保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制變革初探：挑戰(zhàn)與發(fā)展

［摘 要］金融保險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不僅是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，也是促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)和提升效益的關(guān)鍵。文章概述保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制變革的背景，強(qiáng)調(diào)全球化、監(jiān)管加強(qiáng)和技術(shù)革新對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)帶來的深刻影響。通過保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的案例分析，揭示現(xiàn)有審計(jì)機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作中面臨的一系列挑戰(zhàn)，最后提出不但要科學(xué)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，也要重視審計(jì)深度與覆蓋設(shè)計(jì)，在加強(qiáng)線上審計(jì)工作開展的同時(shí)，還要重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督控制以及重點(diǎn)培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)管理人員，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)的整體效能，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性，從而在市場中保持競爭優(yōu)勢。

［關(guān)鍵詞］保險(xiǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)機(jī)制；變革

在當(dāng)前金融行業(yè)的快速演變中，保險(xiǎn)公司處于一個(gè)充滿挑戰(zhàn)的監(jiān)管框架和競爭格局之下；內(nèi)部審計(jì)作為確保公司風(fēng)險(xiǎn)得到妥善管理并為關(guān)鍵決策提供堅(jiān)實(shí)支撐的核心環(huán)節(jié)，其結(jié)構(gòu)的先進(jìn)性和執(zhí)行的高效性變得十分重要。因此，保險(xiǎn)公司必須重視并改進(jìn)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決當(dāng)前保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善、審計(jì)深度與覆蓋面不足、線上審計(jì)難以開展、審計(jì)結(jié)果監(jiān)督不力及專業(yè)審計(jì)人員短缺等問題，旨在幫助保險(xiǎn)公司構(gòu)建更為科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)體系，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制變革背景

首先，全球化的浪潮推動(dòng)了保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的國際化擴(kuò)張，帶來了多樣化的風(fēng)險(xiǎn)類型和復(fù)雜的運(yùn)營環(huán)境，這要求內(nèi)部審計(jì)不僅要跨越地理界限，還要適應(yīng)不同文化背景下的審計(jì)需求和挑戰(zhàn)。其次，技術(shù)的革新，特別是信息技術(shù)的飛躍，已經(jīng)為保險(xiǎn)公司開辟了新的業(yè)務(wù)運(yùn)作途徑和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，內(nèi)部審計(jì)需緊跟這一趨勢，采用先進(jìn)的技術(shù)手段，比如數(shù)據(jù)分析和算法模型，以提升審計(jì)的效率和精確度，更有效地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)［1］。最后，監(jiān)管環(huán)境的加強(qiáng)使得對(duì)保險(xiǎn)公司的合規(guī)性、透明度及風(fēng)險(xiǎn)管理的要求愈發(fā)嚴(yán)格，內(nèi)部審計(jì)作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，需要確保公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程符合監(jiān)管要求，幫助公司避免違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和潛在的財(cái)務(wù)損失。

2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)案例分析

首先，某人壽保險(xiǎn)公司的審計(jì)團(tuán)隊(duì)利用抽樣審查和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)了收入確認(rèn)的延遲問題，導(dǎo)致利潤被高估。通過實(shí)施新的會(huì)計(jì)政策和加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制，公司顯著提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的審計(jì)重點(diǎn)放在合規(guī)性上，特別是反洗錢法規(guī)的遵守。審計(jì)揭示了客戶身份驗(yàn)證流程的缺陷，公司通過加強(qiáng)合規(guī)培訓(xùn)和改進(jìn)盡職調(diào)查流程，有效降低了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。第三，某健康保險(xiǎn)公司的審計(jì)關(guān)注信息技術(shù)系統(tǒng)的安全性和隱私保護(hù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)和訪問控制不足，公司隨后投資于網(wǎng)絡(luò)安全措施，并實(shí)施了更嚴(yán)格的訪問控制政策，從而提升了信息系統(tǒng)的安全性。最后，某養(yǎng)老保險(xiǎn)公司的審計(jì)專注于評(píng)估和提高理賠處理和客戶服務(wù)的運(yùn)營效率，針對(duì)理賠流程煩瑣和客戶滿意度低的問題，公司簡化了理賠流程，并引入了自動(dòng)化工具，顯著提高了服務(wù)質(zhì)量和效率［2］。

3 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制面臨的挑戰(zhàn)

