事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題及完善策略

摘要：事業(yè)單位作為一種特殊的組織形式，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的位置，財(cái)務(wù)管理是確保事業(yè)單位正常運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵舉措，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理順利實(shí)施的有效手段。為了保證各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性，事業(yè)單位務(wù)必加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，為單位可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)而有力的保障。但是根據(jù)實(shí)際結(jié)果來看，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中還存在著諸多不足之處，限制著財(cái)務(wù)管理實(shí)際作用的發(fā)揮。基于此，本文就事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的問題及完善策略展開討論，首先敘述了推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)單位的重要意義，其次整理出當(dāng)前真正操作過程中出現(xiàn)的一系列問題，諸如內(nèi)控意識(shí)較薄弱、相關(guān)體系待健全、人員綜合素養(yǎng)需提升、實(shí)施過程監(jiān)管力度不足等，最后針對(duì)性地提出優(yōu)化建議，旨在為相關(guān)人員帶來一定工作靈感，推動(dòng)單位高質(zhì)量開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；完善策略

現(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動(dòng)著社會(huì)需求也開始千變?nèi)f化，給事業(yè)單位發(fā)展帶來不小的壓力，其作為我國(guó)公共服務(wù)和社會(huì)管理的重要機(jī)構(gòu)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中有著舉足輕重的作用。因此，更要起到模范帶頭作用，落實(shí)相關(guān)文件政策，加快轉(zhuǎn)型步伐以符合新時(shí)期發(fā)展要求，逐步朝著現(xiàn)代化方向進(jìn)發(fā)。想要在如今激烈的環(huán)境中繼續(xù)維持優(yōu)勢(shì)，單位一定要不斷增強(qiáng)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、創(chuàng)新自身管理模式、重塑組織架構(gòu)、提高內(nèi)控人員專業(yè)能力、加強(qiáng)實(shí)施過程的監(jiān)督管控等，只有真正落實(shí)以上措施，才能切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，讓事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮積極作用，給人民群眾提供更高質(zhì)量的服務(wù)。

一、事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要意義

（一）有助于單位防范各類風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，可以更深入、全面地分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度與細(xì)致度，在此過程中還能找出隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為單位預(yù)留大量時(shí)間及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略，最大限度減小風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位造成的損失。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系要求單位實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程，每個(gè)環(huán)節(jié)安排專門的監(jiān)管人員，能夠保證內(nèi)控工作真正落地，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)促進(jìn)各部門數(shù)據(jù)相互流通，幫助單位整理風(fēng)險(xiǎn)清單，構(gòu)建更完整的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，保證各層級(jí)、各部門實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

（二）有助于樹立良好社會(huì)形象

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠促進(jìn)部門與員工之間的溝通交流，增強(qiáng)其協(xié)作意識(shí)，由此充分調(diào)動(dòng)員工的自主能動(dòng)性，全心全意投入到內(nèi)控工作當(dāng)中，提升單位凝聚力，促進(jìn)自身管理效率與服務(wù)水平提升，增加群眾對(duì)單位的滿意度。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施能加強(qiáng)單位工作人員的責(zé)任感，提高活動(dòng)執(zhí)行過程的規(guī)范性，有效解決事業(yè)單位發(fā)展過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作問題，使單位始終圍繞清正廉潔的原則開展相關(guān)工作。此外，在當(dāng)前全面深化改革的背景下，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面提出了更高的要求，因此，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，是事業(yè)單位符合新時(shí)代發(fā)展需求的重要體現(xiàn)，有利于單位樹立良好的社會(huì)形象。

