國有企業(yè)成本預算及控制

［摘 要］國有企業(yè)作為我國社會經濟發(fā)展的主體，在發(fā)展階段加強企業(yè)成本的預算及控制，對于提高企業(yè)的綜合發(fā)展能力有著重要的作用。但就現(xiàn)狀看來，在國有企業(yè)成本預算及控制工作開展環(huán)節(jié)還存在不足，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。文章結合實際，在探討國有企業(yè)成本預算管理意義的基礎上，對當前國有企業(yè)成本預算管理的現(xiàn)狀進行分析，同時針對存在的問題難點提出有針對性的成本預算控制策略，希望能夠給相關工作人員提供一些參考。

［關鍵詞］國有企業(yè)；成本預算；控制措施

國有企業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要支柱，對于保障國家利益和促進社會發(fā)展存在直接的影響。在國有企業(yè)經營發(fā)展的過程中，全面加強成本預算及控制工作，能夠充分保護企業(yè)的經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的全面提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。當前國有企業(yè)處于市場競爭中，面對的競爭壓力逐步增大，需要更加重視成本預算及控制工作，才能有效地降低企業(yè)經營成本，實現(xiàn)經營效果的全面提升，為國有企業(yè)的全面建設發(fā)展起到積極的作用。

1 成本預算管理價值體現(xiàn)

1.1 實現(xiàn)降本增效

在國有企業(yè)經營環(huán)節(jié)，成本預算管理對于企業(yè)管理水平的提升存在直接的影響，能夠達到降本增效的作用。成本預算管理能充分了解成本預算的基本規(guī)則，合理預測成本發(fā)展變化的趨勢，分析各個項目的開支情況，使管理者能夠對企業(yè)經營現(xiàn)狀有所了解，合理分配資源，促進資金利用率的提升。成本預算管理能使各項成本預測目標全面實現(xiàn)，并構建形成完善的成本管理體系，避免發(fā)生資源浪費的問題，實現(xiàn)資源利用率的全面提升，有效降低企業(yè)經營成本。

1.2 防范企業(yè)經營風險

成本預算管理對于防范企業(yè)經營風險發(fā)揮著重要的作用，其利用各項成本核算與分析策略，了解企業(yè)經營各個環(huán)節(jié)的成本支出情況，包含生產成本、人力成本、原材料成本等。成本預算管理能幫助企業(yè)管理者明確成本控制的目標，分析掌握各項數(shù)據(jù)參數(shù)，為各項決策的制定提供支持。企業(yè)通過加強成本預算管理，落實資金分配管理工作，能有效預防嚴重的資源浪費問題，確保資源能夠得到充分的利用［1］。

1.3 提升企業(yè)管理水平

國有企業(yè)全面加強成本預算管理，可以有效地提升企業(yè)經營管理水平，實現(xiàn)競爭力的全面提升，更好地適應外部環(huán)境的變化。成本預算管理需要企業(yè)構建完善的管理體系，合理規(guī)劃資源利用，使管理者能夠深入經營的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)成本分析和優(yōu)化控制。經過成本核算的分析，管理者能夠掌握各項數(shù)據(jù)信息，為發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實施提供支持，也能夠提高企業(yè)的管理水平。成本預算管理重視內部各個單位之間的協(xié)調與溝通，這是因為預算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)需要多個部門團隊共同協(xié)作才能完成，以實現(xiàn)有效的控制。這個環(huán)節(jié)能夠加強信息共享、團隊協(xié)作，使資源分配更加透明，促進整體工作效率的提升。

2 企業(yè)成本預算管理現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)成本預測及決策科學化不足

