論城市公交企業(yè)運營資金管理完善策略

［摘 要］經(jīng)濟(jì)水平的迅速發(fā)展在帶來各種機遇的同時也產(chǎn)生了諸多問題。面對競爭日益激烈的市場大環(huán)境，企業(yè)必須做好資金管理工作。行之有效的資金管理工作一方面可以顯著提升企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，另一方面也可以更好地助力企業(yè)發(fā)展。城市公交企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)支柱型企業(yè)之一，做好運營資金管理工作對于企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。文章以城市公交企業(yè)運營資金管理的意義為切入點，分析城市公交企業(yè)運營資金管理現(xiàn)狀，并提出有針對性的運營資金管理對策。

［關(guān)鍵詞］城市公交企業(yè)；資金集中管控；應(yīng)對策略

運營資金管理工作作為城市公交企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一，不僅可以實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，還可以發(fā)揮資金集中管控價值。但是，就城市公交企業(yè)運營資金管理現(xiàn)狀而言，還存在一些問題亟須解決。

1 城市公交企業(yè)運營資金管理的意義

城市公交企業(yè)做好運營資金管理工作具有重要意義。一方面，可以將城市公交企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。資金是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，是維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的“氧氣”，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要價值。城市公交企業(yè)做好運營資金管理工作，不僅可以維持企業(yè)基本現(xiàn)金流不變，還可以構(gòu)建健康的資金運行體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，可以滿足企業(yè)的生存發(fā)展需求。面對不斷變化的內(nèi)外環(huán)境，城市公交企業(yè)的運營資金管理水平直接決定了企業(yè)的經(jīng)營管理成效，行之有效的運營資金管理制度是企業(yè)發(fā)展的基石，和企業(yè)的生存發(fā)展密不可分，做好運營資金管理工作可以幫助城市公交企業(yè)深入挖掘日常經(jīng)營管理工作存在的問題，滿足企業(yè)的運營管理需求，達(dá)成企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)［1］。

2 城市公交企業(yè)運營資金管理現(xiàn)狀

2.1 建設(shè)資金不足且營運資金虧損多

第一，建設(shè)資金有限。結(jié)合大量的案例分析可知，我國多數(shù)城市公交企業(yè)已經(jīng)逐步放緩了大額投資趨勢，城市公交企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)了投資能力減弱、項目落實成效不佳等問題，城市公交企業(yè)可用于發(fā)展投資的資金量逐漸減少。在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的大環(huán)境下，我國經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，由原來的重視“速度”向重視“質(zhì)量”發(fā)展，政府部門也要依靠投資才能拉動需求。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，雖然存在較多市場機遇，但是面臨的市場風(fēng)險也依然較高。交通運輸項目和其他項目不同，存在建設(shè)周期長、資金投入量大等問題，即使政府部門能夠為城市公交企業(yè)提供一定資金，但是也需要城市公交企業(yè)通過融資、貸款等方式彌補資金缺口。城市公交企業(yè)常用的融資方式為銀行貸款，整體的融資方式單一，不能在有限的時間內(nèi)籌集大額資金，在一定程度上對城市公交企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

第二，運營虧損。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2022年年底，我國有51個城市開設(shè)了城市軌道交通線路，運營路程超過9 100公里，但是就軌道交通的運營狀況來看，存在客流量低于往年、運營虧損等問題。綜合來看，導(dǎo)致城市公交企業(yè)運營虧損的原因有兩方面。第一，軌道交通作為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，在建設(shè)過程中必須遵循社會公益性原則，軌道交通車票價格必須符合廣大群眾的需求，城市公交企業(yè)難以根據(jù)運營成本負(fù)擔(dān)情況合理定價。第二，城市公交企業(yè)沒有做好其他業(yè)務(wù)拓展工作，未能發(fā)揮商業(yè)化協(xié)同發(fā)展價值。

2.2 營運資金管理有待優(yōu)化

第一，城市公交企業(yè)在使用運營資金的過程中存在運營效率低下、內(nèi)部現(xiàn)金流動量較低、資金循環(huán)周期長等問題，不僅增加了城市公交企業(yè)的資金運營管理成本，也不利于運營資金歸集。例如，部分城市公交企業(yè)在處理應(yīng)收賬款的過程中，采取的應(yīng)收賬款回收措施不完善，應(yīng)收賬款回收成本較高。第二，城市公交企業(yè)未能搭建內(nèi)部溝通樞紐，對不同部門溝通交流和信息共享工作產(chǎn)生負(fù)面影響，部門之間存在信息溝通壁壘，無形中增加了城市公交企業(yè)的資金貪腐風(fēng)險。第三，交通運輸企業(yè)的資金應(yīng)用補充不及時。在部分項目建設(shè)環(huán)節(jié)，交通運輸企業(yè)沒有制定合理的資金應(yīng)用方案，時間一長，必然導(dǎo)致城市公交企業(yè)運營資金短缺，降低企業(yè)運營資金周轉(zhuǎn)率，對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響［2］。

