數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的稅收征管研究

摘要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，它的興起和發(fā)展對(duì)稅收征管產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，針對(duì)傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的稅收征管體系已無(wú)法高效運(yùn)作，需要重新審視和調(diào)整。如何改進(jìn)稅收征管方式以優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，更好地順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已成為世界各國(guó)普遍面臨的問(wèn)題。我國(guó)稅收征管制度在歷經(jīng)多次改革后不斷完善，無(wú)論是執(zhí)法的規(guī)范性、監(jiān)管的精準(zhǔn)性、還是服務(wù)體系的便捷性和人性化都得到了不同程度的提高，但與現(xiàn)有征管需求仍存在差距。文章就數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀、問(wèn)題，以及面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，并提出一些可行性措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；稅收征管；以數(shù)治稅

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)促進(jìn)稅收征管改革的作用

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在各行業(yè)展現(xiàn)出巨大的商業(yè)機(jī)遇，它的興起和發(fā)展引致營(yíng)商環(huán)境發(fā)生劇變。首先，降低交易成本。數(shù)字技術(shù)的發(fā)展使得交易信息更加透明化，降低了信息不對(duì)稱帶來(lái)的交易成本，使得交易程序簡(jiǎn)易化，企業(yè)可以縮減交易環(huán)節(jié)，直達(dá)消費(fèi)者，降低交易成本。其次，提升市場(chǎng)資源配置效率。通過(guò)大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)，企業(yè)可以精準(zhǔn)地匹配供需，比價(jià)、競(jìng)價(jià)，提升市場(chǎng)效率。最后，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。數(shù)字經(jīng)濟(jì)促進(jìn)政府服務(wù)和監(jiān)管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過(guò)數(shù)字技術(shù)獲取并分析營(yíng)商數(shù)據(jù)，提高了政務(wù)服務(wù)效率和透明度，簡(jiǎn)化企業(yè)行政業(yè)務(wù)流程，提升了營(yíng)商環(huán)境的便利度和吸引力。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)營(yíng)商環(huán)境的影響是積極的。提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的需求，也給政府治理水平和稅務(wù)征管改革提出了更高的要求。

（二）稅收征管體制改革的數(shù)字化趨勢(shì)

自2021年提出《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》以來(lái)，稅收征管面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)，在多個(gè)方面表現(xiàn)出數(shù)字化趨勢(shì)。首先，數(shù)字化技術(shù)被廣泛應(yīng)用于稅收征管過(guò)程中，例如，普通電子發(fā)票的試點(diǎn)推廣和全面應(yīng)用，電子報(bào)稅平臺(tái)、智慧稅務(wù)設(shè)備、個(gè)稅App的應(yīng)用，金稅四期系統(tǒng)的逐步投入，極大降低了納稅人的稅務(wù)遵從成本，提升了征管效率。其次，利用稅收大數(shù)據(jù)開展稅務(wù)服務(wù)、電子發(fā)票管理、征稅管理也是一個(gè)重要方面。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的智能分析，更好了解納稅人的實(shí)際需求和體驗(yàn)，提供更加個(gè)性化的服務(wù)。同時(shí)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、比對(duì)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的精準(zhǔn)監(jiān)控，有效預(yù)防和打擊稅收違法行為，減少稅款流失。最后，數(shù)字化改革也推動(dòng)了稅收征管的智能化發(fā)展。通過(guò)運(yùn)用人工智能、云計(jì)算等技術(shù)手段，可以實(shí)現(xiàn)稅收征管的自動(dòng)化、智能化，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，降低人為因素導(dǎo)致的誤差和違規(guī)行為的發(fā)生率?？梢?，近年來(lái)稅收征管制度也不斷從執(zhí)法和監(jiān)管兩個(gè)層面融入數(shù)字技術(shù)，適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)征管的要求。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)稅收征管治理與之仍然存在適配的偏差，因此本文就數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀、問(wèn)題，以及面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)如何優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，適配數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)行分析，并提出一些可行性措施。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）稅收征管的現(xiàn)狀

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，傳統(tǒng)的稅收征管方式面臨著許多挑戰(zhàn)。目前，全球范圍內(nèi)的稅收征管體系大多基于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式。面臨以下難點(diǎn)：首先，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全球化特征使得跨國(guó)交易和跨國(guó)企業(yè)成為稅收征管的難點(diǎn)。其次，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的虛擬化特征使得傳統(tǒng)稅收征管手段難以適用。最后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也使得現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)和稅收征管流程需要不斷調(diào)整和優(yōu)化。

