企業(yè)財務(wù)分析存在的問題與對策研究

【摘 要】企業(yè)財務(wù)分析作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于支持企業(yè)決策、風(fēng)險防控、資源優(yōu)化配置等具有至關(guān)重要的作用。然而，在實際操作中，企業(yè)財務(wù)分析往往面臨諸多問題。論文旨在深入探討這些問題，并提出相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)分析；策略

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）08-0076-03

1 企業(yè)財務(wù)分析概述

企業(yè)財務(wù)分析是以會計核算和企業(yè)報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況進(jìn)行分析與評價的經(jīng)濟(jì)管理活動。其主要目的是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)注企業(yè)的組織或個人提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面信息，幫助他們了解企業(yè)的財務(wù)健康狀況、經(jīng)營效率、風(fēng)險狀況以及發(fā)展?jié)摿?，從而作出正確的決策。

從企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容來看，涵蓋了企業(yè)的各個方面，主要包括償債能力分析（評估企業(yè)償還短期債務(wù)和長期債務(wù)的能力）、營運(yùn)能力分析（分析企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和利用效率）、盈利能力分析（考察企業(yè)的獲利能力）以及發(fā)展能力分析（預(yù)測企業(yè)未來的增長潛力和發(fā)展趨勢）等。這些分析內(nèi)容可以幫助利益相關(guān)者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及企業(yè)的未來發(fā)展?jié)摿ΑＤ壳?，企業(yè)財務(wù)分析常用的方法主要有比率分析法（通過計算各種財務(wù)比率來評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果）、趨勢分析法（根據(jù)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢）以及比較分析法（將實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較，以揭示差異和原因）等。

2 企業(yè)財務(wù)分析的重要性

2.1 為企業(yè)決策提供有力支持

財務(wù)分析在企業(yè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。它不僅為企業(yè)提供了詳實、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，還支持企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策，幫助企業(yè)作出更加明智、符合實際的決策。這有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中保持領(lǐng)先地位，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。首先，財務(wù)分析通過深入挖掘和整理企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供了詳實、準(zhǔn)確的信息。這些信息涵蓋了企業(yè)的財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等）、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等多個方面，是企業(yè)了解自身經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營績效的重要途徑，企業(yè)可以對自身財務(wù)健康狀況作出更為準(zhǔn)確的判斷。其次，財務(wù)分析為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策提供了有力的數(shù)據(jù)支持。通過對比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)，企業(yè)可以更加準(zhǔn)確地把握市場趨勢和競爭態(tài)勢，為制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略方向提供依據(jù)。最后，在經(jīng)營決策方面，財務(wù)分析可以幫助企業(yè)評估不同投資方案、融資策略和經(jīng)營計劃的可行性和風(fēng)險，從而選擇最優(yōu)的決策方案，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2.2 為企業(yè)提供有效的風(fēng)險防控

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種潛在的風(fēng)險，包括但不限于信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。財務(wù)分析作為一種重要的管理工具，對于企業(yè)識別、評估和應(yīng)對這些風(fēng)險具有至關(guān)重要的作用。首先，財務(wù)分析通過深入研究企業(yè)的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，能夠幫助企業(yè)識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)。例如，通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的全面分析，可以識別出企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，負(fù)債水平是否過高，以及是否存在潛在的償債能力風(fēng)險。其次，財務(wù)分析不僅能夠幫助企業(yè)識別風(fēng)險，還能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行深入的分析和評估。通過運(yùn)用各種財務(wù)指標(biāo)和比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等，企業(yè)可以對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行全面的評估，進(jìn)而對潛在風(fēng)險的嚴(yán)重程度和可能造成的損失進(jìn)行量化分析。這有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地了解自身所面臨的風(fēng)險狀況，并為后續(xù)的風(fēng)險防范和應(yīng)對提供有力的數(shù)據(jù)支持。最后，基于財務(wù)分析的結(jié)果，企業(yè)可以制定針對性的風(fēng)險防范措施和應(yīng)對策略。例如，對于信用風(fēng)險，企業(yè)可以通過加強(qiáng)客戶信用評估、優(yōu)化應(yīng)收賬款管理等方式來降低風(fēng)險；對于市場風(fēng)險，企業(yè)可以通過多元化投資、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等方式來分散風(fēng)險；對于流動性風(fēng)險，企業(yè)可以通過加強(qiáng)現(xiàn)金流管理、優(yōu)化資金配置等方式來確保資金的充足性和流動性。這些針對性的風(fēng)險防范措施和應(yīng)對策略，有助于企業(yè)有效降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失程度，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