2.3 資金預(yù)算管控不到位

第一，個別城市公交企業(yè)的運營管理容易受各類因素影響，對企業(yè)的資金預(yù)算管理工作產(chǎn)生負(fù)面影響。甚至有個別城市公交企業(yè)存在內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)配置不合理、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流不足等問題，加劇了企業(yè)的運營風(fēng)險，一旦其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。第二，部分城市公交企業(yè)在執(zhí)行資金預(yù)算管理工作的過程中未能構(gòu)建閉環(huán)的預(yù)算管理機制，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算監(jiān)督工作產(chǎn)生不良影響，難以發(fā)揮預(yù)算管理工作的監(jiān)督和約束價值。

2.4 資金管理信息化水平低

第一，就城市公交企業(yè)的運營資金信息化建設(shè)水平而言，普遍存在信息化建設(shè)程度較低、信息化平臺功能不完善等問題。城市公交企業(yè)各部門難以利用信息化系統(tǒng)實現(xiàn)資源互通和信息共享，不能徹底打破部門“信息孤島”現(xiàn)狀。第二，個別城市公交企業(yè)在構(gòu)建資金管理信息化平臺的過程中，未能做好信息安全管理工作，存在信息泄露風(fēng)險。

3 城市公交企業(yè)運營資金管理的完善策略

3.1 拓展投融資模式，增加企業(yè)現(xiàn)金流量

第一，城市公交企業(yè)要制定多元化、針對性、立體化的融資方針，將多元化投資、融資納入企業(yè)戰(zhàn)略管理體系，有效分散城市公交企業(yè)的運營資金管理風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理體系貫徹落實穩(wěn)中求進(jìn)、健康發(fā)展的融資方式。例如，城市公交企業(yè)可以總結(jié)梳理近幾年負(fù)債融資占比較高的項目，調(diào)整負(fù)債比較高的項目的投融資方式。城市公交企業(yè)不僅要集中發(fā)揮政府財政資金的價值，也要依托市場機制進(jìn)行運營管理。第二，城市公交企業(yè)要結(jié)合運營管理現(xiàn)狀，打造多元化的融資方案，借助多元化融資方案增加企業(yè)現(xiàn)金流量。例如，城市公交企業(yè)可應(yīng)用PPP、BOT、BOO、BOOT等融資方式進(jìn)行融資。城市公交企業(yè)要格外重視PPP融資模式，它可以最大限度發(fā)揮資本在基建項目中的應(yīng)用優(yōu)勢，幫助城市公交企業(yè)找準(zhǔn)盈利點，進(jìn)而增強城市公交企業(yè)的運營管理能力［3］。

3.2 實施資金集中管理，提高資金運營效率

3.2.1 建立資金集中管理體系

第一，城市公交企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要深刻意識到資金集中管理工作的突出價值，嚴(yán)格貫徹落實“收支兩條線”規(guī)定，發(fā)揮資金集中管理價值優(yōu)勢。某城市公交企業(yè)對資金管理制度進(jìn)行了優(yōu)化和完善，要求下屬子公司和其他部門嚴(yán)格貫徹落實收支兩條線管理模式，摒棄落后管理思想，以財務(wù)部門為主導(dǎo)開展資金管理工作。第二，城市公交企業(yè)要做好資金集中管理工作宣傳工作，總結(jié)過往的運營資金管理經(jīng)驗，汲取其他企業(yè)的管理經(jīng)驗，打造符合企業(yè)實際管理需求的收支兩條線資金集中化應(yīng)用管理模式。第三，城市公交企業(yè)還要組織成立獨立的資金結(jié)算中心，以此來提升內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)率。城市公交企業(yè)要及時革新資金管理模式，組織建立對應(yīng)的資金結(jié)算中心，由資金結(jié)算中心直接負(fù)責(zé)處理下屬分公司、企業(yè)各部門的資金收支工作，在減輕財務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)的同時提升資金周轉(zhuǎn)效率。城市公交企業(yè)還要適當(dāng)精簡非必要資金運營管理流程，對預(yù)算內(nèi)資金撥付、支出和使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理。結(jié)算中心必須嚴(yán)格遵守城市公交企業(yè)制定的運營資金管理規(guī)定，按照流程撥付各部門運營管理所需資金，保障各項工作有序開展。第四，城市公交企業(yè)要重點做好客戶信用資質(zhì)評估和客戶檔案管理工作。城市公交企業(yè)和其他企業(yè)進(jìn)行合作時，必須提前做好盡調(diào)工作，對合作對象的信用和資質(zhì)進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果給予合作對象相應(yīng)的優(yōu)惠政策，城市公交企業(yè)還要安排專人對合作流程和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤管理，最大限度降低企業(yè)資金運營風(fēng)險。例如，某城市公交企業(yè)成立對應(yīng)的內(nèi)部審計監(jiān)督管理機構(gòu)，由該機構(gòu)負(fù)責(zé)做好各部門資金收支狀況監(jiān)督管理工作，并要求該機構(gòu)必須做好資金收支異常狀況監(jiān)察工作，嚴(yán)防資金體外循環(huán)風(fēng)險，為城市公交企業(yè)構(gòu)建良性資金管理機制創(chuàng)造有利條件。

