大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)財稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

摘要：文章以大數(shù)據(jù)為視角，對財稅管理與內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財稅風(fēng)險管理、財稅內(nèi)部控制領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠提升管理效率，高效整合資源，實現(xiàn)科學(xué)決策，彌補管理短板。在此基礎(chǔ)上，重點闡述了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，包括推廣大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理理念、財稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、搭建大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺、健全財稅風(fēng)險管理制度、建立網(wǎng)絡(luò)安全防御機制等。通過上述措施的落實，有利于充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)價值，強化企業(yè)財務(wù)成本及稅務(wù)籌劃管控能力，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)；財稅風(fēng)險管理；財稅內(nèi)部控制；策略

現(xiàn)階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財稅管理領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，徹底顛覆了財稅管理形式，管理效率與管理水平均得到顯著提升，對改善企業(yè)財務(wù)狀況、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)有重要意義，也是財稅管理體系的必然發(fā)展趨勢。企業(yè)財稅管理人員需認(rèn)識到大數(shù)據(jù)技術(shù)的價值，將其應(yīng)用于財稅管理活動中，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)打造高效的財稅風(fēng)險管理體系和財稅內(nèi)控體系，高效規(guī)避財稅風(fēng)險，提高內(nèi)部控制水平。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財稅風(fēng)險管理及內(nèi)部控制中的應(yīng)用優(yōu)勢

（一）提升管理效率

傳統(tǒng)財稅管理受到技術(shù)和信息獲取成本等因素限制，主要采取手工操作方式，需要一支規(guī)模龐大的管理團(tuán)隊，管理人員要不斷采集外部市場信息、企業(yè)內(nèi)部財稅信息和了解相關(guān)法律法規(guī)，將海量信息進(jìn)行手工計算處理，從而掌握企業(yè)財務(wù)狀況及納稅籌劃情況。實際管理效率偏低，管理時效性差，很難根據(jù)信息處理結(jié)果來發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險隱患，因問題解決不及時而產(chǎn)生實質(zhì)性損失。相比之下，大數(shù)據(jù)平臺具備強大數(shù)據(jù)處理能力，企業(yè)通過搭建財稅大數(shù)據(jù)平臺，平臺替代人工持續(xù)采集、處理海量財稅信息，根據(jù)預(yù)設(shè)準(zhǔn)則把數(shù)據(jù)信息分類整理、關(guān)聯(lián)屬性分析，數(shù)據(jù)處理結(jié)果后續(xù)可用于評估財稅風(fēng)險系數(shù)、識別風(fēng)險隱患、推演目標(biāo)事件未來發(fā)展過程等應(yīng)用場景。簡單來講，通過簡化管理流程、取代落后手工操作方式，大幅提升財稅管理效率，在滿足實際管理需求的前提下，企業(yè)僅需建立一支小規(guī)模的專業(yè)化、復(fù)合型財稅管理團(tuán)隊，有利于降低實際管理成本。

（二）高效整合資源

傳統(tǒng)財稅管理資源處于分散狀態(tài)，沒有得到高效整合利用，限制了管理水平提升，實際管理效果和理想管理效果存在差距，還會引發(fā)一系列連鎖問題出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以最大程度整合管理資源，高效完成各項管理活動。例如，在信息資源整合方面，將企業(yè)內(nèi)外部全部財稅信息提交至大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行集中處理，通過增加數(shù)據(jù)樣本總量，幫助管理人員全面、準(zhǔn)確了解企業(yè)財稅情況，有效識別財稅風(fēng)險隱患，并采取恰當(dāng)處理措施。在部門協(xié)作方面，以大數(shù)據(jù)平臺作為財稅部門和其他職能部門的溝通橋梁，依托大數(shù)據(jù)平臺線上開展涉稅發(fā)票管理、基礎(chǔ)涉稅事項等各項工作，定期召開線上視頻會議，實時溝通探討各類問題的形成原因和制定解決方案。

