戰(zhàn)略驅(qū)動下企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究

摘要：在當(dāng)前復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，我國企業(yè)面臨著激烈的競爭和挑戰(zhàn)。想要在市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，需加快創(chuàng)新升級步伐，加大全面預(yù)算管理力度。基于此，本文立足于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，首先闡釋戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理重要性，其次論述企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題，最后分析全面預(yù)算管理優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；戰(zhàn)略導(dǎo)向；全面預(yù)算管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在市場中的競爭愈加激烈。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，勢必要完善相應(yīng)管理制度，保障企業(yè)健康運(yùn)行。然而，大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中還存在眾多問題。為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要優(yōu)化自身管理模式、加大全面預(yù)算管理力度、促進(jìn)全員參與全面預(yù)算管理、提高管理效率。同時，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)管理方式，不僅能通過預(yù)算將企業(yè)支出控制在合理范圍內(nèi)，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)過程重大風(fēng)險管控，而且能幫助公司經(jīng)營層聚焦公司核心任務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理重要性

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理，是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定年度經(jīng)營目標(biāo)后，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將年度經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為年度預(yù)算目標(biāo)以及相應(yīng)的考核指標(biāo)、權(quán)重。其后，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)資源規(guī)劃配置，將公司最具核心競爭力的各類資源投入到完成預(yù)算目標(biāo)考核的任務(wù)中，聚焦預(yù)算管理核心目標(biāo)，通過全面預(yù)算管控，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有助于企業(yè)加強(qiáng)成本控制

戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理，能從全局意識出發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的人力、物力、資金、信息等資源要素，與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)的工作嚴(yán)格控制成本支出，與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)無關(guān)的工作任務(wù)盡可能減少成本投入，最終實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，合理運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，削減不合理、低效開支，制定合理、緊湊的預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)過程管控，降低運(yùn)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營利潤。

（三）有助于提高企業(yè)風(fēng)險管理水平

全面預(yù)算管理通過深入分析市場經(jīng)濟(jì)走向，為企業(yè)風(fēng)險預(yù)測提供科學(xué)支撐，更好地識別潛在風(fēng)險，確保集團(tuán)安全運(yùn)營。同時，全面預(yù)算管理能運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺，有效地收集、處理、分析預(yù)算數(shù)據(jù)，促進(jìn)集團(tuán)對市場經(jīng)濟(jì)走向準(zhǔn)確了解，進(jìn)而根據(jù)市場的發(fā)展變化對本公司的預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，指導(dǎo)公司經(jīng)營活動規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)的規(guī)避風(fēng)險抗壓能力并且減少風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理出現(xiàn)的問題

（一）目光短淺，預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略脫節(jié)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是向前發(fā)展的動力。目前，部分企業(yè)全面預(yù)算管理無法推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其主要原因是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置集中在容易量化的收入、利潤、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)，這會導(dǎo)致企業(yè)過于重視短期投資、產(chǎn)出、銷售等經(jīng)營業(yè)績，忽視了企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃所需要積累的資源、核心競爭力等因素。因此在制定預(yù)算目標(biāo)時，僅考慮短期業(yè)務(wù)發(fā)展情況及需求，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法與企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，只完成短期管理，對長期發(fā)展而言作用不大。在制定預(yù)算目標(biāo)時，部分企業(yè)人員未將環(huán)境、技術(shù)水平、設(shè)備、人力資源等全面納入考慮范圍中，致使預(yù)算目標(biāo)不科學(xué)，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用。

（二）預(yù)算編制不合理，方法較為單一落后

首先，部分企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)更新不及時，基本沿用往年指標(biāo)，僅調(diào)整指標(biāo)數(shù)值，對內(nèi)外部情況變化選擇性忽視，無法保證其時效性，難以發(fā)揮預(yù)算考核作用，不利于全面預(yù)算工作的開展。尤其當(dāng)企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素的具體考察分析，諸如周圍的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、消費(fèi)水平等環(huán)境情況及時調(diào)整了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)后，未及時根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置不夠精準(zhǔn)，未能充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向性，不利于集團(tuán)的發(fā)展。

其次，預(yù)算編制方法影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在部分企業(yè)全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制方法不科學(xué)，比如未立足企業(yè)現(xiàn)狀、運(yùn)用不符合自身需求的方法，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性。另外，科學(xué)的預(yù)算編制需結(jié)合多種方法。目前，部分企業(yè)往往采用單一的預(yù)算編制方法，不同的預(yù)算編制方法，各有各的優(yōu)缺點(diǎn)，適用不同的應(yīng)用場景，企業(yè)要結(jié)合自身的管理能力及發(fā)展需求，對不同的預(yù)算指標(biāo)，從增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法等多種預(yù)算編制方法中選取最適合企業(yè)的方法。尤其是對于符合戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)，仍延續(xù)傳統(tǒng)，以較為基礎(chǔ)的固定預(yù)算法為主要預(yù)算方法，導(dǎo)致預(yù)算編制效率低下，缺乏彈性，無法滿足戰(zhàn)略導(dǎo)向的要求。