二、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中遇到的問題

（一）整體財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)控環(huán)境欠佳

首先，單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)缺乏重視，沒有體會(huì)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性，對(duì)于該項(xiàng)工作的投入力度較小，導(dǎo)致單位缺少充分的技術(shù)、人才為財(cái)務(wù)內(nèi)控做支撐。其次，缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的宣傳和推廣，自上而下都存在財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的問題，單位整體實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境較為匱乏，難以發(fā)揮其真正效用。最后，受到外界環(huán)境影響，員工尚未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)單位的重要作用，對(duì)該項(xiàng)工作缺少認(rèn)可，真正實(shí)踐時(shí)也沒有形成正確的思路，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控效果大打折扣。另外，和以經(jīng)濟(jì)利益為主的企業(yè)相比，事業(yè)單位更具有公益性質(zhì)，日常工作重心放在社會(huì)責(zé)任與公共服務(wù)上，因此整體經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，往往在問題暴露之后才開始設(shè)計(jì)解決方案，給單位造成經(jīng)營(yíng)損失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系待健全，執(zhí)行力度不到位

事業(yè)單位通常更關(guān)注活動(dòng)完成的數(shù)量與質(zhì)量，對(duì)內(nèi)控目標(biāo)方面缺乏重視，在確立內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，沒有結(jié)合內(nèi)外具體情況，導(dǎo)致制定的內(nèi)部控制目標(biāo)與單位實(shí)際現(xiàn)象脫軌，實(shí)施過程出現(xiàn)側(cè)重點(diǎn)偏移、方案可實(shí)施性有待提升等問題。另外，受到傳統(tǒng)的管理模式影響，事業(yè)單位的管理體系大多具有較強(qiáng)的權(quán)威性、制度性，在新形勢(shì)背景下，陳舊的管理體系落后因素逐漸凸顯，很難完全滿足當(dāng)前的單位發(fā)展需求，若堅(jiān)持采用，單位的活動(dòng)實(shí)施過程將缺少靈活性和科學(xué)性。此外，部分單位對(duì)內(nèi)部控制的理解仍然停留在表層階段，尚未形成有效的內(nèi)部控制體系，難以為實(shí)踐提供指導(dǎo)，或者體系內(nèi)容未能得到完全落實(shí)，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)，員工只將財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)做簡(jiǎn)單的工作任務(wù)循規(guī)蹈矩地完成即可，執(zhí)行過程流于形式，制約著內(nèi)部控制進(jìn)一步深入。

（三）部分人員的綜合素養(yǎng)，專業(yè)水平待提升

由于事業(yè)單位特殊的工作性質(zhì)，其人員流動(dòng)速度相較民營(yíng)企業(yè)來說較慢，一些內(nèi)控人員入職時(shí)間偏長(zhǎng)，對(duì)待工作已經(jīng)形成了固化思維，尚未適應(yīng)新型工作模式，且單位提供的培訓(xùn)機(jī)會(huì)有限，他們很難在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變自身觀念，需要漫長(zhǎng)的時(shí)間進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新滯后。此外，部分內(nèi)控人員其實(shí)際能力與崗位要求還有一定差距，專業(yè)水平有待提升，表現(xiàn)在對(duì)數(shù)據(jù)的分析不夠深入、解讀較為淺顯等，未能充分體現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)際價(jià)值，將內(nèi)控工作主觀性認(rèn)為是數(shù)據(jù)的收集和處置，難以準(zhǔn)確解釋數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的關(guān)鍵模式和趨向，無法為管理者制定決策給予可靠的數(shù)據(jù)參考，同時(shí)增加了風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。

（四）監(jiān)管力度不足，績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制有待完善

一些事業(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督方面的獨(dú)立性有待加強(qiáng)，缺乏專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，交給財(cái)務(wù)人員或者其他部門代為監(jiān)管，實(shí)際上，兼任監(jiān)督業(yè)務(wù)的員工對(duì)具體的監(jiān)管流程了解并不深入，難以確保內(nèi)控執(zhí)行過程的規(guī)范性，且對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)難以提出實(shí)質(zhì)性建議。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施缺少激勵(lì)與約束機(jī)制加以輔助，最終實(shí)行效果與員工個(gè)人利益關(guān)聯(lián)性較小，久而久之，員工會(huì)出現(xiàn)疲倦心理，對(duì)該項(xiàng)工作逐漸喪失熱情，削弱了績(jī)效評(píng)價(jià)的激勵(lì)作用，而且容易對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生懷疑，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難進(jìn)一步深入。