3.2.2 成立資金池落實集中管理

為進(jìn)一步增強城市公交企業(yè)的資金集中管理水平，發(fā)揮資金集中管理價值，城市公交企業(yè)可以構(gòu)建資金池。資金池的建設(shè)流程為城市公交企業(yè)要先制定賬戶集中管理制度，隨后健全和完善資金結(jié)算集中管理制度。城市公交企業(yè)在開展賬戶集中管理工作的過程中可采取以下措施。第一，城市公交企業(yè)要結(jié)合企業(yè)運營管理現(xiàn)狀完善資金賬戶管理體系，將資金賬戶管理體系和企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)銜接。城市公交企業(yè)可借助信息系統(tǒng)對子公司、業(yè)務(wù)部門的資金賬戶和資金支出使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保資金使用均處于監(jiān)管之下，以此來保障城市公交企業(yè)運營資金管理安全。第二，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計過程中，分級賬戶體系由集團(tuán)計算中心賬戶、總賬戶和子公司賬戶組成。第三，在功能實現(xiàn)方面，城市公交企業(yè)要集中做好內(nèi)部資金歸集工作，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建資金池，依托內(nèi)部信息化系統(tǒng)完成資金調(diào)撥工作。例如，城市公交企業(yè)下屬子公司針對某三線城市軌道交通項目進(jìn)行投資時，必須經(jīng)由總公司進(jìn)行復(fù)審，待復(fù)審?fù)ㄟ^后結(jié)算中心才能開啟資金池中的資金撥付渠道。依托該模式，可以顯著降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

3.2.3 嚴(yán)格控制資金使用和流向

為嚴(yán)格把控運營資金支出使用和資金流程，城市公交企業(yè)可以采取以下措施。第一，城市公交企業(yè)財務(wù)部門工作人員在編制資金使用計劃方案的過程中，必須以預(yù)算收支額度為基準(zhǔn)，梳理企業(yè)運營狀況，然后在此基礎(chǔ)上分析財務(wù)預(yù)算方案，精確計算各項費用支出。財務(wù)部門工作人員尤其要做好跨年應(yīng)收賬、應(yīng)付賬款和年度財務(wù)預(yù)算狀況動態(tài)分析工作，根據(jù)預(yù)算收支額度優(yōu)化財務(wù)管理方案。第二，財務(wù)部門工作人員可以月度、季度為周期編制資金使用方案，嚴(yán)格把控資金使用額度，資金結(jié)算中心可以根據(jù)各部門提交的資金收支方案向分賬戶中撥付預(yù)算資金。需要注意的是，針對需要緊急處理的業(yè)務(wù)，可以設(shè)置緊急資金審批制度和申請流程。若某部門遭遇緊急事件急需支出資金，該部門可以直接在線上系統(tǒng)上提報資金申請單，然后直接經(jīng)OA系統(tǒng)交由企業(yè)管理層和財務(wù)主管審批，審批通過后結(jié)算中心要迅速完成資金撥付。城市公交企業(yè)的資金結(jié)算中心還要同步做好運營資金流入流出狀況分析和評估工作，挖掘計劃資金使用和實際資金使用出現(xiàn)差異的原因，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)反饋［4］。