（三）實現(xiàn)科學(xué)決策

現(xiàn)階段，企業(yè)財稅管理活動呈現(xiàn)出復(fù)雜化趨勢，要求管理人員從海量信息中提取有效信息，根據(jù)信息關(guān)聯(lián)情況了解目標(biāo)事件、財稅風(fēng)險問題全貌，在其基礎(chǔ)上做出正確決策。在傳統(tǒng)管理體系，主要采取人工決策方式，對管理人員的專業(yè)素養(yǎng)、工作能力提出嚴(yán)格要求，受人為因素影響，決策準(zhǔn)確性略有不足，嚴(yán)重時還會因錯誤決策而惡化企業(yè)財稅狀況。例如，在財稅風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，沒有正確認(rèn)識到風(fēng)險事件危害程度，后續(xù)因風(fēng)險管理響應(yīng)力度不足而產(chǎn)生實質(zhì)性損失。相比之下，大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)搭建數(shù)學(xué)分析模型，應(yīng)用到BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊邏輯推理等多項智能算法，可以輔助甚至替代管理人員完成決策分析任務(wù)，真實反映目標(biāo)事件全貌情況、準(zhǔn)確預(yù)測事件后續(xù)發(fā)展過程，從根源上杜絕錯誤決策問題再次發(fā)生。

（四）彌補管理短板

根據(jù)企業(yè)早期財稅風(fēng)險管理和內(nèi)部控制情況來看，原有管理體系存在諸多短板，包括監(jiān)控缺位、目標(biāo)設(shè)置不合理、風(fēng)險反應(yīng)不及時、部門間信息溝通不暢、事項識別缺漏等問題，影響總體管理效果。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效彌補絕大多數(shù)的管理短板，從而打造一套更加高效且完善的財稅管理體系，徹底擺脫傳統(tǒng)管理體系局限性。以監(jiān)控缺位短板為例，問題癥結(jié)在于人工監(jiān)控效率低下，企業(yè)如果增加管理人員數(shù)量還會引發(fā)抬高管理成本、管理結(jié)構(gòu)臃腫等連鎖問題出現(xiàn)。通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，由大數(shù)據(jù)平臺替代人工24h全天候跟蹤監(jiān)督各項財稅活動的開展情況，發(fā)現(xiàn)異常征兆、突發(fā)事件后立即向管理人員發(fā)送提醒，迅速著手處理問題。

二、大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)財稅風(fēng)險管理體系的優(yōu)化策略

（一）推廣大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理理念

在大數(shù)據(jù)背景下，徹底顛覆了財稅風(fēng)險管理形式，無論是管理思維、方法手段還是制度標(biāo)準(zhǔn)均發(fā)生明顯改變。但部分管理人員仍舊秉持固有觀念，對大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理體系存在抗拒心理，沒有主動了解全新管理模式，無法掌握正確管理方法手段，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢效能并未得到完全發(fā)揮。對此，企業(yè)必須加大內(nèi)部宣傳力度，不定期組織宣講會、知識競賽等活動，以大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理理念作為宣傳內(nèi)容，明確大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理的現(xiàn)實意義、大數(shù)據(jù)管理與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展及員工個體的內(nèi)在聯(lián)系，確保企業(yè)管理層、管理人員、職能部門負(fù)責(zé)人和基層員工潛移默化中樹立正確管理理念，消除大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理體系內(nèi)部推行阻礙。同時，財稅風(fēng)險管理是一項全員性活動，企業(yè)還應(yīng)搭建配套的激勵制度，定期對各部門與全體員工在大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理期間的表現(xiàn)情況、實際貢獻(xiàn)進(jìn)行評價打分，根據(jù)評價結(jié)果來采取正向激勵措施或是負(fù)向激勵措施，正向激勵措施用于鼓勵員工優(yōu)良表現(xiàn)，負(fù)向激勵措施則用于規(guī)范員工操作行為、端正工作態(tài)度，從而引導(dǎo)全體員工積極配合財稅風(fēng)險管理工作開展。