（二）稅收征管存在的問(wèn)題

1. 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)涉稅信息的獲取、分析、利用難度大

數(shù)字經(jīng)濟(jì)使大量交易信息隱蔽在數(shù)據(jù)海洋。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的興起發(fā)展，帶來(lái)了大量跨境交易，使得課稅主體更加復(fù)雜和隱蔽，自然人作為交易主體，其數(shù)量劇增，其信息淹沒于數(shù)據(jù)海洋。大量交易在數(shù)字平臺(tái)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，交易記錄的追蹤和獲取成本更高，具備隱匿性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以利用傳統(tǒng)的稅務(wù)監(jiān)管方式有效監(jiān)管和獲取涉稅信息。同時(shí)，伴隨數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)引起市場(chǎng)主體關(guān)注。企業(yè)和個(gè)人更加注重保護(hù)隱私信息，這在一定程度上限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息的能力。同時(shí)，數(shù)據(jù)獲取渠道多元化，也使得數(shù)據(jù)的提取成本增加、數(shù)據(jù)可靠性有待檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)分析工具復(fù)雜化。

2. “以數(shù)治稅”稅收征管新模式亟須機(jī)制和技術(shù)支持

傳統(tǒng)以人治稅的模式已不能滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的新型稅務(wù)管理問(wèn)題，因此，征管部門提出“以數(shù)治稅”的新型稅收征管模式，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高度依賴數(shù)據(jù)、高度依賴互聯(lián)網(wǎng)、創(chuàng)新、變革速度快、跨界融合等特點(diǎn)、強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)等特點(diǎn)。這種征管模式必須建立在有效的信息共享機(jī)制上，即需要多個(gè)部門協(xié)同合作，數(shù)據(jù)來(lái)源共享以獲取涉稅信息。同時(shí)也對(duì)現(xiàn)有數(shù)字技術(shù)手段發(fā)展提出更高要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在技術(shù)手段上相對(duì)滯后，無(wú)法及時(shí)掌握和應(yīng)用最新的數(shù)字技術(shù)，從而影響了對(duì)涉稅信息的獲取和分析。

3. 數(shù)字經(jīng)濟(jì)引發(fā)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)難題

（1）傳統(tǒng)國(guó)際稅收原則遇到挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)和交易通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成，超越了行政地域界限，使得傳統(tǒng)的稅收管轄權(quán)面臨挑戰(zhàn)。典型表現(xiàn)就是“常設(shè)機(jī)構(gòu)”這一概念遇到挑戰(zhàn)，已不能作為識(shí)別稅源和協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系的有效手段，出現(xiàn)國(guó)際稅收利益分配不公的問(wèn)題。稅收管轄權(quán)在個(gè)別領(lǐng)域概念模糊，各國(guó)政府都在努力確定自己在跨國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收管轄權(quán)。

（2）國(guó)際稅收公平問(wèn)題遇到挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得一些傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸被取代，喪失生命力，一些小型和微型企業(yè)面臨與壟斷企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)?？鐕?guó)性的數(shù)字公司則享受到了巨大的利潤(rùn)。這使得各國(guó)政府面臨如何確保稅收公平性的問(wèn)題。個(gè)別國(guó)家可能會(huì)對(duì)他國(guó)數(shù)字企業(yè)實(shí)行歧視性稅收政策，從而阻礙這些企業(yè)的發(fā)展。

（3）國(guó)際稅收情報(bào)及信息共享阻礙依舊存在。由于世界政治局勢(shì)的緊張，經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩，各國(guó)在稅收情報(bào)及信息共享方面的合作趨于停滯。這進(jìn)一步阻礙了國(guó)際稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)。

總之，數(shù)字經(jīng)濟(jì)引發(fā)稅收征管產(chǎn)生了許多問(wèn)題，要提高稅收征管水平、提高納稅人遵從度、提升納稅服務(wù)質(zhì)量，政府需要進(jìn)一步優(yōu)化征管制度積極面對(duì)挑戰(zhàn)。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