三、事業(yè)單位進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）自上而下增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控環(huán)境

單位想要形成自而下的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，先要從領(lǐng)導(dǎo)層開始做起，管理者發(fā)揮模范帶頭作用，查詢大量相關(guān)專業(yè)文獻(xiàn)，在腦海中形成相關(guān)知識(shí)架構(gòu)，多參與內(nèi)控實(shí)施過程，為員工指出重難點(diǎn)，并對(duì)存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)，幫助財(cái)務(wù)內(nèi)控順利實(shí)施。另外，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容的宣傳和推廣力度，通過內(nèi)部刊物、日常會(huì)議等方式，增加財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)在單位的曝光度，使其在潛移默化中深入員工內(nèi)心，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和成果，同時(shí)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面投入充足的人力、物力、財(cái)力支持，將內(nèi)部控制納入單位年度預(yù)算和計(jì)劃，保證該項(xiàng)工作能持續(xù)、穩(wěn)定開展。此外，還要重視增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，單位組織與內(nèi)控相關(guān)的教育講座，管理者引導(dǎo)全體員工共同參與，為其講述內(nèi)部控制相關(guān)概念，增強(qiáng)員工對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)同感，從而積極主動(dòng)地開展相關(guān)工作。培訓(xùn)過程中可以添入經(jīng)典案例，幫助員工學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，還可以定期舉辦交流學(xué)習(xí)會(huì)，要求各關(guān)聯(lián)部門分享學(xué)習(xí)成果，調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)的積極性。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高戴明環(huán)水平

管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，參考事業(yè)單位的特點(diǎn)來明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，圍繞目標(biāo)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單明了的內(nèi)控操作指南，幫助員工真正理解內(nèi)部控制執(zhí)行要求，為后續(xù)真正操作奠定基礎(chǔ)。而后依照各崗位職能，組織關(guān)聯(lián)部門負(fù)責(zé)人參與制度建立過程，共同探討具體內(nèi)容，使內(nèi)控制度細(xì)則更符合不同部門的工作要求，以建立與單位高度匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。同時(shí)，完善組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部控制機(jī)制，并根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容、流程與分工，詳細(xì)劃分各崗位權(quán)責(zé)，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保各層級(jí)員工清楚自身工作內(nèi)容，保質(zhì)保量地履行相應(yīng)職責(zé)，發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正作用。近年來，質(zhì)量管理體系評(píng)定中戴明循環(huán)的重要作用愈發(fā)突出，可以幫助單位更高效地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)逐漸積累的過程，單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況，跟隨外部環(huán)境與單位發(fā)展需求的變化，不斷整改自身制度細(xì)則，在計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、行動(dòng)四項(xiàng)節(jié)點(diǎn)中循環(huán)往復(fù)，持續(xù)提高單位內(nèi)控循環(huán)水平，以構(gòu)建一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制閉環(huán)體系。

（三）加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)內(nèi)控人才

首先，事業(yè)單位應(yīng)定期為員工安排專業(yè)培訓(xùn)課程，幫助員工盡快適應(yīng)全新的工作環(huán)境，可以邀請(qǐng)專業(yè)講師蒞臨指導(dǎo)，向員工演示內(nèi)控工作的規(guī)范性操作，使其有更多機(jī)會(huì)接觸新型管理方法與軟件操作技巧，更好地理解并運(yùn)用這些知識(shí)內(nèi)容。關(guān)注政策與行業(yè)變動(dòng)，單位及時(shí)調(diào)整課程內(nèi)容，促使員工實(shí)時(shí)更新自身知識(shí)技能，在最短時(shí)間內(nèi)提高能力，逐漸符合單位發(fā)展需求。