（二）財稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

在大數(shù)據(jù)背景下，雖然企業(yè)在財稅風(fēng)險管理期間可以從諸多渠道采集到海量信息，大幅提升管理水平。然而，隨著數(shù)據(jù)種類數(shù)量持續(xù)增加，數(shù)據(jù)總量呈幾何級增長，包括OA辦公數(shù)據(jù)、網(wǎng)簽合同、收發(fā)郵件、電子票據(jù)等，各類型數(shù)據(jù)的定義標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)格式、計算規(guī)則存在明顯差異，如果并行采取多套數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，則會加重大數(shù)據(jù)平臺運行負(fù)擔(dān)和降低數(shù)據(jù)處理質(zhì)量。對此，企業(yè)需要推行財稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化制度，根據(jù)財稅風(fēng)險管理情況，將全部數(shù)據(jù)信息劃分為少數(shù)種類，如分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)三類，在大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)明確標(biāo)注各類型數(shù)據(jù)的定義、標(biāo)準(zhǔn)、采集方式、處理流程，形成清晰規(guī)劃與業(yè)務(wù)邏輯，把各類型數(shù)據(jù)導(dǎo)入對應(yīng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)進(jìn)行分類存儲，并設(shè)立多項量化指標(biāo)，對原始數(shù)據(jù)有效性、數(shù)據(jù)處理質(zhì)量進(jìn)行評價打分。如此，不但可以減輕平臺運行負(fù)擔(dān)，避免因數(shù)據(jù)處理總量過大而占用過多計算資源、導(dǎo)致平臺癱瘓，同時，還可以確保大數(shù)據(jù)平臺從復(fù)雜多樣海量數(shù)據(jù)內(nèi)經(jīng)過處理獲取有效的稅務(wù)信息和企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。

（三）搭建大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺

在財稅風(fēng)險管理體系，強大數(shù)據(jù)處理能力是大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心優(yōu)勢，可以替代人工迅速完成海量信息處理任務(wù)，從中提取足夠數(shù)量的有效信息來識別潛在風(fēng)險隱患，無論是風(fēng)險預(yù)警能力還是識別精度，都遠(yuǎn)超傳統(tǒng)管理體系。因此，為最大程度發(fā)揮技術(shù)價值，企業(yè)需要搭建大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺，大數(shù)據(jù)風(fēng)險預(yù)警流程由模型分析、風(fēng)險評價預(yù)警兩道核心環(huán)節(jié)組成。第一，模型分析。建立數(shù)學(xué)分析模型和配套案例庫，庫內(nèi)收集有關(guān)財稅風(fēng)險事件的樣本案例，先期對數(shù)學(xué)模型進(jìn)行長期訓(xùn)練，逐漸掌握各類風(fēng)險事件的外在征兆、客觀發(fā)生規(guī)律。隨后，大數(shù)據(jù)平臺采集原始數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理后，把處理結(jié)果導(dǎo)入數(shù)學(xué)分析模型，根據(jù)各項數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)屬性狀態(tài)來描述目標(biāo)事件具體情況，推演事件后續(xù)發(fā)展過程來準(zhǔn)確預(yù)估未來可能出現(xiàn)的財稅風(fēng)險問題，以風(fēng)險問題形成原因、出現(xiàn)時間節(jié)點、影響范圍、預(yù)估損失作為模型輸出結(jié)果。第二，風(fēng)險評價預(yù)警。提前在大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)設(shè)立多項風(fēng)險評價指標(biāo)，標(biāo)注各項指標(biāo)的權(quán)重分值、評價標(biāo)準(zhǔn)，平臺從風(fēng)險出現(xiàn)概率、受損程度等維度對風(fēng)險隱患進(jìn)行評價打分，根據(jù)評價結(jié)果來確定風(fēng)險級別，向管理人員發(fā)送對應(yīng)等級的預(yù)警信號。同時，考慮到企業(yè)經(jīng)營狀況、財稅管理情況處于動態(tài)變化狀態(tài)，還需要建立配套的指標(biāo)修正機制，管理人員定期對現(xiàn)有風(fēng)險評價指標(biāo)機制的適用性、完整程度進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果來增減指標(biāo)數(shù)量、調(diào)整指標(biāo)權(quán)重分值。

