靈活預算在經(jīng)濟波動中的策略應用

摘要：本文探討靈活預算在經(jīng)濟波動時期的戰(zhàn)略運用。靈活預算通過頻繁調(diào)整，幫助企業(yè)對應經(jīng)濟變化。實施需要準確分類成本，明確基準點，使用科學預測方法。靈活預算可優(yōu)化企業(yè)的銷售計劃、生產(chǎn)計劃，控制庫存，強化現(xiàn)金流管理。執(zhí)行預算需強化監(jiān)控和激勵，管理層重視預算執(zhí)行。還需持續(xù)改進預算編制和執(zhí)行流程。靈活預算是企業(yè)應對經(jīng)濟動蕩的重要管理工具，但需要不斷完善，以發(fā)揮戰(zhàn)略作用。

關鍵詞：靈活預算；經(jīng)濟波動；戰(zhàn)略運用

任何一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟波動，都可能通過全球化產(chǎn)業(yè)鏈和供應鏈對其他國家產(chǎn)生顯著影響，導致全球經(jīng)濟動蕩。近年來，新冠疫情的全球蔓延，地緣政治緊張，以及氣候變化導致的自然災害頻發(fā)，都是導致全球經(jīng)濟形勢動蕩的重要因素。面對外部經(jīng)濟環(huán)境的不確定性和波動性，如何幫助企業(yè)應對經(jīng)濟波動，實現(xiàn)盈利目標，是管理學界亟待解決的難題。

一、經(jīng)濟波動對企業(yè)財務的影響

（一）營收下滑，利潤減少

圖1 企業(yè)影響

經(jīng)濟波動常導致市場需求的不穩(wěn)定，最近日本已經(jīng)正式開始核污染水排向大海導致生鮮等進口食品安全以及各國的飲食經(jīng)濟備受影響，消費者信心下降以及消費支出的減少。這使得企業(yè)所在行業(yè)的產(chǎn)品或服務受到影響，導致銷售額下降。減少的銷售額直接影響企業(yè)的營收，可能進一步導致凈利潤的減少。 經(jīng)濟波動會引發(fā)消費者擔憂未來經(jīng)濟前景，降低他們的信心。這使得他們更加謹慎地管理支出，可能推遲購買大型商品或服務，影響企業(yè)的銷售。經(jīng)濟波動導致市場需求的不穩(wěn)定性，需求的急劇下降可能迫使企業(yè)降低生產(chǎn)規(guī)模，從而降低銷售額。在經(jīng)濟不景氣時，市場競爭加劇，企業(yè)可能不得不降低產(chǎn)品或服務的價格以吸引消費者，從而影響毛利潤率和凈利潤。經(jīng)濟波動可能導致分銷渠道的中斷，進而影響產(chǎn)品的銷售和分銷。

（二）資金鏈緊張

經(jīng)濟波動時，企業(yè)收入下降可能導致現(xiàn)金流量不足。同時，企業(yè)也可能面臨庫存積壓，需要更多現(xiàn)金來支持運營。這就使得企業(yè)經(jīng)歷資金鏈緊張的狀況。銀行和其他金融機構在經(jīng)濟波動時也會更為謹慎，減少貸款和其他融資支持，使企業(yè)更難獲得所需資金。這都使得企業(yè)面臨現(xiàn)金流不足的困境。具體來說，經(jīng)濟波動時銀行等金融機構面臨更高的風險，可能收緊貸款標準，提高貸款利率，或者直接停止某些類型貸款。這使得企業(yè)即使原本具備一定融資能力，也難以像以往那樣順利獲取銀行貸款。另外，證券市場的低迷也使企業(yè)難以通過發(fā)行股票或債券等方式獲取資金。資本市場的凍結(jié)直接影響企業(yè)的融資渠道。這些因素綜合作用下，企業(yè)很可能無法繼續(xù)獲得足夠資金來維持正常運營和償還債務，最終面臨資金鏈斷裂的風險。

（三）成本控制困難

經(jīng)濟波動可能引發(fā)全球和國內(nèi)原材料價格的波動，超出企業(yè)的預期控制范圍。企業(yè)常常依賴特定的原材料供應商和定價機制，但在不穩(wěn)定的市場環(huán)境下，原材料成本會出現(xiàn)劇烈的波動，從而使企業(yè)的生產(chǎn)成本出現(xiàn)不可預測的增加。這可能導致企業(yè)難以準確估計實際成本，影響預算的制定和成本控制。為了應對市場的變化，企業(yè)可能需要調(diào)整其產(chǎn)品組合和營銷策略。這可能涉及新產(chǎn)品的研發(fā)和推出，廣告和宣傳活動的加強，以及市場渠道的調(diào)整。這些調(diào)整可能導致額外的成本支出，而在經(jīng)濟波動時期，企業(yè)可能難以確定這些額外成本的具體規(guī)模，從而增加了成本控制的難度。