3.1 缺乏完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

首先，內(nèi)部審計(jì)若要發(fā)揮其效能，獨(dú)立性不可或缺。但在實(shí)踐中，審計(jì)與被審計(jì)單位之間界限的不明確，往往削弱了這一獨(dú)立性，加之審計(jì)職能的界定模糊，使審計(jì)任務(wù)不能清晰地從常規(guī)業(yè)務(wù)中分離出來，影響了審計(jì)結(jié)論的可靠性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)的有效性，主要依賴對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的精確識(shí)別和評(píng)估。然而，一些公司仍在采用陳舊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，限制其對(duì)新興風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和量化能力，特別是那些由技術(shù)革新和市場動(dòng)態(tài)引起的風(fēng)險(xiǎn)，此做法導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃的制定針對(duì)性不足，進(jìn)而影響到審計(jì)資源的合理配置和有效利用［3］。最后，內(nèi)部審計(jì)之所以關(guān)鍵，是因?yàn)槠淠軌蚪沂締栴}，使這些問題能夠被管理層迅速識(shí)別和解決，但當(dāng)前由于審計(jì)報(bào)告缺乏統(tǒng)一格式、信息傳遞速度緩慢及管理層對(duì)審計(jì)建議的重視不足，審計(jì)成果的應(yīng)用受到削弱，問題的糾正被延遲，影響了審計(jì)對(duì)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化的積極貢獻(xiàn)。

3.2 審計(jì)深度與覆蓋面不足

首先，保險(xiǎn)公司的審計(jì)，往往只專注于傳統(tǒng)或核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而忽視了新拓展的市場和產(chǎn)品，如特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)或在線保險(xiǎn)服務(wù)，導(dǎo)致這些新興領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)未能得到充分識(shí)別和評(píng)估。其次，保險(xiǎn)公司的審計(jì)團(tuán)隊(duì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，由于審計(jì)范圍的限制，未能深入探究每個(gè)業(yè)務(wù)層面，特別是在面對(duì)那些結(jié)構(gòu)復(fù)雜或缺乏標(biāo)準(zhǔn)化流程的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未能充分識(shí)別和評(píng)估其中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。第三，在審計(jì)過程中，保險(xiǎn)公司未能識(shí)別和評(píng)估所有關(guān)鍵控制點(diǎn)，尤其是那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性、合規(guī)性至關(guān)重要的控制點(diǎn)，從而留下了內(nèi)控的缺口。最后，由于未根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理分配，保險(xiǎn)公司未能在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的審計(jì)工作方面投入足夠的資源，與此同時(shí)，相對(duì)安全的區(qū)域卻遭受過于頻繁的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)效率降低，影響了審計(jì)成果的整體質(zhì)量。

3.3 線上審計(jì)工作難以開展

線上審計(jì)在保險(xiǎn)公司的應(yīng)用受到技術(shù)瓶頸和數(shù)據(jù)合規(guī)性的雙重考驗(yàn)。一方面，在技術(shù)方面存在挑戰(zhàn)。保險(xiǎn)公司執(zhí)行線上審計(jì)任務(wù)時(shí)，經(jīng)常遭遇技術(shù)和資源配備上的障礙，審計(jì)人員需依賴高級(jí)審計(jì)軟件來處理和分析大量數(shù)據(jù)，但部分公司在這方面的投資不足，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)獲取、存儲(chǔ)及分析方面遭遇瓶頸，另外，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能因缺乏足夠的技術(shù)培訓(xùn)而難以有效利用這些工具。另一方面，數(shù)據(jù)的安全與合規(guī)性存在問題。審計(jì)線上化使數(shù)據(jù)保護(hù)和法規(guī)遵從成為保險(xiǎn)公司的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為防止客戶和商業(yè)信息泄露，公司需執(zhí)行嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)安全策略，審計(jì)團(tuán)隊(duì)也需要深刻理解并能準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)安全法規(guī)，加之線上審計(jì)往往涉及跨國操作，必須應(yīng)對(duì)多元法域下的法規(guī)差異，這進(jìn)一步提高了合規(guī)成本，增加了審計(jì)工作的難度和復(fù)雜度［4］。