（四）健全財稅風(fēng)險管理制度

在企業(yè)財稅風(fēng)險管理期間，管理制度起到指明管理方向、約束管理行為活動、奠定管理基礎(chǔ)的重要作用，完善適用的管理制度，有利于改善財稅風(fēng)險管理效果。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著財稅管理形勢、管理方式、管理要求的變化，現(xiàn)行管理制度缺乏適用性，沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用。對此，企業(yè)需要健全財稅風(fēng)險管理制度，包括職責(zé)分工制度、平臺維護(hù)制度、平臺操作制度等，以大數(shù)據(jù)財稅風(fēng)險管理情況及需求作為制度完善的主要依據(jù)。以職責(zé)分工制度為例，企業(yè)設(shè)置常態(tài)化財稅管理組織機構(gòu)，從上到下劃分為三個層級，明確各層級職能定位。第一層級由財稅風(fēng)險管理委員會組成，以企業(yè)副總經(jīng)理、總會計師等作為委員會成員，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌開展風(fēng)險管理工作，提供財稅風(fēng)險管理指導(dǎo)意見。第二層級由財務(wù)管理部下轄的稅務(wù)部門組成，以組織聯(lián)絡(luò)作為職能定位，向下對接日常事項財稅風(fēng)險管理活動，向上對接財稅風(fēng)險管理委員會。第三層級由財務(wù)共享中心、事業(yè)群與子公司/分公司的財稅風(fēng)險管理崗組成，負(fù)責(zé)實施財稅風(fēng)險管理計劃，主動識別財稅風(fēng)險隱患。此外，為強化應(yīng)急管理能力，有效解決各類突發(fā)事件，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置臨時性的財稅風(fēng)險專項工作小組，小組成員來自財務(wù)部、財務(wù)共享中心、法律合約部等諸多職能部門，以解決重大財稅風(fēng)險事件作為工作內(nèi)容，依托大數(shù)據(jù)平臺來滿足組內(nèi)成員的溝通協(xié)作需求。