目前我國企業(yè)在成本預測及決策環(huán)節(jié)還存在較多的問題。首先，較多國有企業(yè)對成本預算管理的認識度比較淺薄，將其看作一項普通的財務工作，沒有深入落實各項成本管理措施。其次，有些國有企業(yè)對成本總額進行粗略計算和控制，沒有從費用支出的合理性、合規(guī)性方面出發(fā)進行控制；企業(yè)的成本預測管理沒有從細節(jié)角度出發(fā)，也沒有融入財務管理的各個流程中，不能發(fā)揮出應有的作用，甚至有企業(yè)并未將成本核算、成本預算、成本計算全面整合起來，也沒有考慮到多個部門之間的合作，導致成本預算數(shù)據(jù)存在較大的偏差，容易影響后續(xù)成本控制工作的開展，對于企業(yè)的經濟效益提升也造成負面影響。最后，一些國有企業(yè)的成本預算分析不夠充分，缺乏合理性。企業(yè)成本預算分析受到多方面因素的影響，只是利用定期的報表數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)全面性的預測分析，會導致各項數(shù)據(jù)分析缺乏具體性，數(shù)據(jù)精度不足，難以為企業(yè)的決策制定和實施提供支持［2］。

2.2 成本要素預算控制不到位

目前我國國有企業(yè)在成本要素控制方面存在較多的問題，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，有些國有企業(yè)沒有加強成本管控工作的動態(tài)化監(jiān)管，尤其是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，并未考慮到企業(yè)的盈利實際情況，所以在成本預算控制方面沒有區(qū)分不同產品，造成原材料預算及人工成本考慮不全面，執(zhí)行環(huán)節(jié)也沒有及時做出調整，導致成本預算數(shù)據(jù)偏差嚴重。其次，一些國有企業(yè)的成本預算控制方法不合理，甚至依然采用傳統(tǒng)的控制方法，無法正式獲取各項成本控制信息，成本分析及評價還停留于表面，無法滿足當前企業(yè)發(fā)展的多樣化要求。最后，有些國有企業(yè)的原材料短缺問題較為嚴重，無法有效控制原材料采購成本，并且企業(yè)各個部門之間缺乏良好的溝通交流。有些員工可能在采購環(huán)節(jié)存在成本超標的情況，特別是一些流程比較復雜的環(huán)節(jié)，不能及時開展采購工作，導致采購成本居高不下［3］。

2.3 企業(yè)成本核算監(jiān)督不夠精細

成本預算考核能夠及時發(fā)現(xiàn)成本預算所存在的各項問題，只有了解當前的缺陷，并及時做出改進調整，才能保證成本預算管理的有序落實，提高數(shù)據(jù)的精度。但目前我國較多國有企業(yè)的成本核算數(shù)據(jù)精度不足，主要體現(xiàn)在三個方面。首先，有些國有企業(yè)沒有建設完善的成本核算監(jiān)督管理體系。在成本核算監(jiān)督環(huán)節(jié)存在較多的缺陷問題，不能有效地約束成本，預算管理工作也不能發(fā)揮出應有的作用，影響了成本預算工作的順利開展。其次，在成本預算監(jiān)督環(huán)節(jié)，一些國有企業(yè)沒有全面落實成本預算工作，各級人員的工作職能劃分不明確，往往存在權責交叉的現(xiàn)象，也有相互推諉扯皮的問題。最后，一些國有企業(yè)在成本預算方面的風險防范能力嚴重不足，特別是在國有企業(yè)高速發(fā)展時期，沒有充分考慮到外部市場環(huán)境變化所造成的影響，沒有形成完善的風險防控體系，導致在發(fā)生風險之后無法及時地應對，使國有企業(yè)遭受經濟損失。

2.4 成本預算管理信息化程度有待提升

首先，有些國有企業(yè)使用先進的ERP系統(tǒng)進行成本核算，但是該系統(tǒng)更注重成本核算方面，對于成本控制前端的采購量及后續(xù)的出貨量方面控制不足，跟蹤控制效果比較差，特別是對于一些數(shù)據(jù)的掌握嚴重不足。目前有些國有企業(yè)成本核算費用分攤方法比較單一，無法掌握真實的成本費用信息，導致信息失真的情況發(fā)生。其次，有些國有企業(yè)的成本預算管理不夠深入，只是停留在淺層方面，再加上相關信息化建設不足，內部管理人員對信息化建設嚴重缺乏認識，傳統(tǒng)的信息化平臺無法為成本預算管理工作提供支持，并不能獲取準確的成本數(shù)據(jù)信息，對于之后的成本管理效果提升產生負面影響。最后，一些人員在利用信息化工具進行成本預算管理中，沒有加強跟蹤和反饋，導致成本預算管理缺乏有效性［4］。

