企業(yè)資金管理的風(fēng)險點(diǎn)與控制措施

［摘 要］隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)資金管理難度也在不斷提高?？茖W(xué)的資金管理體系是規(guī)范管理流程，防控管理活動中產(chǎn)生工作效率低下等一系列問題的重要方法，企業(yè)在管理環(huán)節(jié)要認(rèn)識到資金管理工作的重要價值。通過規(guī)范企業(yè)資金管理體系，防控管理活動中風(fēng)險發(fā)生的可能性。在當(dāng)前時代下，企業(yè)資金管理標(biāo)準(zhǔn)和要求在不斷提高，資金管理活動貫穿企業(yè)管理工作全過程，企業(yè)只有全方位認(rèn)識到資金管理工作要求，站在企業(yè)管理者視角對工作各環(huán)節(jié)事項進(jìn)行充分控制，才能優(yōu)化企業(yè)管理流程，確保企業(yè)對資金進(jìn)行規(guī)范化控制。資金是企業(yè)流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)風(fēng)險最高的資產(chǎn)，許多企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)還存在一定風(fēng)險點(diǎn)，影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展?；诖耍恼聦ζ髽I(yè)資金管理風(fēng)險點(diǎn)及控制措施進(jìn)行研究，以期為企業(yè)防控資金管理環(huán)節(jié)風(fēng)險和提高資金管理規(guī)范性提供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；資金管理；風(fēng)險控制

資金管理作為企業(yè)管理環(huán)節(jié)中最重要的組成部分之一，也是企業(yè)開展各項管理活動的基礎(chǔ)。企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)中，要建立完善的管理體系，以此防控管理活動中發(fā)生風(fēng)險的可能性?？茖W(xué)的資金管理措施對于優(yōu)化工作流程、防控管理活動風(fēng)險具有一定價值。在當(dāng)前時代下，企業(yè)要重視資金管理工作，形成合理的資金管理體系。但是，資金管理工作流程中風(fēng)險相對較多，隨著企業(yè)的發(fā)展資金管理難度將不斷加大。部分企業(yè)未形成科學(xué)的資金管理體系，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。在這一背景下，本文對資金管理工作進(jìn)行分析，論述資金管理流程中的風(fēng)險點(diǎn)及控制措施，希望能夠為企業(yè)防控資金管理活動中的各類風(fēng)險提供參考。

1 相關(guān)概念

企業(yè)資金管理的風(fēng)險點(diǎn)與控制措施指的是在資金管理環(huán)節(jié)分析風(fēng)險點(diǎn)，并結(jié)合可能存在的資金風(fēng)險點(diǎn)建立相應(yīng)的控制措施。合理的資金風(fēng)險控制，要求企業(yè)對資金管理活動各類事項進(jìn)行全面檢查基礎(chǔ)上，分析可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，并對風(fēng)險點(diǎn)形成相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，確保資金管理活動中的風(fēng)險能夠得到及時處理。

2 企業(yè)資金管理的風(fēng)險點(diǎn)

第一，組織架構(gòu)不完善。當(dāng)前部分企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)中，未形成完善的組織架構(gòu)對各類工作流程進(jìn)行約束和控制，資金管理要求執(zhí)行不到位。由于企業(yè)未形成完善的組織架構(gòu)，人員之間未實(shí)現(xiàn)有序分工，導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)中產(chǎn)生人員工作職責(zé)約束不到位等一系列問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理工作的開展。再加上部分企業(yè)人員未認(rèn)識到資金管理工作的要求，管理環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險較多，阻礙了企業(yè)管理工作的開展。

第二，授權(quán)審批機(jī)制不完善。企業(yè)在執(zhí)行資金管理環(huán)節(jié)，要通過科學(xué)的授權(quán)審批機(jī)制對各類活動進(jìn)行檢查。但是部分企業(yè)授權(quán)審批機(jī)制流于形式，沒有通過科學(xué)的授權(quán)審批工作措施來監(jiān)督和檢查各項管理活動的開展情況。部分資金支出存在隨意性，甚至存在違規(guī)操作的問題，影響企業(yè)管理活動的開展。

