企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，現(xiàn)代企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅收籌劃工作可以起到降本增效的作用。然而，開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，時(shí)常面臨著各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。本文圍繞企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因，進(jìn)而論述涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。通過(guò)有效規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以避免造成經(jīng)濟(jì)損失，還有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)除了要注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益外，還應(yīng)重視企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)稅法的不斷改革與完善，企業(yè)稅收籌劃工作必須與時(shí)俱進(jìn)，嚴(yán)格按照最新的稅法規(guī)定對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)策劃，制定一套完整的納稅方案，盡可能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃不是一朝一夕的事情，應(yīng)遵守法律規(guī)定，通過(guò)合理的避稅途徑，幫助企業(yè)避稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如：折舊固定資產(chǎn)抵稅和稅收優(yōu)惠政策等均符合國(guó)家法律規(guī)定。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，采取科學(xué)合理的稅收籌劃措施，并制定與企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的防范措施，提高企業(yè)稅收籌劃工作的成效。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因分析

稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，在一定程度上關(guān)乎著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作期間，稅務(wù)人員必須根據(jù)國(guó)家稅收的法律法規(guī)以及現(xiàn)階段的稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃內(nèi)容，科學(xué)運(yùn)用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)存貨計(jì)價(jià)等方法進(jìn)行合理避稅，以此降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。然而，在稅收籌劃工作過(guò)程中，可能受種種因素影響而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，比如對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)與理解出現(xiàn)差錯(cuò)，或是缺乏完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，都可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成不良影響。因此，全面深入分析企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）對(duì)稅收政策缺乏深入理解

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一是政策環(huán)境，政策環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作造成深遠(yuǎn)的影響。近年來(lái)，國(guó)家和地方不斷出臺(tái)新的政策文件，且不同地區(qū)的稅收管理政策往往存在一定差異，這給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作增加了難度。有些企業(yè)在稅收籌劃期間，統(tǒng)一采用稅收籌劃方法，遵循稅收制度，落實(shí)上下一體的稅務(wù)管理制度，卻忽略了稅收管理政策的差異化。有些企業(yè)并未了解最新的稅收政策，依然按照原有的稅收政策執(zhí)行，或是對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差，制定的稅務(wù)籌劃方案缺乏合理性。政策環(huán)境的變化會(huì)直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)容，如果企業(yè)對(duì)稅收政策缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未能按照最新的政策要求進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)使企業(yè)遭受不小的經(jīng)濟(jì)損失，還可能危及企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃工作不規(guī)范

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，時(shí)常出現(xiàn)不合理的避稅行為，加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如：一些剛剛成立的企業(yè)，缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)人員，為了降低企業(yè)增值稅的繳納，蓄意偽造成本費(fèi)用增加的收據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)收入減少，同時(shí)企業(yè)所繳納的稅款也相應(yīng)減少，但其行為違反了我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，勢(shì)必會(huì)依法受到懲處。

之所以出現(xiàn)上述狀況，關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不夠規(guī)范。部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，盲目追求自身利益而罔顧法律，為了自身利益做假賬、偷稅漏稅，將國(guó)家的法律法規(guī)拋之于腦后。部分企業(yè)的稅務(wù)工作流程不合理，在業(yè)務(wù)活動(dòng)推進(jìn)過(guò)程中沒(méi)有形成多部門(mén)的協(xié)同配合，未能制定標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，稅務(wù)資料得不到妥善保管。這不僅難以科學(xué)選擇稅務(wù)籌劃方法，無(wú)法獲得籌劃效果，還容易出現(xiàn)責(zé)任不清、相互推諉的情況，使企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

我國(guó)一直提倡企業(yè)合理避稅，不少企業(yè)積極利用營(yíng)改增的政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)削減納稅的目的。但一些企業(yè)雖然關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，但其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏全面、完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

在稅務(wù)籌劃工作中，一些企業(yè)未能建立較為系統(tǒng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，難以采取有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控措施。比如，有的企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，尚未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，很難及時(shí)識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更談不上對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)面臨風(fēng)險(xiǎn)未有應(yīng)對(duì)策略的局面，為此加重了企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)稅務(wù)籌劃存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足直接相關(guān)。工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有限，不了解最新的稅收政策，缺乏較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在工作中無(wú)法主動(dòng)、自覺(jué)做好本職工作，加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作以及管理的難度。

稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)低，會(huì)直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)展。部分企業(yè)招聘稅務(wù)人員要求偏低，只是要求應(yīng)聘者掌握稅收知識(shí)以及相關(guān)的稅法條款即可。簡(jiǎn)單的稅務(wù)知識(shí)并不能作為稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)依據(jù)，極其容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不切實(shí)際，偏離管理要求，做不到合法減少企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

現(xiàn)代企業(yè)要想保持高速穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，不僅要在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等領(lǐng)域下功夫，還要苦練內(nèi)功，持續(xù)強(qiáng)化自身的管理能力。在稅務(wù)籌劃工作中，要加大對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，積極采取相應(yīng)措施防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

（一）嚴(yán)格按照稅收政策要求落實(shí)稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)客觀(guān)環(huán)境的支持，也受到外部環(huán)境的約束和限制。企業(yè)必須針對(duì)環(huán)境變化給予及時(shí)的調(diào)整，積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。對(duì)于稅務(wù)籌劃工作而言，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門(mén)及時(shí)掌握和了解最新的稅收政策，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