其次，除了打好知識(shí)基礎(chǔ)以外，單位還應(yīng)當(dāng)舉辦財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)實(shí)踐活動(dòng)，例如內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽、實(shí)操考核等，要求涉及員工必須參與，將所學(xué)理論充分運(yùn)用到實(shí)際情景當(dāng)中，在活動(dòng)中鞏固基礎(chǔ)，同時(shí)查漏補(bǔ)缺，全面提高員工專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。除此之外，事業(yè)單位可以考慮給予相關(guān)人員適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)時(shí)間，例如一周抽取一到兩個(gè)小時(shí)，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，以適應(yīng)不同階段的單位發(fā)展環(huán)境，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。并在內(nèi)部建立溝通與協(xié)作機(jī)制，比如定時(shí)召開跨部門會(huì)議，促進(jìn)內(nèi)控人員與運(yùn)營(yíng)、人力資源、IT等部門的交流，使其深層次了解單位運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)單位的凝聚力與向心力，共同落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控。

最后，新型環(huán)境下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也需要復(fù)合型專業(yè)人才來引領(lǐng)落實(shí)，給單位注入源源不斷的新鮮活力。通過公開招募，單位適當(dāng)增加招聘要求，并提高崗位待遇，以吸引專業(yè)對(duì)口的復(fù)合型人才前來就職，從專業(yè)背景、工作能力、職業(yè)規(guī)劃、道德品質(zhì)等多方面考量，海選出最符合內(nèi)控實(shí)施要求的優(yōu)秀人才。同時(shí)借助新員工的加入，給老員工帶來一定工作壓力，從而充分調(diào)動(dòng)老員工的學(xué)習(xí)熱情，形成良性競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)建積極向上的單位文化。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管，完善績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

單位首先應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，并為其制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的監(jiān)督與評(píng)估，體現(xiàn)監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。同時(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控安排至員工具體工作，落實(shí)責(zé)任機(jī)制以增強(qiáng)員工自我監(jiān)督意識(shí)，培養(yǎng)工作過程中反復(fù)檢查、核對(duì)的良好習(xí)慣，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象，采取糾正和改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的同時(shí)，促使單位內(nèi)控制度進(jìn)一步優(yōu)化，形成良性循環(huán)。

其次，建立激勵(lì)與約束機(jī)制輔助完成財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，將獎(jiǎng)懲內(nèi)容與員工自身利益相關(guān)聯(lián)，比如績(jī)效獎(jiǎng)金浮動(dòng)、崗位晉升機(jī)會(huì)等，對(duì)于內(nèi)控實(shí)施表現(xiàn)突出的員工或者部門，給予資金獎(jiǎng)勵(lì)和口頭激勵(lì)；而違反相關(guān)規(guī)定、執(zhí)行效果不佳的個(gè)人與組織，采取適當(dāng)?shù)膽吞幋胧皶r(shí)與其探討優(yōu)化舉措，保證后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)高質(zhì)量完成。最后還要提高內(nèi)控執(zhí)行過程的透明度，例如及時(shí)公示相關(guān)文件，規(guī)范員工工作行為，確保執(zhí)行流程的規(guī)范性，在績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)歡迎單位員工旁觀評(píng)價(jià)過程，增強(qiáng)其對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的認(rèn)同感。單位還需要積極參與外部評(píng)選、配合外部審計(jì)部門工作，謙虛接受來自外部監(jiān)督部門、專業(yè)機(jī)構(gòu)、同行業(yè)提出的意見，繼而更好地發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的不足，從容應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語

從以上內(nèi)容可以得知，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于單位防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提升工作效率及質(zhì)量，且保證各項(xiàng)決策的科學(xué)性，為事業(yè)單位整體發(fā)展作出有力貢獻(xiàn)。然而，目前單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面依然有較多問題需要解決，只有對(duì)此加強(qiáng)重視，加大執(zhí)行力度，才能構(gòu)建更完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過程的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性。此外，相關(guān)人員還應(yīng)當(dāng)明確自身權(quán)限和職責(zé)，深度剖析開展過程中存在的漏洞，并及時(shí)采取填補(bǔ)措施加以糾正或改進(jìn)，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以推動(dòng)單位健康持續(xù)發(fā)展。

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