第三，收支控制不合理。收支控制作為企業(yè)資金管理的重點(diǎn)，部分企業(yè)的收支活動存在一定的不足之處，在收支環(huán)節(jié)還存在私設(shè)小金庫等一系列問題，未落實(shí)收支兩條線的原則，部分企業(yè)收支環(huán)節(jié)的違規(guī)問題會給企業(yè)運(yùn)營帶來巨大隱患。

第四，預(yù)算管理不完善。預(yù)算是對企業(yè)資金管理活動進(jìn)行約束的重要方法，部分企業(yè)未認(rèn)識到預(yù)算對資金管理工作的價值，產(chǎn)生在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中無法對工作進(jìn)行制約的問題，進(jìn)而給企業(yè)管理工作帶來影響。

第五，未建立科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。部分企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)，未對資金管理工作狀態(tài)形成相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，無法通過合理的監(jiān)督方式來檢查企業(yè)工作環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險，即便管理流程中存在重大隱患，也無法被企業(yè)第一時間處理和解決。

3 企業(yè)資金管理風(fēng)險點(diǎn)的控制措施

3.1 完善組織架構(gòu)

第一，完善資金管理的職務(wù)分工體系。人員職務(wù)分工體系是資金管理工作的重要一環(huán)，科學(xué)的分工機(jī)制要求各崗位在管理環(huán)節(jié)中落實(shí)不相容職務(wù)分離的原則，明確各崗位的職責(zé)要求，形成相互約束、相互協(xié)調(diào)的局面。企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)中，各崗位要能夠根據(jù)自身崗位實(shí)際情況，做到相互制衡、彼此獨(dú)立，防控資金管理環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險，讓各級人員能夠在資金管理活動中做到彼此制衡和監(jiān)督［1］。通過明確各級人員工作職責(zé)以及管理要求，形成合理的崗位分工機(jī)制，促進(jìn)資金管理工作要求得到落實(shí)。在資金管理環(huán)節(jié)中，職務(wù)分工要重點(diǎn)對財務(wù)部門內(nèi)部人員進(jìn)行管理，確保財務(wù)部門人員嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離和相互監(jiān)督的要求。在崗位分工環(huán)節(jié)中，企業(yè)要根據(jù)各崗位實(shí)際工作要求落實(shí)崗位職責(zé)，根據(jù)各崗位職權(quán)形成彼此制衡的局面，讓各崗位能夠在工作環(huán)節(jié)中落實(shí)崗位責(zé)任制，確保崗位之間相互分離，提高管理工作效率。在財務(wù)部門職務(wù)分工環(huán)節(jié)中，要重點(diǎn)對出納和會計人員進(jìn)行合理分工，其中出納負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金以及登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，會計負(fù)責(zé)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證以及賬簿，對會計賬目進(jìn)行復(fù)核并對會計檔案進(jìn)行保管。在任何情況下，企業(yè)會計接觸現(xiàn)金都可能給企業(yè)帶來舞弊等一系列風(fēng)險，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在職務(wù)分工環(huán)節(jié)，要讓出納和會計人員形成嚴(yán)格的約束機(jī)制，為企業(yè)提高工作規(guī)范性提供支持。

第二，優(yōu)化人力資源管理政策。企業(yè)在人力資源管理環(huán)節(jié)，要明確各崗位要求和崗位職責(zé)，確保各崗位工作要求能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。通過落實(shí)崗位工作職責(zé)，強(qiáng)化專業(yè)知識和能力，以此確保人員能夠在工作環(huán)節(jié)中提高工作效率。例如，企業(yè)要形成完善的培訓(xùn)機(jī)制，定期對人員開展培訓(xùn)，包括對人員資金管理情況進(jìn)行培訓(xùn)，關(guān)注人員是否具備資金管理工作方面能力。同時財務(wù)人員還要到外部進(jìn)行培訓(xùn)，讓財務(wù)人員定期與同行交流工作經(jīng)驗，確保財務(wù)人員具備資金管理方面的能力。