稅務(wù)籌劃工作人員需順應(yīng)政策環(huán)境的變化，積極學(xué)習(xí)最新的稅收政策及相關(guān)文件精神，以現(xiàn)行的政策文件指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作?？紤]到不同地區(qū)稅收政策的差異，企業(yè)要在對(duì)所在地區(qū)稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同地區(qū)的分公司采取差異化的稅務(wù)籌劃模式，建立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)分別負(fù)責(zé)不同地區(qū)分公司的稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合各地區(qū)稅收政策特點(diǎn)擬定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，并安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)執(zhí)行。不同地區(qū)分公司的稅務(wù)籌劃工作由總公司進(jìn)行管控，企業(yè)需要具備大局觀(guān)，全面搜集數(shù)據(jù)信息，深入分析企業(yè)商業(yè)需求與區(qū)域政策要求，避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾。為了避免企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策產(chǎn)生認(rèn)知偏差，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，消除稅企之間的信息差，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確稅務(wù)征管的各項(xiàng)要求，及時(shí)了解稅收政策的變化趨勢(shì)，積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)合法合理的稅收籌劃策略，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性與合理性。如果因客觀(guān)因素導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)漏繳稅款的情況，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋?zhuān)瑺?zhēng)取獲得諒解，維持良好的社會(huì)形象。

（二）對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行規(guī)范化建設(shè)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中流傳著“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅”的說(shuō)法，只有選擇合理的避稅方式，減少納稅負(fù)擔(dān)，鞏固企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，間接性做到企業(yè)增收，才是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的聰明之舉。要想做到這一點(diǎn)，需要企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化建設(shè)，保證稅務(wù)籌劃工作有條不紊地順利開(kāi)展。

企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)，在企業(yè)文化中融入稅務(wù)工作方面的內(nèi)容，讓每個(gè)員工都能認(rèn)識(shí)到合法納稅的重要性，在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行避稅處理，杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅問(wèn)題。企業(yè)需要激發(fā)相關(guān)工作人員乃至普通員工的積極性，提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門(mén)的工作配合度，為稅務(wù)籌劃工作提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。要明確稅務(wù)籌劃工作的流程和要求，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面的規(guī)范，完善相關(guān)的制度內(nèi)容，并根據(jù)實(shí)際工作情況及需要進(jìn)行持續(xù)完善。比如，要對(duì)稅務(wù)資料的搜集、整理和保管進(jìn)行規(guī)范管理，建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檔案，制定稅務(wù)檔案管理制度，做好紙質(zhì)、電子檔案的保管和更新工作。財(cái)務(wù)核算是稅務(wù)籌劃過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要確保會(huì)計(jì)核算所記錄的數(shù)據(jù)信息，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)內(nèi)部的資金情況，為財(cái)務(wù)管理人員制定稅務(wù)籌劃管理方案提供參考依據(jù)。

在規(guī)范開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的前提下，合理選擇適合的稅務(wù)籌劃方法?，F(xiàn)階段，避稅方式多種多樣，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況適當(dāng)做出選擇。如稅法以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)對(duì)各種稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析和篩選，選擇適合企業(yè)的優(yōu)惠政策，做到合理避稅。再如轉(zhuǎn)移定價(jià)法，該避稅形式是企業(yè)雙方通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，并按照企業(yè)之間產(chǎn)品交換所獲取的共同利益，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)，通常價(jià)格低于市場(chǎng)公平價(jià)格，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)不納稅的目的。除此之外，避稅方式還包括分?jǐn)傎M(fèi)用法和資產(chǎn)租賃法等，分別利用增加費(fèi)用分?jǐn)偝杀?、扣減稅前利潤(rùn)等方式，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度避稅。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，了解稅務(wù)籌劃工作的方法以及思路，才能合理選擇避稅方式，并利用稅負(fù)差異針對(duì)性完成稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

（三）建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要成立專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)的級(jí)別、職責(zé)、權(quán)限及要求，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)申報(bào)、審核等工作，動(dòng)態(tài)評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范機(jī)制。通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，有效整理涉稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型與指標(biāo)體系，動(dòng)態(tài)分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)并構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，探索涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律。在識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，科學(xué)評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，針對(duì)性制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)接受、避免、轉(zhuǎn)移等策略進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理。對(duì)于較為嚴(yán)重且大概率發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推薦采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。而對(duì)于影響程度較小且發(fā)生概率小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇風(fēng)險(xiǎn)接受策略，爭(zhēng)取將涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

（四）提高稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平

稅務(wù)籌劃人員需掌握專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)之外，還應(yīng)深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、現(xiàn)階段的稅收政策以及財(cái)務(wù)制度等。要鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解最新的稅收政策，準(zhǔn)確理解和掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅收政策之間的關(guān)系，熟練掌握稅務(wù)籌劃工作所涉及的內(nèi)容，在稅收政策的引領(lǐng)下科學(xué)地落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，以此降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。

企業(yè)要明確崗位工作要求，選聘專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)好、工作能力強(qiáng)的人員入職稅務(wù)籌劃崗位。在隊(duì)伍建設(shè)過(guò)程中，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的教育培訓(xùn)，引導(dǎo)工作人員不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，既包括稅收政策、稅務(wù)籌劃方法等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)管理制度、市場(chǎng)形勢(shì)和信息技術(shù)手段等方面內(nèi)容。要為稅務(wù)籌劃人員提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，組織多樣化的進(jìn)修學(xué)習(xí)活動(dòng)，并強(qiáng)化績(jī)效考核工作的成效，打造一支高水平的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，企業(yè)要高度重視對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，不斷提高自身的稅務(wù)籌劃水平，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)要嚴(yán)格按照稅收政策的要求落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化建設(shè)，建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平，以全面、有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。