地方政府專項債券項目績效評價難點及建議

［摘 要］地方政府專項債券項目的績效評價是一項復雜而關鍵的任務，因此我國強調(diào)要對專項債券項目資金績效實行全生命周期管理，要求對審計工作進行相應的調(diào)整，在必要情況下分階段開展全面審計。在這樣的背景下，本文探討了績效評價中的難點，并提出相應的改進建議。本文結合實際情況分析了地方政府專項債券項目績效評價的一些難點，在此基礎上提出了合理設置績效目標和行業(yè)績效指標、要求地方政府實施債券項目全周期問效、落實風險評估及加強專項債券項目績效評價指標體系建設等對策，對于提高地方政府專項債券項目績效評價水平和能力有著積極意義。

［關鍵詞］地方政府；專項債券；策略分析

地方政府專項債券項目績效評價作為一項重要的治理工具，一直備受關注。這些項目涵蓋了各種基礎設施和公共服務領域，對地方政府的經(jīng)濟和社會發(fā)展起到了至關重要的作用。然而，正是由于其復雜性，地方政府專項債券項目績效評價也充滿了挑戰(zhàn)和難點。本文探討地方政府專項債券項目績效評價中的難點，并提供一些建議，以期幫助地方政府能夠更有效地監(jiān)督、評估和改進其專項債券項目，從而提高債券資金配置效率和使用效益。

1 地方政府專項債券項目績效評價原則和方法

1.1 原則

地方政府專項債券項目績效評價的原則是確保公共資源的高效使用和社會受益的最大化，涵蓋了多個基礎性原則。地方政府專項債券項目績效評價有著透明度原則，即績效評價應該以公開、透明的方式進行，以確保政府行動的公眾監(jiān)督和參與。透明度不僅包括數(shù)據(jù)的公開，還包括對評價方法和標準的清晰定義，以便公眾能夠理解評價的過程和結果。地方政府績效目標也具有明確性原則，即項目的績效目標必須在評價過程開始前明確定義，以便為評估提供明確的標準。這有助于避免模糊的績效測量，確保評價的客觀性和一致性?？冃гu價還應該考慮項目的多個方面，包括經(jīng)濟、社會和環(huán)境維度［1］。

1.2 方法

地方政府專項債券項目績效評價方法應全面、靈活，能夠適應不同項目類型和地區(qū)的特點。地方政府可以采用定量指標評價方法。這種方法涉及使用可量化的指標來度量項目績效，如項目的成本效益比、投資回報率、就業(yè)增長、環(huán)境影響等。這些指標可以提供客觀的數(shù)據(jù)，有助于比較不同項目之間的績效。除了定量數(shù)據(jù)，績效評價還應包括定性因素，如社會滿意度、項目的政策合規(guī)性、社會影響等。這些因素通常無法簡單地量化，但它們對項目績效的評估同樣重要。

通過將項目的績效與同類項目或行業(yè)標準進行比較，可以更好地了解其表現(xiàn)。這種對比分析方法有助于確定項目在特定領域的表現(xiàn)如何，并提供改進的建議?？紤]到項目的長期性質(zhì)，時間序列分析可以用來跟蹤項目績效的演變，以識別潛在趨勢和問題，有助于對于長期項目的可持續(xù)性評估。地方政府還應采用多元評價方法，將多個指標和方法結合在一起，以全面評估項目的績效。

2 地方政府專項債券項目績效評價流程

地方政府專項債券項目的績效評價流程應該是系統(tǒng)且有組織的，以確保全面評估項目的效益和可持續(xù)性。評價過程的第一步是制定評價框架，包括確定評價的目標、范圍、時間跨度和關鍵績效指標。評價框架應該有明確定義，以便為整個流程提供指導。

在數(shù)據(jù)收集后，對數(shù)據(jù)進行分析以量化項目的績效，計算成本效益比、投資回報率、項目進展等。同時，也需要分析定性數(shù)據(jù)，如社會滿意度和政策合規(guī)性。將項目的績效與同類項目或行業(yè)標準進行比較，以確定其相對表現(xiàn)。這有助于識別項目的優(yōu)勢和劣勢，并為改進提供指導［2］。