3.2 優(yōu)化授權(quán)審批管理

第一，對授權(quán)審批層級進(jìn)行合理劃分。企業(yè)實(shí)施授權(quán)審批工作，包括集體審批和個人審批。對于日常小額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，可以由人員根據(jù)自身工作情況，在人員職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施審批。例如，對于預(yù)算內(nèi)的事項，可以由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。集體審批主要是對企業(yè)重大事項、預(yù)算外支出等以集體討論方式審批。

第二，形成對授權(quán)審批工作的追責(zé)機(jī)制。企業(yè)實(shí)施授權(quán)審批應(yīng)該對各類事項進(jìn)行充分控制，無論是企業(yè)的基層還是管理層的各項工作都要經(jīng)過審批，以此達(dá)到提高企業(yè)各項工作執(zhí)行嚴(yán)肅性的目標(biāo)。同時企業(yè)在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，要明確各級人員工作職責(zé)，形成合理的管理機(jī)制及責(zé)任追究機(jī)制，以此確保授權(quán)審批工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。若對人員職責(zé)約束不力，那么就可能引發(fā)審批環(huán)節(jié)中的風(fēng)險。企業(yè)在審批過程中，若后續(xù)發(fā)現(xiàn)人員濫用職權(quán)、違規(guī)審批等一系列問題，要對相關(guān)問題進(jìn)行追責(zé)。通過科學(xué)的追責(zé)機(jī)制，有助于讓企業(yè)形成對人員嚴(yán)格的約束措施，達(dá)到提高授權(quán)審批事項規(guī)范性的目標(biāo)。

第三，完善授權(quán)審批程序。在企業(yè)授權(quán)審批環(huán)節(jié)，科學(xué)的授權(quán)審批機(jī)制要求各級人員在工作環(huán)節(jié)中有序協(xié)調(diào)、各司其職，防控管理環(huán)節(jié)風(fēng)險。企業(yè)在授權(quán)審批過程，要根據(jù)各項工作情況明確授權(quán)審批權(quán)限的流程要求。例如，在執(zhí)行授權(quán)審批過程中，由資金申請人向主管領(lǐng)導(dǎo)提出用款需求，明確款項用途、支付時間等方面的信息，之后由負(fù)責(zé)審批的人員根據(jù)審批程序?qū)ο嚓P(guān)資金進(jìn)行檢查，分析是否符合法律法規(guī)以及企業(yè)預(yù)算安排，再對各項工作進(jìn)行檢查，最終完成審批。審批完成之后要由財務(wù)部門對相關(guān)事項進(jìn)行復(fù)核，檢查單據(jù)是否齊全、金額是否準(zhǔn)確、支付方式是否存在問題等，財務(wù)人員復(fù)核完成之后交由出納辦理付款。

3.3 改進(jìn)收支控制

第一，規(guī)范收支憑證管理。原始憑證作為資金管理環(huán)節(jié)中的重要依據(jù)，原始憑證管理環(huán)節(jié)要對收款原始憑證、付款原始憑證進(jìn)行科學(xué)控制，以此準(zhǔn)確記錄收支業(yè)務(wù)情況，規(guī)避資金風(fēng)險發(fā)生的可能性。一方面，優(yōu)化原始憑證控制流程。原始憑證包括企業(yè)自制或購買的原始憑證，對于紙質(zhì)原始憑證要加蓋財務(wù)章，并在票據(jù)登記簿上登記，確保票據(jù)連號，之后交由財務(wù)部門進(jìn)行保管。在票據(jù)使用過程中，所有使用過程都要得到記錄，對于票據(jù)作廢時間也要加蓋作廢章，并妥善保管作廢票據(jù)。在收支原始憑證管理環(huán)節(jié)，應(yīng)優(yōu)先使用電子票據(jù)，以此確保各項業(yè)務(wù)監(jiān)控流程更加科學(xué)［2］。另一方面，改進(jìn)付款原始憑證控制。企業(yè)在開展付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，所有的支付活動都要經(jīng)過嚴(yán)格控制，對付款事項各類信息進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，確保付款環(huán)節(jié)，要在付款原始憑證上明確支付金額、支付時間、支付方式，必要時還要附上合同或說明，確保所有付款原始憑證準(zhǔn)確，并在企業(yè)規(guī)定程序經(jīng)過審批之后才能夠開展。同時在付款原始憑證管理環(huán)節(jié)，要對支票予以重點(diǎn)保管，支票要由出納進(jìn)行保管和開具，并且出納在保管支票的同時，不得保管財務(wù)印章，避免發(fā)生挪用公款的問題。