最后，預(yù)算編制需要各部門共同努力。然而，部分企業(yè)規(guī)模較大，各部門往往各自為政，缺乏相應(yīng)的交流與溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制協(xié)調(diào)性較弱。相關(guān)人員在開展預(yù)算編制工作時，各部門信息交流困難，造成信息傳遞受阻，引發(fā)問題，信息缺乏真實(shí)性，不利于預(yù)算管理高效運(yùn)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不可控，執(zhí)行結(jié)果偏差大

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)全面預(yù)算管理效率的重要步驟。首先由于與公司戰(zhàn)略相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)，往往存在指標(biāo)較難量化、完成難度大、與日常工作相關(guān)性小等問題，如在執(zhí)行監(jiān)督過程中未始終以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行監(jiān)督，容易造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)間的偏差大，影響預(yù)算執(zhí)行整體預(yù)期效果，無法充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向性。其次，監(jiān)管力度較小。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行階段，有效地監(jiān)管能保證執(zhí)行效果與質(zhì)量。然而，企業(yè)未完善監(jiān)管制度，在執(zhí)行環(huán)節(jié)相關(guān)人員難以明確監(jiān)管流程、具體監(jiān)管業(yè)務(wù)，導(dǎo)致監(jiān)管不當(dāng)。最后，預(yù)算執(zhí)行過程不透明。預(yù)算執(zhí)行信息不公開，致使管理人員難以及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，如有問題，無法及時調(diào)整修改，難以保證預(yù)算執(zhí)行效果，阻礙預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)全面預(yù)算管理有效途徑

（一）增強(qiáng)管理意識，優(yōu)化戰(zhàn)略導(dǎo)向下預(yù)算目標(biāo)

首先，預(yù)算目標(biāo)要保證全面性。相關(guān)人員在制定預(yù)算目標(biāo)時，需考慮多種因素，例如積極收集市場信息、研究市場發(fā)展走向，在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過多位人員商議決策，明確預(yù)算目標(biāo)方向，制定符合市場發(fā)展走向的預(yù)算目標(biāo)。

其次，企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，要以整體戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)情況，保證目標(biāo)的可行性。隨著市場環(huán)境的不斷變化，相關(guān)人員要及時更新調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在制定整體戰(zhàn)略目標(biāo)時，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、學(xué)習(xí)與成長維度等方面保證目標(biāo)的科學(xué)性，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

針對長期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施計(jì)劃中的重大節(jié)點(diǎn)進(jìn)程，在年度預(yù)算中列出今年需完成的節(jié)點(diǎn)進(jìn)展及配備的資源。近年來，面對國內(nèi)市場有效需求不足、競爭加劇的經(jīng)濟(jì)形勢，研發(fā)創(chuàng)新和向境外發(fā)展越來越成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略重心。鼓勵研發(fā)創(chuàng)新，提升企業(yè)的核心競爭力，就需要企業(yè)圍繞著研發(fā)投入、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)階段性成果等設(shè)置預(yù)算目標(biāo)；積極開拓海外市場，持續(xù)打開成長空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)海外業(yè)務(wù)從無到有、從少到多，就需要企業(yè)圍繞著境外訂單、收入等單獨(dú)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略發(fā)展方向一致。

最后，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)清晰劃分。從客觀角度出發(fā)，可分為經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，明確預(yù)算管理方向，為預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行提供導(dǎo)向。

企業(yè)要落實(shí)全面預(yù)算管理，離不開專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)。由于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)重要地位，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算管理的權(quán)威性。第一，成立預(yù)算管理小組或預(yù)算管理委員會，保證預(yù)算的剛性管理。第二，預(yù)算管理離不開制度的保障，管理人員要明確預(yù)算管理制度，包含多個方面，例如固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等，保證制度的全面覆蓋。第三，企業(yè)要保證全面預(yù)算管理的參與度，部分企業(yè)規(guī)模較大，參與預(yù)算管理的人數(shù)較少，導(dǎo)致預(yù)算管理工作難度較大，人員負(fù)擔(dān)較重。因此，企業(yè)要加大宣傳力度，積極召開預(yù)算管理活動與會議，保證預(yù)算管理深入人心，實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算管理。第四，要保證預(yù)算管理工作的深入推進(jìn)，企業(yè)管理人員勢必要增強(qiáng)預(yù)算管理意識。意識決定實(shí)踐，在實(shí)施全面預(yù)算管理時，管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識，深入了解預(yù)算管理內(nèi)涵，避免管理工作流于形式，提高企業(yè)整體管理水平。第五，管理人員要發(fā)揮榜樣作用，增強(qiáng)企業(yè)員工預(yù)算管理意識，提高員工工作積極性，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制水平

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)，為預(yù)算執(zhí)行提供方向指引。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制流程，約束相關(guān)人員行為，保證預(yù)算編制科學(xué)性。其次，企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算編制方法，可采用多種方法相結(jié)合的方式，保證方法多樣化，增強(qiáng)預(yù)算信息的準(zhǔn)確性。