2.3 促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置

財務(wù)分析可以通過對財務(wù)報表的深入研究，揭示企業(yè)資源的分布、結(jié)構(gòu)和變動情況。這包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資源的現(xiàn)狀和利用效率。通過這樣的分析，企業(yè)可以清晰地看到哪些資源被充分利用，哪些資源存在閑置或浪費(fèi)的問題。一旦發(fā)現(xiàn)資源配置不合理或利用效率低下，企業(yè)就可以采取相應(yīng)的措施進(jìn)行優(yōu)化。例如，通過調(diào)整生產(chǎn)流程、提高設(shè)備利用率、優(yōu)化庫存管理等方式，企業(yè)可以減少不必要的資源浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效率。這不僅有助于降低企業(yè)的運(yùn)營成本，還能提升整體的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4 為企業(yè)績效考評提供參考依據(jù)

企業(yè)的績效考評涉及對各部門、各團(tuán)隊乃至員工個人的工作成果和效率進(jìn)行評價，而財務(wù)分析為此提供了客觀、量化的數(shù)據(jù)支持，其可以幫助企業(yè)評估不同部門或項目的盈利能力、成本控制情況等，從而判斷其績效水平。例如，通過分析利潤表，企業(yè)可以了解各部門的收入和利潤貢獻(xiàn)，進(jìn)而評估其盈利能力?；谪攧?wù)分析的結(jié)果，企業(yè)可以更加公正、客觀地評價各部門和員工的績效，為激勵和約束機(jī)制提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高績效考核質(zhì)量。另外，財務(wù)分析還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)績效管理中存在的問題和不足，為改進(jìn)績效管理提供有益的參考。需要注意的是，對于外部投資者、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等來說，企業(yè)的財務(wù)分析結(jié)果是評估其經(jīng)營狀況、償債能力和投資潛力的重要依據(jù)。良好的財務(wù)分析結(jié)果還能夠增強(qiáng)外部利益相關(guān)者的信心，提升企業(yè)的市場信譽(yù)和融資能力。

3 企業(yè)財務(wù)分析存在的問題和不足

3.1 對財務(wù)分析工作的重視程度不足

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程中，部分企業(yè)確實存在一種傾向，即更加重視銷售、研發(fā)和生產(chǎn)等前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而相對忽視財務(wù)這一后端支持部門。具體來說，這些企業(yè)可能更關(guān)注銷售額、市場份額、新產(chǎn)品研發(fā)速度以及生產(chǎn)效率等直接反映業(yè)績的指標(biāo)，而財務(wù)分析則被視為一種輔助性或事后性的工作，主要用于編制財務(wù)報表和滿足稅務(wù)、審計等外部要求，而忽視了其在決策支持、風(fēng)險管理、成本控制、業(yè)績評估等方面的重要作用。另外，不少企業(yè)的財務(wù)人員也存在“重核算輕分析”的思想，他們往往將主要精力放在了財務(wù)核算層面，忙于日常的賬務(wù)處理、憑證錄入、報表編制等基礎(chǔ)工作，而沒有認(rèn)真思考如何對財務(wù)數(shù)據(jù)作出深層次、精細(xì)化的分析。這種思想的存在，導(dǎo)致財務(wù)分析在企業(yè)中的應(yīng)用受到了極大的限制。財務(wù)人員沒有足夠的時間和精力去深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)含義和趨勢，也無法為管理層提供有價值的財務(wù)分析報告和建議。