考慮到項目的長期性質(zhì)，地方政府需要進行可持續(xù)性分析，以評估項目的長期影響和可繼續(xù)性。評價結果應該以透明的方式向公眾和利益相關者報告。這可以包括編制績效報告，提供詳細的評價結果和建議。此外，評價結果應該用于政府決策。政府可以根據(jù)評價結果對項目進行改進，以確保公共資源的高效使用?？冃гu價流程是一個連貫的過程，需要有明確的指導原則和透明度，才能幫助政府更好地管理和監(jiān)督專項債券項目，確保項目的成功實施和社會受益的最大化。同時，地方政府專項債券項目評價流程也需要不斷改進和更新，以適應不斷變化的項目和政策環(huán)境。

3 地方政府專項債券項目績效評價的難點

3.1 過于側重專項債券項目的風險管控

地方政府專項債券項目績效評價過于側重風險管控會給政府的債券項目管理工作帶來一些困難。政府的過度謹慎會抑制項目的創(chuàng)新和發(fā)展。如果績效評價過于強調(diào)規(guī)避風險，地方政府就會回避一些具有潛在風險但也能帶來高回報的項目。這就會導致項目組合過于保守，錯失了一些有潛力推動地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的機會。

此外，過于側重風險管理也會導致項目的冗余和浪費。當政府過于擔心項目失敗時，就會采取多重措施來降低風險，從而導致資源的過度分散和項目重復，浪費了寶貴的公共資金。過度關注風險管理也降低了政府的執(zhí)行效率。為了降低風險，政府需要制定煩瑣的規(guī)則和程序，這樣就會導致項目執(zhí)行時間延長，阻礙了項目的進展［3］。

3.2 事后審計為主，事前審計缺位

地方政府專項債券項目績效評價通常以事后審計為主，而事前審計缺位也會引發(fā)一系列問題。事后審計通常是在項目執(zhí)行完成后進行，以評估項目的績效和效果。事前審計在項目啟動之前進行，旨在評估項目計劃和風險，對項目管理和政府決策也具有十分重要的作用。事前審計的缺位也會致使項目風險未被充分識別和管理。如果政府在項目啟動前沒有進行充分的風險評估，就會導致項目中存在潛在風險，如預算超支、執(zhí)行延誤或其他風險。這也會浪費公共資源，影響項目的成功實施。

事前審計的缺位也會在一定程度上降低政府的透明度和決策的質(zhì)量。缺少事前審計意味著政府在項目選擇和規(guī)劃方面基于有限的信息做出決策，產(chǎn)生不明智的投資，影響地方政府的財政健康和公共服務交付。缺少事前審計也會在一定程度上減弱公眾對政府決策的信任。公眾希望政府的決策是基于充分的風險評估和有效的資金使用的，而缺乏事前審計會引發(fā)公眾的質(zhì)疑和不滿。

3.3 指標體系不完善，且可行性較低

地方政府專項債券項目績效評價指標體系不完善及可行性較低的問題妨礙了績效評價的準確性和有效性，會導致評價結果的主觀性和片面性。如果地方政府評價指標不全面，或者過于側重某些方面，那么地方政府就無法全面衡量項目的績效，致使政府低估或高估項目的實際效果，從而影響了決策和資源的分配。

可行性較低的指標難以得到測量和驗證。如果評價指標難以獲取可靠的數(shù)據(jù)或需要昂貴的數(shù)據(jù)收集過程，那么項目的績效評價就會缺少可靠且完善的數(shù)據(jù)來源，政府在資源受限的情況下難以開展有效的績效評價。

另外，不完善的指標體系也會導致項目類型的差異未能得到充分考慮。不同類型的專項債券項目有不同的績效目標和影響因素，因此需要靈活的評價指標來反映這些差異。如果指標體系缺乏多樣性，就無法準確評估各種類型的項目。