3 國有企業(yè)成本預算管理具體實施路徑

3.1 落實成本預測和決策工作

國有企業(yè)為了有效地落實成本預算管理工作，需要采取一系列措施，以確保經濟效益的最大化和資源的有效利用。首先，國有企業(yè)應建立全面的成本預算體系，這一步驟至關重要。這個體系需要清晰地明確定義各個部門和項目的成本預算責任，涵蓋生產、采購、人力資源等各個關鍵環(huán)節(jié)。通過明確責任，每個部門將了解自己在整個成本結構中的地位，并能夠更有效地參與成本控制。其次，國有企業(yè)必須進行全面的成本分析，將固定成本和變動成本明確定義和區(qū)分開來，以確定哪些成本是可以控制的，哪些是不可控的。這樣的分析為企業(yè)提供了有關成本的深入了解，幫助管理層明確成本結構，有助于成本控制策略的制定。有了這個基礎，企業(yè)可以制定有針對性的成本控制策略，通過降低可控成本、提高生產效率和減少浪費來實現(xiàn)成本降低。最后，國有企業(yè)需要強調成本決策的科學性和合理性。成本預算和控制不僅僅是一種財務手段，更是一種管理決策的工具。因此，國有企業(yè)應建立靈活的成本預測和決策機制，以便在市場競爭激烈和經濟環(huán)境波動的情況下能夠迅速作出調整，包括進行及時的市場調研和分析，以了解市場需求和競爭情況，從而調整成本預算，確保企業(yè)的競爭力。

3.2 強化企業(yè)成本要素預算管理

在國有企業(yè)成本預算控制環(huán)節(jié)，為加強國有企業(yè)的成本要素預算管理，需要從以下四個方面做好相關管理工作。首先，國有企業(yè)需要明確定義成本要素，并將其分為直接成本和間接成本，隨后對各成本要素進行詳盡細化，包含生產、采購、人力資源、設備維護、研發(fā)等多個領域，以更有效地監(jiān)督和控制各領域的成本開支。其次，國有企業(yè)應該建立完善的成本要素預算體系，確保每個成本要素都有專門的責任部門，明確定義其成本控制目標和職責。這要求企業(yè)進行全面的成本分析，涵蓋成本的性質、特點和影響因素，以更充分地了解成本要素的組成和規(guī)律。第三，國有企業(yè)應強化對成本要素的監(jiān)控和控制，以保證實際支出與預算相符。這涉及定期核算成本要素和比對成本要素預算，及時發(fā)現(xiàn)和糾正異常情況。國有企業(yè)還可以引入先進的成本要素控制方法，如成本要素控制臺賬和成本要素控制卡片，以增強對成本要素的控制。最后，國有企業(yè)應強化與供應商和客戶之間的成本要素合作，以削減采購成本并提高銷售價格。這需要建立穩(wěn)固的供應鏈關系，聯(lián)合制定成本要素的成本削減和效益提升措施，從而推動整個供應鏈的成本要素控制［5］。