3.4 審計(jì)成果監(jiān)督存在不足

首先，審計(jì)結(jié)果跟進(jìn)缺失。在審計(jì)結(jié)束后，公司未針對(duì)識(shí)別出的問題和提出的改進(jìn)建議迅速采取行動(dòng)，使得審計(jì)成果未能有效促進(jìn)公司流程和政策的優(yōu)化，從而降低了審計(jì)的影響力和實(shí)用性。其次，管理層忽視審計(jì)意見。尤其在快速?zèng)Q策和問題解決時(shí)，管理層還未能充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)報(bào)告的重要性，對(duì)審計(jì)建議不夠重視，導(dǎo)致已識(shí)別的問題未能得到及時(shí)解決，持續(xù)影響公司的運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理。最后，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。在審計(jì)建議執(zhí)行的關(guān)鍵時(shí)刻，如果保險(xiǎn)公司未建立一套完整的監(jiān)督體系來確保審計(jì)建議得到執(zhí)行，缺乏定期的監(jiān)督審查和反饋機(jī)制，將導(dǎo)致審計(jì)所揭示的問題和提出的改進(jìn)措施未能及時(shí)推動(dòng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際提升。

3.5 缺乏專業(yè)審計(jì)管理人員

首先，保險(xiǎn)公司缺少經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)管理人員，會(huì)使審計(jì)工作難以達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，降低審計(jì)的質(zhì)量和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。其次，專業(yè)審計(jì)人員的不足導(dǎo)致對(duì)公司運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面和深入，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和量化新興風(fēng)險(xiǎn)，影響風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效制定和執(zhí)行。第三，保險(xiǎn)公司缺乏專業(yè)審計(jì)管理人員推動(dòng)審計(jì)方法和工具的創(chuàng)新與更新，使得審計(jì)工作難以適應(yīng)技術(shù)發(fā)展和市場變化，限制了審計(jì)的效率和創(chuàng)新能力。最后，專業(yè)審計(jì)管理人才的缺乏影響保險(xiǎn)公司培養(yǎng)新一代審計(jì)人員和構(gòu)建高效團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致審計(jì)部門的整體發(fā)展和效能受限，難以滿足公司日益增長的審計(jì)需求。

4 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制變革路徑

4.1 科學(xué)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)明確審計(jì)部門的獨(dú)立性，制定清晰的審計(jì)流程，界定獨(dú)立審計(jì)的職責(zé)和界限，避免利益沖突，并實(shí)施審計(jì)人員的定期輪換機(jī)制，以減少與被審計(jì)部門的過密聯(lián)系，確保審計(jì)工作的客觀性和權(quán)威性。其次，保險(xiǎn)公司需采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和人工智能技術(shù)，以提高對(duì)新興風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和量化能力，不僅要定期對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展技術(shù)培訓(xùn)，提升其對(duì)市場波動(dòng)和技術(shù)進(jìn)步的響應(yīng)能力，還要與風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立緊密的協(xié)作和信息共享機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理策略相一致。最后，保險(xiǎn)公司必須規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式，以增強(qiáng)信息傳遞的一致性和速度，并優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)與管理層的溝通流程，加快審計(jì)發(fā)現(xiàn)的通報(bào)并引起關(guān)注，再實(shí)施審計(jì)建議的監(jiān)控機(jī)制，跟蹤問題解決的進(jìn)展，以提高審計(jì)工作的實(shí)效性和推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)優(yōu)化。

4.2 重視審計(jì)深度與覆蓋設(shè)計(jì)

首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)確保審計(jì)計(jì)劃包含所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，特別是新市場和產(chǎn)品，如特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和在線服務(wù)，通過定期審查和更新審計(jì)計(jì)劃，確保新興風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)識(shí)別和評(píng)估。其次，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采用更深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，如對(duì)復(fù)雜和非標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程的細(xì)致分析，并利用數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)建模技術(shù)，提高對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力。第三，保險(xiǎn)公司在審計(jì)過程中應(yīng)特別關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和合規(guī)性有重大影響的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過建立全面的內(nèi)部控制評(píng)估體系，確保所有關(guān)鍵控制活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋。最后，保險(xiǎn)公司應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行精準(zhǔn)分配，重點(diǎn)保障高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的審計(jì)深度，同時(shí)降低對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的審計(jì)頻率，并且建立靈活的審計(jì)計(jì)劃和資源調(diào)配機(jī)制，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