第二，優(yōu)化結(jié)算方式。在企業(yè)實(shí)施收支管理環(huán)節(jié)中，科學(xué)的收支管理是規(guī)范資金管理體系的重要方法，常見的結(jié)算方式包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金結(jié)算。非現(xiàn)金結(jié)算主要有轉(zhuǎn)賬等多種方式，能夠有效減少人員接觸現(xiàn)金的機(jī)會，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先使用轉(zhuǎn)賬方式辦理結(jié)算。同時，企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)中要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，對于超限的庫存現(xiàn)金要及時存入銀行，嚴(yán)控坐支行為發(fā)生的可能性，不得設(shè)置賬外賬，以此來清晰體現(xiàn)出現(xiàn)金收支的情況，防控舞弊問題發(fā)生的可能性。

3.4 優(yōu)化預(yù)算管理

第一，優(yōu)化預(yù)算編制流程。一方面，改進(jìn)預(yù)算編制方法。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制環(huán)節(jié)，合理的編制優(yōu)化措施要求企業(yè)確保收支事項能夠按照預(yù)算要求得到合理執(zhí)行，對于不同收支事項要選擇合理的編制方法。常見的預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等。例如，相關(guān)支出事項不會發(fā)生重大改變的，可以采用增量預(yù)算的方式進(jìn)行確定，在結(jié)合上一年度工作情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。對于可能發(fā)生重大改變的支出，應(yīng)采用零基預(yù)算的方式，在充分考慮下一年度工作安排及自身工作實(shí)際的基礎(chǔ)上實(shí)施編制。另一方面，建立上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。企業(yè)基層人員作為企業(yè)收支活動的主體，在執(zhí)行預(yù)算編制環(huán)節(jié)中應(yīng)采用上下結(jié)合的模式，充分關(guān)注基層人員實(shí)際工作情況。上下結(jié)合的預(yù)算編制方式要充分結(jié)合基層的特點(diǎn)，確保預(yù)算編制方案能夠符合基層實(shí)際要求，形成合理的預(yù)算編制方案。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要由基層部門根據(jù)自身資金收支需求，合理確定預(yù)算方案之后提交至財務(wù)部門，由財務(wù)部門進(jìn)行匯總之后分析預(yù)算是否符合要求。如預(yù)算基本符合要求，則提交至管理層進(jìn)行審批。若預(yù)算中存在重大問題，則要進(jìn)行反復(fù)協(xié)調(diào)，形成合理的預(yù)算方案。

第二，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。企業(yè)在形成預(yù)算之后，要確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，形成完善的預(yù)算執(zhí)行細(xì)則及預(yù)警機(jī)制，確保各預(yù)算項目要求能夠得到有序推進(jìn)和落實(shí)。一方面，形成預(yù)算預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算工作可能存在各類問題，企業(yè)要形成科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，定期確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析預(yù)算是否存在偏差。如果資金支出環(huán)節(jié)產(chǎn)生偏差，就要對存在的偏差進(jìn)行細(xì)致分析，判斷是否屬于企業(yè)收支控制不力而導(dǎo)致的偏差。通過因素分析法的方式，找到預(yù)算偏差的具體成因，并形成相應(yīng)的考核機(jī)制，確保各類偏差能夠得到及時解決。另一方面，建立預(yù)算執(zhí)行控制體系。完善的預(yù)算執(zhí)行控制措施，要求在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)形成合理的約束機(jī)制，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。