（五）建立網(wǎng)絡(luò)安全防御機制

在大數(shù)據(jù)平臺運行期間，平臺本地數(shù)據(jù)庫內(nèi)存儲大量企業(yè)財稅信息，由于大數(shù)據(jù)平臺和內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部公共網(wǎng)絡(luò)保持連接，容易遭受計算機病毒入侵，有可能出現(xiàn)企業(yè)財稅信息泄密等網(wǎng)絡(luò)安全事件，這也是大數(shù)據(jù)背景下面臨的一項全新財稅風(fēng)險。對此，企業(yè)必須在財稅大數(shù)據(jù)平臺上建立網(wǎng)絡(luò)安全防御機制，綜合運用傳輸加密、權(quán)限管理、防火墻、數(shù)字簽章等多項網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)。第一，傳輸加密。在大數(shù)據(jù)平臺和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳輸財稅數(shù)據(jù)文件時，發(fā)送者提前使用密鑰把明文轉(zhuǎn)換為密文，文件接收后，再使用密鑰對密文進(jìn)行解密處理，恢復(fù)為明文后再進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。如果數(shù)據(jù)傳輸期間被第三方攔截，確保企業(yè)財稅信息不會外泄。第二，權(quán)限管理。根據(jù)所屬崗位、職級職務(wù)，在財稅大數(shù)據(jù)平臺向用戶分配相應(yīng)的操作權(quán)限，用戶未經(jīng)允許，無法在平臺上開展超出自身權(quán)限范圍的各項操作。第三，防火墻。在財稅大數(shù)據(jù)平臺和內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部公共網(wǎng)絡(luò)間隔部位部署防火墻，防火墻負(fù)責(zé)識別訪問用戶身份、檢測傳輸文件安全系數(shù)，自動攔截未知身份用戶和攜帶計算機病毒的數(shù)據(jù)文件進(jìn)入大數(shù)據(jù)平臺。第四，數(shù)字簽章。在財稅內(nèi)控期間，內(nèi)控人員依托大數(shù)據(jù)平臺來跟蹤監(jiān)督財稅活動，定期上傳內(nèi)控報告，在報告上添加電子簽章，由于電子簽章具備不可偽造、不可篡改特性，從而形成可追溯的證據(jù)鏈。如果因內(nèi)控人員工作疏忽而出現(xiàn)各類問題，或是內(nèi)控報告內(nèi)容與實際情況不一致，則按照電子簽章信息來追究責(zé)任。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財稅內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控體系和內(nèi)控環(huán)境相互影響，良好穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境是保障內(nèi)控活動有序開展的堅實基礎(chǔ)。在大數(shù)據(jù)背景下，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用推廣，改變了財稅內(nèi)控情況，原有內(nèi)控環(huán)境和大數(shù)據(jù)內(nèi)控體系二者沒有保持匹配狀態(tài)，最終對內(nèi)部控制工作開展造成一定程度的影響。為此，企業(yè)需要遵循實際出發(fā)原則，根據(jù)大數(shù)據(jù)財稅內(nèi)控情況，對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化完善，具體從完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、樹立大數(shù)據(jù)思維、搭建大數(shù)據(jù)財稅平臺三方面著手。第一，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。由于大數(shù)據(jù)平臺在各層級、各部門間搭建起高效溝通橋梁，原有管理結(jié)構(gòu)較為臃腫、層次數(shù)量過多。企業(yè)需要實施扁平化管理，盡量縮減管理結(jié)構(gòu)層級數(shù)量，在董事會等企業(yè)治理機構(gòu)指導(dǎo)下，內(nèi)控部門統(tǒng)籌開展財稅內(nèi)部控制工作，內(nèi)控部門直接從其他職能部門獲取財稅信息、監(jiān)督業(yè)務(wù)活動開展與下達(dá)控制指令。也可選擇以內(nèi)控部門為主體，設(shè)置財稅內(nèi)控委員會，委員會不但負(fù)責(zé)組織開展具體的內(nèi)控工作，還負(fù)責(zé)輔助企業(yè)管理層進(jìn)行科學(xué)決策。第二，樹立大數(shù)據(jù)思維。加大人才培養(yǎng)力度，定期對內(nèi)控人員、其他部門員工開展專業(yè)培訓(xùn)，以全新財稅內(nèi)控流程、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用場景、大數(shù)據(jù)平臺操作方法等作為培訓(xùn)內(nèi)容，幫助員工樹立大數(shù)據(jù)思維，在日常工作期間靈活運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來解決各項重難點問題、整合信息資源與減輕工作負(fù)擔(dān)，最終建設(shè)成一支復(fù)合型的財稅內(nèi)控團(tuán)隊。第三，搭建大數(shù)據(jù)財稅平臺。綜合應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能、數(shù)字證書等信息化技術(shù)手段，搭建功能完善的大數(shù)據(jù)財稅平臺，把大數(shù)據(jù)平臺作為企業(yè)財稅工作與內(nèi)部控制工作的全新載體，平臺內(nèi)設(shè)置發(fā)票查詢、納稅籌劃、信息上報、政策法規(guī)查詢等功能欄，切實滿足工作開展需要。同時，在大數(shù)據(jù)財稅平臺搭建完畢后，企業(yè)在內(nèi)部挑選單處或多處應(yīng)用試點，根據(jù)試驗期間的應(yīng)用表現(xiàn)情況來發(fā)現(xiàn)、解決問題，確定無誤后，再把大數(shù)據(jù)財稅平臺在企業(yè)內(nèi)部大范圍推廣應(yīng)用。

