國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用探討

摘要：隨著全球經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，國有企業(yè)面臨的風險種類和程度不斷增加，內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用在提升企業(yè)綜合治理能力方面的重要性日益凸顯。然而，實際操作中存在職責界限模糊、信息系統(tǒng)整合不足、專業(yè)人才缺乏等問題。基于此，本文針對國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系、協(xié)同作用的必要性以及實現(xiàn)協(xié)同的策略進行深入分析，以期為企業(yè)提升管理效率和風險防控水平提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風險管理；協(xié)同作用；國有企業(yè)；管理效率

內(nèi)部審計與風險管理作為現(xiàn)代企業(yè)治理的重要組成部分，已經(jīng)在國有企業(yè)中得到了廣泛應用和重視。隨著全球經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜，國有企業(yè)面臨的風險種類和程度不斷增加，如何有效應對這些風險成為企業(yè)管理的重要課題。內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用不僅有助于提高企業(yè)的風險防控能力，還能增強企業(yè)的經(jīng)營管理效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，現(xiàn)實中，許多國有企業(yè)在實踐中并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同效應，導致風險防控效果不盡如人意。因此，探討國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用具有重要的理論和實踐意義。

通過深入分析內(nèi)部審計與風險管理之間的關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)二者在企業(yè)治理中有著密切的聯(lián)系和互補作用。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其作用不僅在于發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營中的問題，更在于通過系統(tǒng)性的審計活動，評估和改進企業(yè)的風險管理體系。而風險管理則是企業(yè)應對內(nèi)外部不確定性因素的重要手段，其目標在于識別、評估和控制風險，從而保障企業(yè)的戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用，能夠使企業(yè)在內(nèi)部控制和風險防控方面形成合力，提升整體管理效能。文章將探討如何在國有企業(yè)中實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理的有效協(xié)同，提出相應的策略和對策，以期為國有企業(yè)的治理實踐提供參考和借鑒。

一、內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系分析

（一）內(nèi)部審計與風險管理的聯(lián)系

內(nèi)部審計與風險管理在企業(yè)運營中密切相關(guān)，二者共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心部分。內(nèi)部審計通過系統(tǒng)的審計活動，評估企業(yè)的風險管理體系和內(nèi)部控制流程，確保其有效性和可靠性。內(nèi)部審計在實施審計過程中，會識別企業(yè)潛在的風險，提出改進建議，從而為風險管理提供重要依據(jù)。風險管理則依賴于內(nèi)部審計提供的信息和評估結(jié)果，針對性地制定和調(diào)整風險應對策略，優(yōu)化企業(yè)的風險控制措施。內(nèi)部審計和風險管理相輔相成，彼此支持，共同保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。

（二）內(nèi)部審計在風險管理中的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中起到關(guān)鍵的監(jiān)督和評估作用。內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項業(yè)務流程和控制措施的審查，識別并評估企業(yè)面臨的各類風險，包括操作風險、財務風險和合規(guī)風險等。內(nèi)部審計對企業(yè)的風險管理策略和措施進行獨立的評估，確保其合理性和有效性，并提出改進建議。內(nèi)部審計還負責跟蹤和監(jiān)督企業(yè)對審計建議的落實情況，確保風險管理措施得到有效執(zhí)行。通過這些職能，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中發(fā)揮了重要的支持和保障作用，提升了企業(yè)應對風險的能力和水平。

（三）風險管理對內(nèi)部審計的影響

風險管理對內(nèi)部審計的工作有著重要影響，主要體現(xiàn)在審計重點和審計方法的選擇上。隨著企業(yè)風險環(huán)境的變化，風險管理提供的風險評估和分析結(jié)果，為內(nèi)部審計確定審計重點和范圍提供了重要參考。風險管理的深入實施，使得內(nèi)部審計需要更加關(guān)注高風險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點，提升審計工作的針對性和有效性。風險管理的發(fā)展還推動了內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新，促使內(nèi)部審計采用更多基于風險的審計技術(shù)和工具，提高審計的效率和效果。因此，風險管理不僅為內(nèi)部審計提供了重要的信息支持，也推動了內(nèi)部審計職能的不斷完善和發(fā)展。

二、內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用的必要性

（一）協(xié)同作用對國有企業(yè)的重要性

內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用對于國有企業(yè)具有重要意義。國有企業(yè)由于其特殊的性質(zhì)和規(guī)模，面臨的風險種類繁多且復雜，單靠某一管理職能難以全面應對。因此，內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同能夠提供一個綜合性的風險防控體系，全面覆蓋企業(yè)運營中的各類風險。國有企業(yè)承擔著更多的社會責任和政策任務，內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同有助于提高企業(yè)的透明度和合規(guī)性，增強社會公信力。協(xié)同作用能夠幫助國有企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，優(yōu)化資源配置，提高整體經(jīng)營績效和競爭力。