第三，形成合理的預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算考核機(jī)制作為預(yù)算管理工作流程中的重要一環(huán)，是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價的重要方法。合理的預(yù)算考核要分析人員工作情況，并根據(jù)人員實(shí)際情況形成科學(xué)的獎懲機(jī)制。一方面，企業(yè)在預(yù)算考核過程中，要按照獎懲并重的方式，全方位分析人員工作情況，并建立分級考核措施，對不同層級人員的具體工作情況進(jìn)行考核。同時，在考核環(huán)節(jié)要按照公平公正的原則，確保考核工作能夠得到各級人員的認(rèn)可。另一方面，企業(yè)要對考核制度形成科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，對人員預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及預(yù)算開展效果實(shí)施考核。完成考核之后，應(yīng)該將預(yù)算考核結(jié)果和人員薪酬等相掛鉤，體現(xiàn)出對人員獎懲并重的管理思路。對于有效完成預(yù)算工作任務(wù)的人員給予適當(dāng)?shù)募睿òl(fā)放獎金等方式，對于未完成預(yù)算的人員則扣除獎金等，予以懲罰。

3.5 實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督

第一，對資金管理活動進(jìn)行稽核。在資金管理環(huán)節(jié)，科學(xué)的稽核措施能夠檢查資金管理活動的規(guī)范性及合理性。資金稽核作為內(nèi)部監(jiān)督的重要舉措，由財務(wù)部門人員每日進(jìn)行。在執(zhí)行稽核環(huán)節(jié)中要檢查各項賬目記錄及各項經(jīng)濟(jì)行為是否規(guī)范、合法，檢查相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合理性、有效性及可能存在的風(fēng)險。通過檢查各環(huán)節(jié)活動情況，關(guān)注管理流程中各類事項狀態(tài)，做到對管理環(huán)節(jié)各類信息的嚴(yán)格檢查。同時通過建立人員追責(zé)機(jī)制，對管理環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險建立相應(yīng)的控制機(jī)制。

第二，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。在資金管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重點(diǎn)，合理的內(nèi)部審計機(jī)制要對資金管理活動各類事項進(jìn)行審計監(jiān)督和檢查，分析各類事項的開展?fàn)顟B(tài)。在執(zhí)行內(nèi)部審計過程中，企業(yè)要形成日常審計和專項審計相結(jié)合的審計方式。日常審計是定期對資金管理工作情況進(jìn)行檢查，分析是否落實(shí)不相容職務(wù)分離原則、授權(quán)審批事項是否規(guī)范等。專項審計主要是對企業(yè)重大資金支出事項進(jìn)行專門檢查和分析，關(guān)注相關(guān)事項中是否存在風(fēng)險。

4 結(jié)語

資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，也是企業(yè)開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。資金具有高流動性、低安全性的特點(diǎn)，也是企業(yè)管理難度最大的資產(chǎn)。由于資金管理風(fēng)險相對較高、管理流程相對較復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)資金管理工作難度較大。企業(yè)要充分認(rèn)識到資金管理工作的重要價值。通過建立健全資金管理制度體系，防控資金管理環(huán)節(jié)可能存在的各類風(fēng)險點(diǎn)，規(guī)避資金管理不當(dāng)所帶來的各類問題。本文對企業(yè)資金管理工作進(jìn)行研究，探討了資金管理工作中的風(fēng)險點(diǎn)及具體的控制措施，對于提高企業(yè)資金管理活動的科學(xué)性及改進(jìn)企業(yè)管理體系具有一定意義。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡介］應(yīng)麗紅，女，江西人，廣東東源新地股份有限公司，中級會計師，本科，研究方向：資金管理。