二、靈活預算的概念及特點

靈活預算是一種動態(tài)管理方法，通過根據(jù)實際情況進行頻繁的預算修正和調(diào)整，以適應市場變化和經(jīng)濟波動。與傳統(tǒng)的固定預算相比，靈活預算更加注重實時數(shù)據(jù)和實際績效，能夠更好地應對不確定性和快速變化的經(jīng)濟環(huán)境。

靈活預算的一個顯著特點是連續(xù)地預算修訂。與傳統(tǒng)預算的年度修訂相比，靈活預算根據(jù)市場和業(yè)務變化進行頻繁修訂，確保預算與實際情況保持一致。強調(diào)對關鍵業(yè)務領域的精細控制。企業(yè)可以根據(jù)市場需求的變化，有針對性地調(diào)整預算分配，以確保資源投入與實際需求相匹配。內(nèi)部各個部門之間的有效溝通。信息共享和跨部門合作是實施靈活預算的關鍵因素，因為各個部門的變化和需求可能會影響預算調(diào)整的方向和程度。靈活預算需要實時的數(shù)據(jù)支持，以便及時作出調(diào)整和決策。技術工具和數(shù)字化系統(tǒng)的應用能夠幫助企業(yè)實時跟蹤績效指標，從而更好地支持預算的靈活性。

三、靈活預算在經(jīng)濟波動中的策略運用

（一）修正銷售預算，控制庫存

在經(jīng)濟波動時期，企業(yè)可以根據(jù)市場形勢變化，及時調(diào)整銷售預算目標。例如面臨需求下滑時，可以適當降低銷售預算，減少庫存積壓的風險。與固定預算不同，靈活預算可以根據(jù)變化的市場狀況修正銷售預測，使企業(yè)不致在需求下滑時還按原預算高目標生產(chǎn)，造成大量庫存。合理修正銷售預算可以幫助企業(yè)控制存貨規(guī)模，避免資金困境。某制造業(yè)企業(yè)在2022年初制定的年度銷售預算目標為1000萬元。但在2022年上半年，受疫情反復和宏觀經(jīng)濟放緩的影響，市場需求出現(xiàn)下滑。如果企業(yè)仍按原預算目標生產(chǎn)，很可能會面臨產(chǎn)成品積壓的困境。針對該情況，該企業(yè)在2022年中期進行預算修正，銷售部門收集了市場形勢變化，進行客戶訪談和需求評估，預計全年市場需求較計劃下降15%，采購和生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門的市場需求評估，在7月提出將全年銷售預算目標修正為850萬元，降低了150萬元，管理層組織相關部門進行討論，并根據(jù)前6個月的實際銷售數(shù)據(jù)、需求變化趨勢等因素，最終確定將全年銷售預算目標修正為900萬元，根據(jù)修正后的銷售預算，企業(yè)相應調(diào)整了原材料采購計劃和產(chǎn)成品生產(chǎn)計劃，降低生產(chǎn)量，控制了庫存規(guī)模。

（二）優(yōu)化生產(chǎn)計劃，降低成本

在經(jīng)濟波動時期，企業(yè)可以根據(jù)修正后的銷售預算，優(yōu)化生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)過程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。還可以根據(jù)修正后的銷售預算和現(xiàn)有庫存狀態(tài)，合理安排生產(chǎn)計劃，避免出現(xiàn)超產(chǎn)或短產(chǎn)的情況。這可以幫助企業(yè)在經(jīng)濟波動期更好地控制生產(chǎn)成本。接上一部分的內(nèi)容，該企業(yè)在2022年中期根據(jù)修正后的900萬元銷售預算目標，開始優(yōu)化生產(chǎn)計劃；根據(jù)修正銷售預算，重新計算產(chǎn)品的最佳經(jīng)濟生產(chǎn)批量為3000臺，有助于降低單位產(chǎn)品固定成本，應用經(jīng)濟增量法分析后，確定在當前市場環(huán)境下的最佳產(chǎn)量為680萬元銷售收入時成本最小，即對應產(chǎn)量大約為9萬臺，考慮上半年實際銷售8萬臺和現(xiàn)有庫存2萬臺的情況，決定下半年生產(chǎn)計劃為6.8萬臺，既滿足預計銷售量又避免新增庫存，引入精益生產(chǎn)，生產(chǎn)線的浪費和等待時間減少20%，單位產(chǎn)品制造時間縮短，合理安排設備保養(yǎng)時間，設備利用率由80%提高到90%。