3.2 財務(wù)分析依賴的數(shù)據(jù)失真、片面

財務(wù)數(shù)據(jù)失真指的是企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)在收集、整理、記錄或報告的過程中，由于各種原因?qū)е聰?shù)據(jù)無法真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。具體表現(xiàn)為財務(wù)人員在數(shù)據(jù)錄入、處理或分析時可能因疏忽、技能不足或故意行為導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤，部分企業(yè)或部門為了逃稅、獲取貸款或吸引投資等，可能故意篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。例如，通過虛增收入、隱瞞費(fèi)用、夸大資產(chǎn)價值或低估負(fù)債等不當(dāng)操作粉飾修改財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)報告未能如實反映公司的資金狀態(tài)及其運(yùn)營成果，無法準(zhǔn)確揭示企業(yè)的真實經(jīng)濟(jì)狀況和管理效益，這可能對企業(yè)、投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者造成重大損害。

財務(wù)數(shù)據(jù)片面性指的是財務(wù)分析所依賴的數(shù)據(jù)不完整或缺乏代表性，無法全面、客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。造成這種問題的原因包括信息收集不全面、分析視角狹隘、缺乏行業(yè)比較、忽視非財務(wù)信息（如市場份額、客戶滿意度、員工滿意度）等。以信息收集不全面為例，其主要是指企業(yè)在收集財務(wù)數(shù)據(jù)時可能受到資源、時間等限制，導(dǎo)致無法全面覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，如業(yè)財融合程度不高，業(yè)財數(shù)據(jù)無法及時有效對接等。此外，一些企業(yè)可能出于成本考慮而故意省略部分?jǐn)?shù)據(jù)的收集和分析。

3.3 財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及能力有待提升

財務(wù)分析的專業(yè)性要求財務(wù)人員具備深厚的財務(wù)理論知識、熟練的財務(wù)分析工具和技術(shù)，以及對企業(yè)運(yùn)營和市場的深入理解。然而，現(xiàn)實情況是，部分財務(wù)人員可能只具備基礎(chǔ)的財務(wù)知識，對于復(fù)雜的財務(wù)分析方法和模型感到力不從心。他們可能無法準(zhǔn)確地解讀財務(wù)報表，無法運(yùn)用比率分析、趨勢分析、垂直分析等工具來深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的信息，也無法將財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的實際運(yùn)營情況相結(jié)合，從而做出有意義的財務(wù)分析和建議。再加上長久以來財務(wù)人員更多關(guān)注的是日常的賬務(wù)處理，對企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營了解不足，財務(wù)人員并沒有參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和決策過程，從而導(dǎo)致可能忽視了對企業(yè)宏觀環(huán)境和市場動態(tài)的關(guān)注，導(dǎo)致他們在財務(wù)分析時缺乏全局觀和前瞻性，無法提供有針對性的財務(wù)建議。最后，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)分析領(lǐng)域也出現(xiàn)了許多新的技術(shù)和工具，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能、財務(wù)建模軟件等。然而，部分財務(wù)人員可能由于技術(shù)更新滯后，無法熟練掌握這些新的分析工具和技術(shù)，導(dǎo)致他們的財務(wù)分析能力和效率受到限制。

4 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)分析的對策和建議

4.1 提升對財務(wù)分析工作的重視程度

首先，企業(yè)管理層應(yīng)深刻地認(rèn)識到財務(wù)分析對企業(yè)決策制定和長遠(yuǎn)發(fā)展的積極影響，對此，通過教育和培訓(xùn)來提升管理層對財務(wù)分析的認(rèn)知和理解是至關(guān)重要的，這些培訓(xùn)應(yīng)該涵蓋財務(wù)分析的基本原理和方法，以及如何解讀和利用分析報告來作出有效的決策。通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，管理層將能夠更深入地了解財務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性，并學(xué)會如何運(yùn)用財務(wù)分析工具來指導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運(yùn)營。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該積極參與和支持財務(wù)分析工作，將其視為戰(zhàn)略性的活動，而不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)層的支持和參與將為財務(wù)分析工作提供更多的資源和動力，同時也能夠向整個企業(yè)貫徹財務(wù)分析在企業(yè)管理中的核心地位。再次，為確保財務(wù)分析的有效性，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)分析工作具體化，將其分解為具體、可操作的任務(wù)，如數(shù)據(jù)收集、處理、分析、報告撰寫等，并制定詳細(xì)的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保每一步驟都有明確的指導(dǎo)和要求。另外，應(yīng)為每個財務(wù)分析任務(wù)指定具體的具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能的責(zé)任人，保證其能夠?qū)ω攧?wù)分析工作負(fù)責(zé)到底。最后，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的考核和獎懲機(jī)制，定期對財務(wù)分析工作進(jìn)行考核，評估其質(zhì)量和效果，對于在財務(wù)分析工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，給予適當(dāng)?shù)莫剟詈蜁x升機(jī)會，對于工作疏忽或表現(xiàn)不佳的員工，采取相應(yīng)的懲罰措施，如培訓(xùn)、調(diào)崗或降薪等。