3.2.4 規(guī)范資金運作并強化績效考核

第一，城市公交企業(yè)可以依托資金集中管理模式對內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營行為加以約束規(guī)范，增強制度管理剛性。企業(yè)可根據(jù)資金池設(shè)置情況摸排下屬分公司和其他部門的資金使用需求，企業(yè)財務(wù)人員也要清晰直觀地了解運營資金流入和流出狀況。在該模式下，一方面可以降低運營資金體外循環(huán)風(fēng)險，另一方面還可以規(guī)范下屬部門的資金使用情況，幫助城市公交企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。第二，城市公交企業(yè)要及時處理運營資金管理環(huán)節(jié)暴露出的共性問題，明確運營資金管理重點，將績效考核指標(biāo)和運營資金管理工作成效掛鉤，在此基礎(chǔ)上制定完善的獎懲機制，以此來提升基層員工對運營資金管理工作的重視程度，在提升企業(yè)資金管理效率的同時幫助企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 持續(xù)強化資金預(yù)算管控，做好資金分配

城市公交企業(yè)和其他企業(yè)不同，不僅屬于勞動密集型企業(yè)，也屬于服務(wù)型企業(yè)，在交通運輸項目建設(shè)環(huán)節(jié)，需要支出大量的資金，多數(shù)資金為現(xiàn)付支持，因此要求城市公交企業(yè)必須重視資金預(yù)算管控工作，依托資金預(yù)算管理制度做好資金分配工作。

第一，城市公交企業(yè)必須格外重視預(yù)算管理工作，深刻意識到預(yù)算管理工作的突出價值，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀精準(zhǔn)預(yù)測未來現(xiàn)金流，為后期的運營資金管理工作夯實基礎(chǔ)。第二，城市公交企業(yè)可以借助全面預(yù)算管理工作做好運營資金統(tǒng)籌規(guī)劃安排工作，結(jié)合當(dāng)前業(yè)務(wù)量預(yù)測運營資金流入流出狀況，若發(fā)現(xiàn)某項目存在資金缺口，要結(jié)合項目情況制定對應(yīng)的融資方案。建議城市公交企業(yè)使用現(xiàn)金流量法、公式法等計算資金籌集額度。企業(yè)可根據(jù)計算出的資金籌集額度制定運營資金支出管理辦法，將預(yù)算管理目標(biāo)落實到人，并安排專人做好預(yù)算資金計劃落實情況監(jiān)督管理工作。第三，城市公交企業(yè)的財務(wù)部門必須根據(jù)收支狀況對各部門的月度、季度預(yù)算資金使用狀況進(jìn)行總結(jié)分析，嚴(yán)禁各部門出現(xiàn)瞞報、虛報預(yù)算資金現(xiàn)象。第四，城市公交企業(yè)的預(yù)算方案在確定之后不得隨意調(diào)整，如果遇到經(jīng)濟(jì)突發(fā)事件，必須嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整流程執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批工作。第五，城市公交企業(yè)在籌資過程中，要充分發(fā)揮債務(wù)資本的杠桿作用，利用資金的時間價值幫助企業(yè)獲取更多的利潤。另外，城市公交企業(yè)也要嚴(yán)格控制自身債務(wù)規(guī)模，結(jié)合實際經(jīng)營狀況優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，為企業(yè)各項工作開展夯實基礎(chǔ)。

3.4 推進(jìn)資金管理信息化，提高資金管理質(zhì)效

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，城市公交企業(yè)在開展運營資金管理工作的過程中，也要“借信息技術(shù)之東風(fēng)，集信息管理工具之優(yōu)勢”打造符合企業(yè)經(jīng)營管理狀況的資金管理信息化平臺，借助該平臺對分公司和部門的資金支出使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保每一筆資金支出都有跡可循，確保運營資金支出使用合法依規(guī)。例如，城市公交企業(yè)可借助 OA、ERP 移動終端打造財務(wù)一體化管控系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中，不僅可以實現(xiàn)各部門信息的高效查詢，還可以對各部門的資金支出、使用情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，讓城市公交企業(yè)按部就班地完成運營資金管理工作，構(gòu)建良性資金鏈，增強企業(yè)資金管理質(zhì)效。

4 結(jié)語

綜上所述，城市公交企業(yè)的運營資金管理工作可以從側(cè)面反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平，資金是企業(yè)賴以生存的基石，企業(yè)必須因地制宜選擇合適的運營資金管理對策，以此來提升運營資金管理水平。城市公交企業(yè)承接的項目具有資金投入量大、資金回籠周期長等特征，鑒于此，城市公交企業(yè)必須制定行之有效的運營資金管理對策，不斷提升企業(yè)資金管理成效。

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［作者簡介］劉永福，男，湖南衡南人，深圳市東部公共交通有限公司，中級會計師，本科，研究方向：管理會計。