以筆者所在的企業(yè)集團(tuán)為例，其經(jīng)營業(yè)務(wù)包括建筑工程業(yè)、智能制造業(yè)、新能源光伏產(chǎn)業(yè)、物業(yè)租賃及服務(wù)管理等，業(yè)務(wù)范圍涵蓋面廣。因此，在制定年度預(yù)算管理目標(biāo)時，就需要針對不同的產(chǎn)業(yè)、規(guī)模、自身發(fā)展情況采用不同的編制方法。例如針對建筑工程業(yè)和智能制造業(yè)，總體經(jīng)營業(yè)績采用定期預(yù)算法與彈性預(yù)算法相結(jié)合的方法，對于具體工程項(xiàng)目則采用全生命周期的項(xiàng)目預(yù)算法；針對新能源光伏產(chǎn)業(yè)，由于規(guī)模相對固定，且日常支出頻次低、金額小，則采用以固定預(yù)算法為主的預(yù)算編制方法；針對物業(yè)租賃及服務(wù)管理，鑒于近幾年從無到有，且出租率每年波動較大，則采用零基預(yù)算法編制。

此外，在預(yù)算目標(biāo)的編制方式上，企業(yè)可根據(jù)行政事業(yè)單位預(yù)算二上二下的編制流程以及結(jié)合公司實(shí)際情況，并在“二上”與“二下”之間組織各個層級管理人員和特定領(lǐng)域擁有專長的員工會議逐項(xiàng)討論預(yù)算目標(biāo)的合理性，論證預(yù)算目標(biāo)事項(xiàng)的必要性，削減低效、無效的預(yù)算事項(xiàng)，既能最大程度提高各級員工的參與度和責(zé)任感，又能有效避免預(yù)算松弛等問題。

（三）加大預(yù)算過程監(jiān)管力度，完善預(yù)算預(yù)警機(jī)制

首先，為避免預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)偏差過大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全預(yù)算監(jiān)督體系，對預(yù)算執(zhí)行全過程實(shí)施監(jiān)控，明確預(yù)算監(jiān)控主體，保證各環(huán)節(jié)有序運(yùn)行，并且在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各部門、各人員間交流與溝通，明確人員職責(zé)，做到條理有序，實(shí)現(xiàn)全員參與全面預(yù)算管理。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善建立健全預(yù)警機(jī)制，其重要內(nèi)容可包括超預(yù)算預(yù)警、事前風(fēng)險評估、事中預(yù)算管理等，將企業(yè)預(yù)算管理、風(fēng)險管理、監(jiān)督管理相結(jié)合，保證預(yù)算管理的全面性、安全性。

最后，針對與往年不同的新增預(yù)算指標(biāo)，除了做好過程監(jiān)控及預(yù)警機(jī)制，還應(yīng)在過程管理中，加強(qiáng)與該指標(biāo)相關(guān)責(zé)任人的溝通宣傳頻率，充分講解該d8783acbfad87d44381b4910d409b991指標(biāo)設(shè)立的目的、作用，使相關(guān)責(zé)任人充分意識到完成該指標(biāo)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意義，充分調(diào)動與該指標(biāo)相關(guān)工作人員的積極性。

（四）調(diào)整考核指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

首先，預(yù)算組織部門要根據(jù)往年的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算情況進(jìn)行分析，并充分聽取預(yù)算目標(biāo)責(zé)任人員的反饋意見，分析預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)值、權(quán)重等是否科學(xué)、合理，是否滿足可行性原則，既能使責(zé)任人員感受到壓力，又不會挫傷責(zé)任人員的積極性。其次，預(yù)算組織部門要緊跟時代發(fā)展步伐，充分考慮國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)市場環(huán)境變化、競爭對手狀況等因素，評估分析往年的考核指標(biāo)是否需要變更。例如近年來國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)不景氣，部分房地產(chǎn)公司出現(xiàn)經(jīng)營困難、資金緊張，就要求工程類企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要對客戶進(jìn)行分類，并根據(jù)不同類別編制訂單、收入的相關(guān)細(xì)分指標(biāo)，指導(dǎo)企業(yè)降低房地產(chǎn)相關(guān)客戶的比重；當(dāng)建筑行業(yè)普遍資金緊張，延長工程完工驗(yàn)收、結(jié)算款支付周期時，與應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)及時從考核總額調(diào)整為重點(diǎn)考核賬齡長的部分；當(dāng)以房抵債行為越來越常見時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時新增存量抵債房產(chǎn)的去化指標(biāo)，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率?？傊A(yù)算組織部門要認(rèn)真做好預(yù)算目標(biāo)的評估分析工作，識別、評估企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險，并結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，提出針對性地改進(jìn)建議，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理模式，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大全面預(yù)算管理力度，助推全員參與全面預(yù)算管理。然而，部分企業(yè)在全面預(yù)算管理進(jìn)程中，仍存在頗多問題，例如預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度弱、預(yù)算考核指標(biāo)不科學(xué)等。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索破局之路，通過優(yōu)化戰(zhàn)略導(dǎo)向下預(yù)算目標(biāo)、改進(jìn)預(yù)算編制方法、加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度、完善預(yù)算考核指標(biāo)等提高管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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