3.3 構建動態(tài)的成本核算監(jiān)督體

為構建一個有效的成本核算監(jiān)督體系，國有企業(yè)可以采取有針對性的措施開展工作。首先，國有企業(yè)應建立明晰的成本核算體系，確切定義各成本要素的核算方式和流程，包含直接成本、間接成本及各子成本要素的核算標準和方法。核算標準應遵守國家和行業(yè)的法規(guī)和政策，以確保核算合規(guī)且可比性。其次，引入成本核算監(jiān)督機構是國有企業(yè)成本預算和控制的重要步驟之一，其目的是加強核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性，以確保成本管理的有效性。這一機構可以包含內部審計部門、財務審計機構或專門的成本核算監(jiān)督小組，其主要職責在于審查和驗證核算數(shù)據(jù)，減少誤差和操縱可能帶來的負面影響。內部審計部門是國有企業(yè)內部的獨立機構，負責監(jiān)督和審計各項財務活動，包含成本核算。它們可以確保成本核算過程符合標準和法規(guī)，提升核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性，實現(xiàn)對成本要素的合理分配。通過內部審計，國有企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題，提高管理決策的科學性和合理性。國有企業(yè)還可以選擇財務審計機構，即獨立的第三方機構，專門負責對企業(yè)的財務報表和成本核算數(shù)據(jù)進行審計。這種獨立審計機構可以提供獨立的意見，確保企業(yè)的成本核算結果不受內部干擾或操縱，增強財務信息的透明度和可信度，提升投資者、監(jiān)管機構和其他利益相關方的信心。此外，也可以引入專門的成本核算監(jiān)督小組，以強化核算數(shù)據(jù)的監(jiān)督。這個小組可以由專業(yè)人員組成，具有深入了解成本核算的知識和經驗。它們的職責在于定期對核算數(shù)據(jù)進行抽查和審計，確保數(shù)據(jù)的準確性。第三，國有企業(yè)可以建立成本核算數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，整合企業(yè)內外的數(shù)據(jù)來源，實時或定期監(jiān)測和分析核算數(shù)據(jù)的變化和趨勢。系統(tǒng)能夠及時報警并觸發(fā)進一步核算和審計程序，以應對異常情況或超出警戒范圍的核算結果，能夠防范錯誤或欺詐行為。最后，國有企業(yè)可建立成本核算數(shù)據(jù)的動態(tài)報告和分析平臺，向各級管理人員提供實時核算信息系統(tǒng)，協(xié)助他們更好地理解成本結構和變化，及時做出決策。這能夠提高管理的科學性和決策的準確性。

3.4 加強成本預算管理信息化建設

加強成本預算管理信息化建設是保障各項工作開展的基礎。首先，在信息化建設的初期，國有企業(yè)需要進行深入的需求分析，明確定義成本預算管理的需求和目標，并與管理層、財務部門及其他相關部門充分溝通，以確保滿足各方需求。這一步驟還包含制定信息化建設的戰(zhàn)略，包含資源、預算和時間表的規(guī)劃。其次，系統(tǒng)選擇與采購。一旦需求分析和規(guī)劃完成，國有企業(yè)需要評估市場上可用的成本預算管理信息系統(tǒng)，考慮系統(tǒng)的功能、性能、安全性和成本等因素，以選擇最適合的系統(tǒng)。被選擇的系統(tǒng)必須與企業(yè)的需求相匹配，并能夠有效整合到企業(yè)的現(xiàn)有信息技術基礎設施中。第三，系統(tǒng)的定制或配置。國有企業(yè)可能需要根據(jù)自身需求對所選系統(tǒng)進行定制或配置，包含制定個性化的報表、數(shù)據(jù)字段、審批流程等，以適應企業(yè)的工作流程和需求，確保系統(tǒng)最好地支持成本預算管理的實際操作。最后，國有企業(yè)需要考慮數(shù)據(jù)遷移和系統(tǒng)集成，這一步驟涉及將現(xiàn)有成本數(shù)據(jù)遷移到新系統(tǒng)中，可能需要進行數(shù)據(jù)的清洗、轉換和加載，以確保數(shù)據(jù)的完整性和一致性。同時，系統(tǒng)還需要與其他相關系統(tǒng)進行集成，以保證數(shù)據(jù)的無縫流通和共享。

4 結語

總之，國有企業(yè)的成本預算管理和控制工作非常重要，這是企業(yè)管理工作開展的重要部分，關系到企業(yè)的經濟效益，同時也會影響國家和人民的利益。加強國有企業(yè)成本預算管理，落實各項管理措施，合理分配企業(yè)資源，實現(xiàn)國有資產的保值增值，同時也能夠促進市場競爭力的提升，帶動國有企業(yè)高質量的發(fā)展。與此同時，全面加強成本預算管理，有效防范企業(yè)經營風險，保障經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，為我國經濟社會的全面發(fā)展作出貢獻。

參考文獻

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［3］賴鳳連. 全面預算管理在企業(yè)成本控制中的應用［J］. 納稅，2021，15（35）：113-115.

［4］孫睿. 企業(yè)財務預算管理與成本控制［J］. 商業(yè)文化，2021（31）：65-66.

［5］胡鋼強. 建筑成本控制中的全面預算管理分析［J］. 住宅與房地產，2021（27）：25-26.

［作者簡介］劉芮含，女，黑龍江佳木斯人，中國鐵路沈陽局集團有限公司工電檢測所，高級會計師，本科，研究方向：成本預算。