（二）協(xié)同作用對企業(yè)管理效率的提升

內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用能夠顯著提升企業(yè)的管理效率。通過協(xié)同，內(nèi)部審計可以更加精準地識別和評估企業(yè)的風險狀況，為管理層提供有針對性的風險管理建議，減少不必要的資源浪費。風險管理也可以通過內(nèi)部審計的獨立評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正管理流程中的缺陷和漏洞，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系。協(xié)同作用還能夠促進信息的高效流通和共享，避免重復工作和信息孤島現(xiàn)象，提升企業(yè)整體管理效率。通過協(xié)同，內(nèi)部審計與風險管理可以形成合力，共同推動企業(yè)管理水平的不斷提升，實現(xiàn)效益最大化。

（三）協(xié)同作用對企業(yè)風險防控的增強

內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用能夠顯著增強企業(yè)的風險防控能力。內(nèi)部審計通過獨立、客觀的審計活動，發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)面臨的各類風險，提供風險預警和改進建議。而風險管理通過系統(tǒng)性的風險識別、評估和控制活動，制定和實施有效的風險應對策略。兩者的協(xié)同作用能夠形成一個全面、動態(tài)的風險防控體系，及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在風險，減少企業(yè)的損失和不確定性。協(xié)同作用還能夠增強企業(yè)的風險文化建設(shè)，提高全員的風險意識和風險管理能力，推動企業(yè)建立起長效的風險防控機制。

三、內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用的挑戰(zhàn)

盡管內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用在提升國有企業(yè)綜合治理能力方面具有重要意義，但在實際實施過程中，仍面臨諸多挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)不僅影響協(xié)同效果，還可能制約企業(yè)的整體管理效能。

（一）組織結(jié)構(gòu)和職責劃分不清晰

在許多國有企業(yè)中，內(nèi)部審計與風險管理部門之間的職責界限不夠清晰，導致協(xié)同工作中的職責重疊或缺失現(xiàn)象較為普遍。這種情況不僅影響工作效率，還可能引發(fā)部門間的矛盾和推諉。缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制和明確的工作流程，使得部門之間的信息傳遞和資源共享不暢，導致工作中的重復勞動和資源浪費。

（二）信息系統(tǒng)整合不足

信息系統(tǒng)整合不足是內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用的一大障礙。許多企業(yè)的內(nèi)部審計與風險管理系統(tǒng)相互獨立，導致數(shù)據(jù)難以共享，形成信息孤島。例如，內(nèi)部審計系統(tǒng)中記錄的審計發(fā)現(xiàn)和改進建議，無法及時傳遞給風險管理部門，影響其風險評估和控制措施的制定。信息系統(tǒng)的不兼容性還可能導致數(shù)據(jù)重復錄入和處理錯誤，降低工作效率和數(shù)據(jù)準確性。由于信息系統(tǒng)整合不足，企業(yè)難以實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理的無縫對接，影響協(xié)同工作的整體效果。

（三）專業(yè)人才缺乏

專業(yè)人才的缺乏是實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用的重大挑戰(zhàn)之一。內(nèi)部審計與風險管理工作需要高度專業(yè)化的知識和技能，但許多國有企業(yè)在這方面的專業(yè)人才儲備和培養(yǎng)上存在不足。這種情況導致團隊在復雜風險的識別、評估和應對上能力不足，影響整體工作質(zhì)量。例如，缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，可能導致內(nèi)部審計報告的準確性和專業(yè)性不足，進而影響風險管理決策的有效性。人員素質(zhì)參差不齊，也使得團隊難以形成合力，影響協(xié)同工作的開展。

（四）企業(yè)文化和管理層支持不足

企業(yè)文化和管理層支持不足是內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用面臨的另一個重要挑戰(zhàn)。如果企業(yè)文化中缺乏對風險管理和內(nèi)部審計的重視，員工和管理層對其重要性認識不足，協(xié)同工作的開展將面臨巨大阻力。例如，在一些企業(yè)中，風險管理和內(nèi)部審計工作可能被視為對業(yè)務運作的干擾，而未能得到應有的重視。管理層的態(tài)度和支持對于推動內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同至關(guān)重要。如果管理層不積極參與和支持相關(guān)工作，內(nèi)部審計與風險管理部門將難以有效開展協(xié)同工作，影響企業(yè)整體的風險防控能力。