4.2 確保財務(wù)分析依賴信息的真實完整性

財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量是財務(wù)分析有效性的基石。只有確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性，才能進(jìn)行精確的財務(wù)分析，進(jìn)而為企業(yè)的決策提供有力支持。因此，企業(yè)應(yīng)該高度重視財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題，并采取有效措施加以解決。首先，企業(yè)應(yīng)構(gòu)筑一個健全、有效的內(nèi)部控制體系，確保會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。通過建立健全的內(nèi)部控制制度、明確職責(zé)分工、實施不相容職務(wù)分離等措施，避免舞弊和錯誤的發(fā)生。另外，內(nèi)部控制體系應(yīng)規(guī)范從原始憑證的獲取、記賬、核算到報表編制的全過程，制定詳細(xì)的財務(wù)操作流程和指南，確保每一步操作都有章可循，減少人為干預(yù)和錯誤。其次，企業(yè)應(yīng)完善信息披露制度，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于信息披露的法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實際情況和行業(yè)特點(diǎn)，制定詳細(xì)的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，包括披露內(nèi)容、格式、時間等，提高信息的可比性和透明度，確保披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整、及時和公平。再次，企業(yè)應(yīng)建立健全的信息收集機(jī)制，拓寬信息收集渠道，并采用先進(jìn)的財務(wù)管理軟件和技術(shù)，確保能夠全面、準(zhǔn)確地收集和處理財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)應(yīng)注意將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)或類似企業(yè)進(jìn)行比較分析，并關(guān)注非財務(wù)信息。通過行業(yè)比較和非財務(wù)信息的補(bǔ)充，可以更全面地評估企業(yè)的市場競爭力和未來發(fā)展前景。最后，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，促進(jìn)不同部門之間的數(shù)據(jù)交流和共享，以打破信息孤島，提高數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

4.3 提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及能力

首先，專業(yè)培訓(xùn)是財務(wù)人員獲取新知識、新技能的重要途徑。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，財務(wù)人員可以深入理解財務(wù)分析的理論基礎(chǔ)，掌握先進(jìn)的財務(wù)分析方法和工具，提高其在實際工作中的應(yīng)用能力。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析人員的實際情況和需求，制定個性化的培訓(xùn)計劃，明確培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容和時間安排，包括財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析、財務(wù)預(yù)測與決策等財務(wù)理論基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，以及最新的財務(wù)分析技術(shù)和工具的運(yùn)用，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，以提高其分析效率和準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)分析人員與業(yè)務(wù)部門的溝通和合作，了解業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵指標(biāo)和市場需求等信息，如參與業(yè)務(wù)部門的會議和活動、參與預(yù)算管理等，從而增強(qiáng)財務(wù)分析與業(yè)務(wù)需求的契合度，并鼓勵引導(dǎo)財務(wù)分析人員從戰(zhàn)略高度思考財務(wù)問題，將其工作與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結(jié)合，為企業(yè)的長期發(fā)展提供有力支持。最后，企業(yè)應(yīng)注意發(fā)揮激勵機(jī)制的作用，建立與財務(wù)分析能力和業(yè)績掛鉤的激勵機(jī)制，通過薪酬、獎金、晉升機(jī)會等方式激勵財務(wù)人員不斷提升自己的專業(yè)能力和工作表現(xiàn)。

5 結(jié)語

企業(yè)財務(wù)分析在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析仍存在諸多問題，如對財務(wù)分析工作的重視程度不足、財務(wù)分析依賴的數(shù)據(jù)失真且片面、財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及能力有待提升等。為解決這些問題，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)分析工作，確保數(shù)據(jù)的真實完整性，并注意提高分析人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。通過這些對策的實施，企業(yè)財務(wù)分析將能夠更準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的財務(wù)決策和戰(zhàn)略管理提供有力支持。

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