3.4 覆蓋不全面，影響評價結果的時效性

如果績效評價未完全覆蓋所有基礎項目，就難以保證評價結果的全面性，導致政府和利益相關者難以獲取有關項目全貌的信息，從而難以做出準確的決策。例如，如果績效評價只關注了項目的經(jīng)濟維度，而忽略了社會和環(huán)境因素，那么項目的實際效果將無法全面反映實際情況，與現(xiàn)實工作脫節(jié)。

不全面的評價范圍也會導致政府錯失對項目的及時干預機會。如果評價只在項目完成后進行，而不覆蓋項目執(zhí)行期間，那么政府將無法在項目出現(xiàn)問題時及早采取糾正措施，導致問題擴大化，難以解決，同時增加了公共資源的浪費。如果地方政府的專項債券項目績效評價只側重特定領域或維度，就需要專門的領域知識和技能，這超出了一般地方政府的能力與職責范圍，因此造成評價結果的時效性降低［4］。

4 地方政府專項債券項目績效評價對策

4.1 合理設置績效目標和行業(yè)績效指標

地方政府專項債券項目可以通過合理設置績效目標和行業(yè)績效指標來進行績效評價工作。政府在項目啟動前應合理設置績效目標，這些目標應該與項目的愿景和政策目標保持一致?？冃繕藨闪炕⒖沈炞C，以便后續(xù)評價可以基于這些目標進行，有助于政府和利益相關者理解項目的目標，同時為評價提供明確的標準。

地方政府選擇合適的行業(yè)績效指標也十分重要。行業(yè)績效指標是特定領域的標準，可用于評估項目的表現(xiàn)。這些指標可以涵蓋經(jīng)濟、社會、環(huán)境和治理維度，具體取決于項目類型。例如，基礎設施項目可以使用指標如項目完成時間、成本效益比和就業(yè)創(chuàng)造，而環(huán)境保護項目則可以使用排放減少、資源節(jié)約等指標。選擇與項目性質(zhì)相符的指標能更好地反映其績效。

另外，行業(yè)績效指標的選擇應考慮國際最佳實踐和標準，合理的行業(yè)績效指標有助于政府將項目與國際標準進行比較，從而更好地了解其在國際上的競爭力和表現(xiàn)。地方政府不僅要設置績效目標和行業(yè)績效指標，還需要建立健全有效的數(shù)據(jù)收集和監(jiān)督機制，以確保評價的實施。政府應確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，同時監(jiān)督機制應能及時檢測項目的績效，以便在需要時采取糾正措施。

4.2 要求地方政府實施債券項目全周期問效

要求地方政府實施債券項目全周期問效是為了確保公共資金的有效利用和項目的可持續(xù)發(fā)展。地方政府債券項目全周期問效需要建立健全嚴格的監(jiān)督和評估機制，以確保項目在所有階段都能夠充分發(fā)揮作用，最大限度地滿足公眾的需求。地方政府在項目立項階段應明確項目的目標和計劃，并公開透明地與公眾分享信息，以便民眾可以參與討論和提出建議。在項目實施階段，地方政府應確保合同和招標程序的透明性，以防止濫用資金的情況發(fā)生。此外，政府還應完善有效的監(jiān)督機構，以監(jiān)測債券項目的進展和質(zhì)量，確保項目按時按質(zhì)完成。在項目的運營和維護階段，政府需要制定長期規(guī)劃，以確保項目的可持續(xù)性，投入足夠的預算和技術支持。為了提高債券項目的全周期問效水平，政府還應建立有效的反饋機制，以便公眾可以提供關于項目效果的反饋，確保在需要時進行調(diào)整和改進。通過這些措施，可以確保地方政府實施債券項目的全周期問效，最大限度地實現(xiàn)項目的社會和經(jīng)濟價值。