四、實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用的策略

為有效應對內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同作用面臨的挑戰(zhàn)，必須采取系統(tǒng)性的策略，從組織結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、專業(yè)人才和企業(yè)文化等多個方面入手，確保各項措施的落實和協(xié)同效果的提升。

（一）建立健全的內(nèi)部控制體系

建立健全的內(nèi)部控制體系是實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同的基礎(chǔ)。企業(yè)應明確各部門的職責和權(quán)限，制定詳細的工作流程和操作規(guī)程，確保內(nèi)部審計與風險管理部門在各自的職責范圍內(nèi)有效協(xié)同。設(shè)置專門的協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作組，定期召開聯(lián)席會議，討論和解決工作中的協(xié)調(diào)問題。通過明確的職責分工和嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，能夠有效避免職責重疊和推諉現(xiàn)象，促進部門之間的協(xié)調(diào)與合作，提升整體管理效能。

（二）加強信息溝通與共享

加強信息溝通與共享是提高內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同效率的關(guān)鍵。企業(yè)應建立統(tǒng)一的信息共享平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接和互通，確保信息的及時、準確和全面。通過建立完善的信息共享機制，確保各部門能夠及時獲取和利用相關(guān)數(shù)據(jù)，提升決策的準確性和及時性。定期組織跨部門的信息交流和培訓活動，促進各部門之間的溝通與合作，確保信息透明和流動，從而有效提高協(xié)同工作的效率和效果。

（三）提高內(nèi)部審計X3xeZT+3xWub4ottpx5mH+XBxCCjOL7ej34XYsKs2v4=與風險管理人員的素質(zhì)

提高人員素質(zhì)是實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同的重要保障。企業(yè)應制定系統(tǒng)的培訓計劃，通過外部專家講座、內(nèi)部培訓和繼續(xù)教育等方式，不斷提升內(nèi)部審計與風險管理人員的專業(yè)知識和技能水平。針對不同崗位的專業(yè)需求，提供定制化的培訓內(nèi)容，增強人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。建立科學的績效考核和激勵機制，激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)新能力，吸引和留住高素質(zhì)的專業(yè)人才，確保團隊的穩(wěn)定和發(fā)展，為協(xié)同工作的順利開展提供有力支持。

（四）運用信息技術(shù)提升協(xié)同效率

運用信息技術(shù)是提升內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同效率的重要手段。企業(yè)應充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能和區(qū)塊鏈等先進技術(shù)，提升風險識別、評估和控制的精準度和效率。通過建立和完善內(nèi)部審計與風險管理的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動采集、處理和分析，減少人為錯誤和重復勞動，提高工作效率。信息技術(shù)的應用能夠?qū)崿F(xiàn)實時監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整，使內(nèi)部審計與風險管理更加靈活和高效，有效應對復雜多變的風險環(huán)境。

（五）增強企業(yè)文化建設(shè)和管理層支持

增強企業(yè)文化建設(shè)和管理層支持是實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理協(xié)同的關(guān)鍵因素。企業(yè)應加強對風險管理和內(nèi)部審計重要性的宣傳，通過各種宣傳渠道和教育培訓，培養(yǎng)全員的風險意識和責任感，形成良好的風險文化氛圍。管理層應積極支持和參與內(nèi)部審計與風險管理工作，提供必要的資源和政策保障，確保相關(guān)工作的順利開展。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)同作用在提升國有企業(yè)綜合治理能力和風險防控水平方面具有重要意義。通過分析其關(guān)系及協(xié)同作用的必要性，可以發(fā)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)和職責劃分不清晰、信息系統(tǒng)整合不足、專業(yè)人才缺乏以及企業(yè)文化和管理層支持不足等問題是實現(xiàn)協(xié)同的主要挑戰(zhàn)。針對這些挑戰(zhàn)，提出了建立健全的內(nèi)部控制體系、加強信息溝通與共享、提高內(nèi)部審計與風險管理人員的素質(zhì)、運用信息技術(shù)提升協(xié)同效率以及增強企業(yè)文化建設(shè)和管理層支持的策略。這些系統(tǒng)性的策略有助于解決現(xiàn)存問題，推動內(nèi)部審計與風險管理的有效協(xié)同，進而提升企業(yè)的整體管理水平和風險防控能力，為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展提供堅實保障。

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作者簡介：曹體?。?987.6-）男，漢，安徽亳州，本科，中級會計師，主要研究方向：集團內(nèi)部審計、內(nèi)部控制。