（二）再造業(yè)務(wù)流程

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)原有財稅業(yè)務(wù)流程繁瑣，存在諸多冗余環(huán)節(jié)，這會拉長業(yè)務(wù)活動周期、增加財稅內(nèi)控實際工作量。同時，原有業(yè)務(wù)流程以線下物理環(huán)境為載體，而全新內(nèi)控體系則以大數(shù)據(jù)平臺作為載體，業(yè)務(wù)流程和大數(shù)據(jù)內(nèi)控體系相互沖突，這會引發(fā)額外問題出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要圍繞大數(shù)據(jù)內(nèi)控體系情況，重新設(shè)計一套財稅業(yè)務(wù)流程，重點優(yōu)化涉稅發(fā)票管理、基礎(chǔ)涉稅事項等業(yè)務(wù)流程。以涉稅發(fā)票管理流程為例，由全票種發(fā)票池數(shù)據(jù)收集、涉稅數(shù)據(jù)集中處理、耦合稅務(wù)數(shù)據(jù)三道步驟組成。第一，全票種發(fā)票池數(shù)據(jù)收集。在大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)建立全票種發(fā)票池，通過稅企業(yè)直聯(lián)通道來獲取結(jié)構(gòu)化發(fā)票信息數(shù)據(jù)，平臺實時把各類進(jìn)項發(fā)票、銷項發(fā)票提交至發(fā)票池內(nèi)，替代人工完成發(fā)票整理、發(fā)票驗真、生成報表、智能申報等業(yè)務(wù)活動，從根源上解決發(fā)票信息分散難題，有效預(yù)防發(fā)票開錯、重復(fù)開票、虛開發(fā)票等錯誤操作問題出現(xiàn)。第二，涉稅數(shù)據(jù)集中處理。企業(yè)在大數(shù)據(jù)財稅平臺上接入內(nèi)部報賬、營銷等多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，打通數(shù)據(jù)流通屏障，平臺自動對發(fā)票信息、財務(wù)數(shù)據(jù)和信息數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配處理，根據(jù)匹配結(jié)果來生成稅務(wù)憑證。隨后，在平臺端口嵌入納稅申報表，提前設(shè)定取值標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)據(jù)運算邏輯，平臺持續(xù)抓取報表數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計算降稅優(yōu)惠數(shù)額和稅負(fù)調(diào)整數(shù)額，經(jīng)過人工校審后生成、報送稅務(wù)報表。最后，實現(xiàn)一鍵納稅功能，根據(jù)所接收完稅證明文件和相關(guān)信息來生成對應(yīng)的納稅憑證。第三，耦合稅務(wù)數(shù)據(jù)。保持企業(yè)稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺和稅務(wù)機關(guān)稅企直聯(lián)平臺的連接狀態(tài)，形成涵蓋匹配政策管理、內(nèi)控風(fēng)險識別、填報涉稅報表、申報納稅、接受稅務(wù)機關(guān)反饋意見的全流程一體化封閉管理體系。企業(yè)無須前往線下窗口辦理繁瑣的納稅流程手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)通過平臺直接向企業(yè)輸送發(fā)票數(shù)據(jù)信息、繳稅完稅憑證、申報期初數(shù)據(jù)和申報核對校驗結(jié)果。

（三）強化控制力度

企業(yè)財稅管理是一項長期性活動，唯有全程跟蹤各項活動開展情況、持續(xù)采集與高效處理財稅信息，才能確保內(nèi)控部門全面掌握財稅管理情況，及時糾正違規(guī)操作行為和消除潛在風(fēng)險隱患。在傳統(tǒng)財稅內(nèi)控體系，受限于控制內(nèi)控成本等因素，無法委派過多內(nèi)控人員來跟蹤監(jiān)督全部財稅活動開展過程，僅能全程監(jiān)督少數(shù)重要財稅活動，形成財稅內(nèi)控盲區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)。對此，企業(yè)需要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)來強化財稅內(nèi)部控制力度，具體采取流程監(jiān)督、數(shù)據(jù)采集、分析結(jié)果反饋三項措施，由大數(shù)據(jù)平臺替代內(nèi)控人員全程監(jiān)督所有財稅活動開展過程。第一，流程監(jiān)督。內(nèi)控人員提前在大數(shù)據(jù)平臺上標(biāo)注開設(shè)增值稅發(fā)票、納稅籌劃等業(yè)務(wù)活動的標(biāo)準(zhǔn)流程。隨后，在財稅管理期間，平臺跟蹤監(jiān)督各項活動開展情況，如果業(yè)務(wù)人員存在省略流程步驟、變更辦理程序等違規(guī)操作行為，立即把問題反饋給內(nèi)控人員，及時糾正違規(guī)操作，對相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)懲處。第二，數(shù)據(jù)采集。在大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)接入企業(yè)全部業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)持續(xù)把實時數(shù)據(jù)信息上傳至大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行集中處理，再把數(shù)據(jù)處理成果反饋給內(nèi)控人員，用于判斷財稅活動開展情況和預(yù)期情況是否一致。如果出現(xiàn)突發(fā)事件，內(nèi)控人員和業(yè)務(wù)人員共同商討問題解決方案，必要時叫停財稅活動。第三，分析結(jié)果反饋。大數(shù)據(jù)平臺根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果，定期對跟蹤監(jiān)督的財稅活動進(jìn)行預(yù)測分析，推演后續(xù)開展情況，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的突發(fā)事件、風(fēng)險問題，再將分析結(jié)果反饋給內(nèi)控人員和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行提醒，從而消除風(fēng)險隱患。