4.3 加強(qiáng)線上審計(jì)工作開展

一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加大對(duì)審計(jì)技術(shù)的投入，如采購先進(jìn)的審計(jì)軟件和升級(jí)信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，以優(yōu)化數(shù)據(jù)處理、存儲(chǔ)和分析能力，并且為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供定期的技術(shù)培訓(xùn)，確保其能夠熟練使用這些工具，提高審計(jì)效率［5］。另一方面，保險(xiǎn)公司必須建立健全的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系，如數(shù)據(jù)加密、訪問控制和安全審計(jì)等，以降低信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)接受針對(duì)數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)的深入培訓(xùn)，確保對(duì)法規(guī)有充分的理解和正確應(yīng)用；對(duì)于跨國審計(jì)，則需建立跨部門協(xié)作機(jī)制，解決不同法域法規(guī)差異，并通過合規(guī)性管理工具來降低合規(guī)成本，簡化審計(jì)流程。

4.4 重視審計(jì)結(jié)果監(jiān)督控制

首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立一個(gè)系統(tǒng)化的審計(jì)結(jié)果跟進(jìn)流程，確保在審計(jì)結(jié)束后，所識(shí)別的問題和建議能夠得到迅速的響應(yīng)和執(zhí)行；通過定期召開審計(jì)結(jié)果回顧會(huì)議，確保管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)給予足夠的重視，并采取相應(yīng)的行動(dòng)。其次，保險(xiǎn)公司可以通過培訓(xùn)和溝通，增強(qiáng)管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告重要性的認(rèn)識(shí)，明確審計(jì)建議對(duì)公司流程優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，將審計(jì)建議的執(zhí)行情況納入管理層的績效考核體系，以提高管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果的響應(yīng)速度和執(zhí)行力度。最后，保險(xiǎn)公司需要構(gòu)建一個(gè)全面的監(jiān)督體系，如定期的監(jiān)督審查和反饋機(jī)制，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行；利用審計(jì)追蹤軟件等信息技術(shù)工具來監(jiān)控審計(jì)建議的執(zhí)行進(jìn)度，并建立一個(gè)透明的報(bào)告機(jī)制，以便及時(shí)識(shí)別和解決執(zhí)行過程中的問題。

4.5 培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)管理人員

首先，保險(xiǎn)公司需引進(jìn)和培養(yǎng)具備豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的管理人才，確保審計(jì)工作遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，并定期對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，以進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量。其次，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員組成的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，深入分析和評(píng)估公司運(yùn)營中的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并量化新興風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效制定和執(zhí)行提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第三，保險(xiǎn)公司應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)采用新技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析和人工智能工具，以提高審計(jì)效率和創(chuàng)新能力，并為審計(jì)人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，確保其技能與行業(yè)發(fā)展保持同步。第四，保險(xiǎn)公司需實(shí)施系統(tǒng)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，涵蓋專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)規(guī)劃和領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展，吸引和保留新一代審計(jì)人才；另外，通過團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)和跨部門合作，構(gòu)建一個(gè)高效協(xié)作的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，滿足公司不斷增長的審計(jì)需求。

5 結(jié)語

綜上所述，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的變革是適應(yīng)全球化、技術(shù)革新和監(jiān)管加強(qiáng)的必然選擇，通過案例分析，見證了審計(jì)創(chuàng)新在提升運(yùn)營效率和合規(guī)性方面的潛力。面對(duì)挑戰(zhàn)，保險(xiǎn)公司實(shí)施了一系列戰(zhàn)略性措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、深度和廣度，并主動(dòng)整合新技術(shù)，提高審計(jì)流程的數(shù)字化和智能化，為保險(xiǎn)公司在全球市場中保持合規(guī)性、增強(qiáng)競爭力和推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的支撐。本文提出的建議還存在局限性，如案例分析的代表性和普適性有待進(jìn)一步驗(yàn)證，且對(duì)于不同規(guī)模和類型的保險(xiǎn)公司，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的適用性和效果可能存在差異。未來的研究可以進(jìn)一步探索不同業(yè)務(wù)模式和監(jiān)管環(huán)境下的審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新，以及技術(shù)進(jìn)步如何更深層次地影響審計(jì)實(shí)踐。

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［作者簡介］王華巍，女，河北張家口人，中國人民財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)有限公司北部審計(jì)中心，經(jīng)濟(jì)師，在職研究生，研究方向：內(nèi)部控制。