4.3 落實風險評估，提高績效評價的動態(tài)性，優(yōu)化制度

地方政府專項債券項目可以通過一系列措施來提高績效評價的動態(tài)性和優(yōu)化制度。風險評估是基礎性的一步，因此政府在項目啟動前應該進行全面的風險評估，以識別潛在問題和風險因素，確保地方政府在項目執(zhí)行期間采取預防措施，從源頭上降低風險?？冃гu價應具備動態(tài)性，不僅在項目結束后進行，還應在項目執(zhí)行期間進行定期監(jiān)測。政府可以設立績效監(jiān)測機制，定期收集和分析項目數(shù)據(jù)，以跟蹤項目的進展和績效，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施，確保項目按計劃進行，同時提高評價的時效性和精確性［5］。

另外，制度優(yōu)化也十分重要。政府應定期審查和更新績效評價的制度和流程，以確保其與項目性質(zhì)和政策目標保持一致。制度的優(yōu)化可以包括績效指標的修訂、數(shù)據(jù)收集方法的改進，以及政策和程序的更新，從而確保績效評價工作與時俱進，適應不斷變化的項目環(huán)境。

4.4 加強專項債券項目績效評價指標體系建設

地方政府的專項債券項目與一般的績效評價有著顯著的差別，因此在專項債券項目績效評價指標體系的建設中也有著較為獨特的指標和評價內(nèi)容。隨著政策、經(jīng)濟、社會條件等多方面因素的不斷變化，地方政府也要根據(jù)實際情況的需要更新專項債券項目績效評價指標體系的內(nèi)容。在這樣的背景下，地方政府專項債券項目的績效評價工作中，應當建立健全符合地方政府專項債券項目特色的指標體系，形成與地方政府實際工作相符合的科學合理的指標內(nèi)容，在最大限度內(nèi)準確地量化債券資金的使用效益。

政府應注意到，在加強專項債券項目績效評價指標體系建設的過程中，要重點關注項目運營的收益情況、還本付息率等重要指標，也要對政府在債務風險控制、債券資金使用效率等方面進行嚴格的把控。良好的專項債券項目績效評價指標體系建設不僅可以有效反映債券資金的績效水平，也能夠在實際工作中體現(xiàn)債券資金管理存在的問題，從而更為科學地設置地方政府債券績效評價指標，有效開展地方政府專項債券績效評價工作［6］。

5 結語

地方政府專項債券項目的績效評價是一項復雜而重要的任務，直接關系到公共資金的使用效益及社會效益的提升。本文深入探討了績效評價中的難點，并提出了一系列建議，旨在克服這些難題，使評價過程更為準確、全面和有效。通過克服挑戰(zhàn)和采納建議，地方政府可以更好地管理和評價其專項債券項目，確保公共資金得到最有效的利用，從而促進地方社會的可持續(xù)發(fā)展。這不僅有助于提高政府治理的透明度和責任感，還將帶來更大的社會效益，使地方居民受益良多。因此，績效評價的不斷改進和創(chuàng)新是地方政府共同努力的方向，以創(chuàng)造一個更加可持續(xù)和繁榮的未來。

參考文獻

［1］張曉慶，張馨予. 地方政府專項債券項目績效評價實踐探析［J］. 中國資產(chǎn)評估，2023（1）：69-72.

［2］閆漢基. 地方政府專項債券項目績效評價的實踐與思考——以S高速公路專項債券項目為例［J］. 財政監(jiān)督，2022（14）：24-27.

［3］李蘭霞. 地方政府專項債券項目績效評價實踐探析［J］. 北方金融，2022（6）：71-73.

［4］張馨予. 關于地方政府專項債券項目績效評價的思考［J］. 西部財會，2022（6）：50-52.

［5］趙大海，牟林，宋慶鑫，等. 地方政府專項債券項目全周期績效評價管理的探討［J］. 中國財政，2022（8）：61-64.

［6］李蘭霞. 地方政府專項債券項目績效評價難點及建議［J］. 農(nóng)業(yè)發(fā)展與金融，2022（4）：74-75.

［作者簡介］王玨雙，女，四川樂山人，四川鼎騏企業(yè)管理咨詢有限公司，中級會計師，本科，研究方向：績效評價。