（三）加強現(xiàn)金流管理

在經(jīng)濟形勢波動的時期，企業(yè)現(xiàn)金流管理面臨更大的挑戰(zhàn)。這時企業(yè)可以充分發(fā)揮靈活預算的作用，來加強對現(xiàn)金流的管理與控制。具體而言，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)過修正的銷售預算和生產(chǎn)計劃，來重新進行現(xiàn)金流量的預測與計劃，以便更加準確地評估在未來一段時期內(nèi)企業(yè)運營、投資與融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。在清晰了解現(xiàn)金流量后，企業(yè)要實時監(jiān)控實際現(xiàn)金流的情況，與預算計劃進行對比，及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題并快速采取行動。此外，企業(yè)可以通過適當調(diào)整與客戶和供應商的信用期限，如適當延長客戶的付款期限，及縮短供應商的付款期限，在平衡好相關方關系的前提下，達到改善企業(yè)自身現(xiàn)金流的目的。在資金使用上，要合理規(guī)劃與安排資金的使用，確保營運資金與重要投資項目的資金需求均能滿足。還可以加強各項費用的管理與控制，創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流入。當面臨資金緊張時，應加強與金融機構的溝通協(xié)調(diào)，爭取獲得必要的授信或融資支持。充分運用靈活預算為企業(yè)經(jīng)濟形勢變化時的現(xiàn)金流管理提供了有力的工具，可以幫助企業(yè)保證支付能力以及運營資金的需求。

（四）提高預算執(zhí)行力度

在經(jīng)濟形勢變化大的時期，企業(yè)需要注意加強對預算執(zhí)行的管理，確保修正后的各項預算目標能夠得到有效的執(zhí)行與實現(xiàn)。企業(yè)可以建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，對預算執(zhí)行情況進行實時跟蹤，定期比對預算執(zhí)行進度與預定目標，以發(fā)現(xiàn)存在的差異。在監(jiān)控中可以設置預警指標，如果執(zhí)行情況與預算目標出現(xiàn)重大負偏差，需要立即向管理層報告，以便及時采取補救措施。另外，企業(yè)還需控制各項費用支出，各部門的費用使用必須嚴格按照預算標準執(zhí)行，杜絕任何浪費現(xiàn)象出現(xiàn)。將預算執(zhí)行情況與員工個人績效考核相掛鉤，建立預算激勵機制，可以有效調(diào)動員工積極投入預算執(zhí)行工作。

四、實施靈活預算的注意事項

成本分類的準確性；在實施靈活預算時，對變動成本和固定成本進行準確的區(qū)分是基礎。正確進行成本歸類和計算如表1，有助于為靈活調(diào)整預算提供準確的依據(jù)，使預算更加準確地反映實際情況。

靈活預算的基準點明確；以過去的一段時間內(nèi)的平均業(yè)務活動水平作為基準點。這可以通過分析過去的銷售量、生產(chǎn)數(shù)量、成本結(jié)構等數(shù)據(jù)來確定；以競爭對手的表現(xiàn)作為基準點。如果競爭對手的業(yè)務表現(xiàn)發(fā)生變化，企業(yè)可以根據(jù)這一變化進行預算調(diào)整等?；鶞庶c的選擇時靈活預算的起點，從基準活動量計算基準預算，其他預算水平從此展開。明確基準點對于預算的靈活性至關重要，需要在實際情況下進行明晰的設定。

其次在預算編制過程中，應采用科學方法，如數(shù)量分析和回歸分析等，進行需求預測和成本估算。這可以使預算更加準確地反映實際情況，為靈活預算的實施提供更有力的支持。

五、結(jié)論

通過本次研究靈活預算通過實時調(diào)整，幫助企業(yè)應對經(jīng)濟環(huán)境變化。但需要做好成本分類、確定基準點，采用科學預測方法，提高預算準確性。靈活預算可以幫助企業(yè)優(yōu)化銷售和生產(chǎn)計劃，控制庫存，降低成本，強化現(xiàn)金流管理。執(zhí)行預算需強化監(jiān)控和激勵，管理層重視預算執(zhí)行。還需持續(xù)總結(jié)完善預算編制和執(zhí)行，以保證其戰(zhàn)略作用。綜上，靈活預算是企業(yè)應對經(jīng)濟波動的重要管理工具，但需要持續(xù)改進，以發(fā)揮戰(zhàn)略作用。

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