（四）健全信息溝通渠道

企業(yè)財稅內(nèi)部控制是一項全員性、全局性管理活動，涉及諸多職能部門和企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面，建立完善的部門協(xié)作機制，在其他職能部門積極配合下，內(nèi)控部門才能順利實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，高效開展內(nèi)控活動。因此，企業(yè)需要依托大數(shù)據(jù)平臺來建立跨部門、跨層級的信息溝通渠道，具體從數(shù)據(jù)自動歸集、數(shù)據(jù)共享兩方面著手。第一，數(shù)據(jù)自動歸集。在大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)設(shè)定財稅信息采集周期，到達(dá)規(guī)定時間后，把財稅操作數(shù)據(jù)自動上傳給平臺進(jìn)行集中處理，無須工作人員手動上傳數(shù)據(jù)信息，避免因工作疏忽而出現(xiàn)數(shù)據(jù)延誤歸集、數(shù)據(jù)重復(fù)上傳等問題。第二，數(shù)據(jù)共享。在大數(shù)據(jù)平臺內(nèi)接入全部業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)平臺具備最高操作權(quán)限，可以采集、處理企業(yè)經(jīng)營期間有關(guān)財稅業(yè)務(wù)的全部信息數(shù)據(jù)。同時，開通業(yè)務(wù)系統(tǒng)訪問大數(shù)據(jù)平臺的操作權(quán)限，無論是內(nèi)控人員、管理人員還是業(yè)務(wù)人員，都可以訪問大數(shù)據(jù)平臺，在自身權(quán)限范圍內(nèi)開展數(shù)據(jù)查詢檢索、數(shù)據(jù)編輯修改等操作。如果在財稅管理期間遇到重要問題、突發(fā)事件，還可以直接把問題反饋給內(nèi)控部門乃至財稅風(fēng)險管理委員會進(jìn)行處理，無須按照原有流程層層上報問題。

（五）大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計

企業(yè)搭建大數(shù)據(jù)審計平臺，平臺持續(xù)收集處理相關(guān)財稅信息，提供審計工作所需的專業(yè)數(shù)據(jù)及資料文件。隨后，審計人員在平臺上設(shè)定多項量化指標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)和搭建數(shù)學(xué)分析模型，對全部數(shù)據(jù)開展綜合分析，獲取準(zhǔn)確審計結(jié)果。審計人員對結(jié)果進(jìn)行人工校核后，即可完成內(nèi)部審計工作，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財稅管理情況。根據(jù)實際工作情況來看，相比于傳統(tǒng)審計模式，大數(shù)據(jù)審計模式有著全樣本審計、審計工作不受時空限制、關(guān)注數(shù)據(jù)相關(guān)關(guān)系、審計深度大的優(yōu)勢，有利于提高審計結(jié)論價值、實現(xiàn)規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計目標(biāo)。此外，考慮到內(nèi)部審計需要處理數(shù)目龐大、相互混雜的海量數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步縮短內(nèi)部審計周期、提高工作質(zhì)量，還需要在大數(shù)據(jù)審計平臺內(nèi)部推行分類目、分權(quán)限的信息處理模式，把海量數(shù)據(jù)劃分若干類型后分批次進(jìn)行處理。

四、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣應(yīng)用，給企業(yè)財稅管理活動帶來了全新機遇，是財稅管理體系的轉(zhuǎn)型升級的主要方向。企業(yè)必須提高對大數(shù)據(jù)技術(shù)的重視，確定技術(shù)應(yīng)用價值，落實推廣全新管理理念、健全管理制度、搭建風(fēng)險預(yù)警平臺、推行大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計等多項策略，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)來帶動財稅風(fēng)險管理體系、財稅內(nèi)部控制體系轉(zhuǎn)型發(fā)展，幫助企業(yè)從激烈市場競爭中脫穎而出。

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（作者單位：中山市東區(qū)物業(yè)經(jīng)營管理有限公司）