比對分析，及時記錄異常情況并深入分析問題成因，認真完成預(yù)算調(diào)整和其他問題的整改，避免預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制出現(xiàn)明顯背離。具體來說，疾控中心應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門或工作小組，在建立健全本單位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度的前提下定期對各內(nèi)設(shè)機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，跟蹤檢查預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)情況并及時和財務(wù)部門進行溝通，就審計過程中存在的問題進行調(diào)整；當(dāng)然，對于財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題內(nèi)審人員還要如實記錄，按季度形成書面審計報告提報單位領(lǐng)導(dǎo)審閱，便于管理層全面掌握本單位的資金情況。最后，疾控中心應(yīng)在每季度末和年終對各內(nèi)設(shè)機構(gòu)的財務(wù)預(yù)算管理工作進行全面考評，并把考評結(jié)果與工作人員的績效評價、職稱聘任和干部提拔等直接掛鉤，以此激發(fā)全員參與預(yù)算管理的積極性，提升財務(wù)預(yù)算執(zhí)行工作質(zhì)效。

（四）提高財務(wù)數(shù)據(jù)準確性

為進一步提升財務(wù)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量，為財務(wù)預(yù)算編制提供準確的數(shù)據(jù)支持，疾控中心要加強財務(wù)信息化建設(shè)，通過技術(shù)采購引進的方式在單位內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)信息化管理平臺，同時加強對兼顧業(yè)務(wù)和信息知識的信息化綜合專業(yè)人員的培訓(xùn)。具體來說，疾控中心一方面要構(gòu)建一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集成平臺，使用ETL（抽取、轉(zhuǎn)換、加載）工具對多源異構(gòu)數(shù)據(jù)統(tǒng)一進行采集、清洗、轉(zhuǎn)換和加載，從而在信息流層面上實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)和其他信息管理系統(tǒng)的集成共享。信息數(shù)據(jù)的集成共享需要依托完善的數(shù)據(jù)標(biāo)準規(guī)范和健全的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機制，因此后續(xù)疾控中心還需要做好配套工作，全面提升財務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量，為財務(wù)預(yù)算管理決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。另一方面，疾控中心在整合后的信息管理平臺中應(yīng)當(dāng)重點完善風(fēng)險預(yù)警模塊功能，通過引入大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)來建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，從而對財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測和分析。使系統(tǒng)能夠根據(jù)財務(wù)人員預(yù)設(shè)的風(fēng)險指標(biāo)和閾值及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，并通過短信、郵件等方式自動發(fā)送預(yù)警信息，幫助財務(wù)人員及時采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險損失降至最低。

（五）強化財務(wù)預(yù)算績效管理

首先，預(yù)算績效目標(biāo)是疾控中心預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和起點，結(jié)合組織自身的實際情況設(shè)置科學(xué)合理、可行性強的預(yù)算績效管理目標(biāo)能夠為后續(xù)的一系列的工作指明方向，因此疾控中心的財務(wù)人員在設(shè)置目標(biāo)時應(yīng)當(dāng)充分考慮本單位的實際情況，預(yù)算績效目標(biāo)要能夠全面覆蓋預(yù)算執(zhí)行活動的投入、運行、產(chǎn)出以及最終結(jié)果，不能脫離實際設(shè)置過高或過低的目標(biāo)，確保本單位能夠保質(zhì)保量地完成目標(biāo)；其次，疾控中心需要認真執(zhí)行國家關(guān)于財政支出績效評價的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)設(shè)置財務(wù)預(yù)算績效二級評價指標(biāo)，確保預(yù)算績效目標(biāo)能夠被進一步細化成多項可測算的二級指標(biāo)，從而實現(xiàn)目標(biāo)的橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ?。單位的財?wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，科學(xué)嚴謹?shù)卦O(shè)置項目的預(yù)算績效評價指標(biāo)，做到目標(biāo)值設(shè)置清晰明了。最后，疾控中心要充分應(yīng)用好預(yù)算績效評價結(jié)果，建立起預(yù)算績效結(jié)果通報機制，及時反饋考核過程中發(fā)現(xiàn)的問題并要求各部門深入分析問題成因，及時整改從而提高資金使用效益。疾控中心對于預(yù)算績效較好的項目可以進一步安排財政預(yù)算資金，而績效目標(biāo)完成較差的項目則謹慎考慮財政預(yù)算資金的投入；同時對績效目標(biāo)完成較好的部門和員工應(yīng)給予獎勵，反之對于完成效果較差的部門或個人則需要適當(dāng)問責(zé)。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前部分地區(qū)的疾控中心在日常工作中對財務(wù)預(yù)算管理活動的重視程度不足，財務(wù)預(yù)算管理工作的制度約束、人力投入和技術(shù)支持等保障因素有待進一步強化，因此也導(dǎo)致一部分疾控中心存在著財務(wù)預(yù)算編制不到位、執(zhí)行效率和核算數(shù)據(jù)質(zhì)量低以及財務(wù)預(yù)算績效管理不善等問題。疾控中心在后續(xù)工作當(dāng)中需要根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點和實際情況盡快采取和落實相應(yīng)的改進措施，切實提升財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)效，更好地履行自身的公共服務(wù)職能。

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