1. 稅收征管三要素難以確定。掌握稅收征管的各項(xiàng)要素，是順利開展對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效的監(jiān)管和管理的必要條件，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下要素確定面臨挑戰(zhàn)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開展的各類交易使得納稅主體分散化，交易訂單碎片化，按照傳統(tǒng)的納稅主體識(shí)別方法難以鑒別。稅收居民界定困難，傳統(tǒng)的居民稅收管轄權(quán)稅收居民標(biāo)準(zhǔn)按照住所、停留時(shí)間或居住時(shí)間來(lái)界定，但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，自然人可以利用網(wǎng)絡(luò)形式達(dá)到和實(shí)際居住在來(lái)源國(guó)國(guó)內(nèi)同樣收入的目的，法人也可將跨國(guó)公司的功能與收益在全球范圍內(nèi)進(jìn)行資源整合與配置。因此，準(zhǔn)確定義征稅國(guó)的納稅居民成為挑戰(zhàn)。稅源來(lái)源地判斷也產(chǎn)生困難。各國(guó)針對(duì)非居民納稅人管轄的前提是判斷其相關(guān)所得依照來(lái)源國(guó)稅法應(yīng)當(dāng)屬于來(lái)源國(guó)，一般以交易活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及地為判定標(biāo)準(zhǔn)。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，大多數(shù)的交易活動(dòng)都在網(wǎng)上進(jìn)行，資金、技術(shù)、服務(wù)等在全球范圍內(nèi)流動(dòng)，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地點(diǎn)常常無(wú)法確認(rèn)，這給稅收來(lái)源的判斷帶來(lái)挑戰(zhàn)。目前我國(guó)稅收征管制度多適用于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)交易，針對(duì)以上問(wèn)題還需要開展積極的探索。

2. 稅基侵蝕和稅收公平性挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致稅基侵蝕和稅收公平性問(wèn)題凸顯。一些數(shù)字企業(yè)可能通過(guò)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家或地區(qū)來(lái)規(guī)避稅收，這使得一些傳統(tǒng)企業(yè)感到不公平，導(dǎo)致稅收不公問(wèn)題的出現(xiàn)。

3. 對(duì)稅務(wù)信息化建設(shè)的需求急迫。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，交易信息虛擬化、匿名化等特點(diǎn)加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取真實(shí)、完整交易信息的難度。因此，稅務(wù)信息化建設(shè)的重要性凸顯，以加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集、整理和分析能力，提高對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管的能力。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管面臨的機(jī)遇

數(shù)字化經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)稅收征管模式提出諸多挑戰(zhàn)的同時(shí)，也為稅收征管帶來(lái)了新的機(jī)遇?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面體現(xiàn)。

1.數(shù)字化稅務(wù)平臺(tái)提高征納效率。通過(guò)將傳統(tǒng)的紙制報(bào)稅轉(zhuǎn)化為在線申報(bào)，既便利低耗能，也降低了經(jīng)濟(jì)成本。一方面，納稅人可以隨時(shí)隨地進(jìn)行在線申報(bào)，減少了時(shí)間和地域的限制；另一方面，稅務(wù)局可以通過(guò)數(shù)字化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，數(shù)字化稅務(wù)平臺(tái)還可以通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和分析，為稅務(wù)局提供更全面的稅源信息，幫助其更好地進(jìn)行稅收管理和決策。

2. 自動(dòng)化稅務(wù)系統(tǒng)提高納稅風(fēng)險(xiǎn)管理效率。自動(dòng)化稅務(wù)系統(tǒng)，可以自動(dòng)識(shí)別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提示納稅風(fēng)險(xiǎn)，方便確定應(yīng)繳納稅款和罰款。不僅減少稅務(wù)人員的工作量，提高征管效率，還可以避免額外的繳稅成本。此外，自動(dòng)化稅務(wù)系統(tǒng)還可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違規(guī)行為，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3. 個(gè)性化稅務(wù)服務(wù)滿足企業(yè)多元化需求。隨著企業(yè)數(shù)量的增加和經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性的提高，個(gè)性化稅務(wù)服務(wù)的需求變得越來(lái)越重要。稅務(wù)局需要針對(duì)不同企業(yè)的情況提供更加專業(yè)和全面的服務(wù)，幫助企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，避免稅務(wù)糾紛和損失。同時(shí)，通過(guò)提供個(gè)性化服務(wù)，稅務(wù)局還可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為稅收征管提供更準(zhǔn)確的信息。

4. 智能化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估優(yōu)化大數(shù)據(jù)治稅水平。建立智能化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，征管部門可以自動(dòng)分析和評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)提醒企業(yè)采取措施加以防范。同時(shí)，智能化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還可以幫助稅務(wù)局更好地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅收狀況，為稅收征管提供更準(zhǔn)確的信息和決策依據(jù)。

5. 利用數(shù)字技術(shù)加強(qiáng)全球化稅務(wù)合作。稅務(wù)部門可利用數(shù)字技術(shù)，加強(qiáng)國(guó)際合作，稅收情報(bào)交換，提高跨國(guó)稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人全球范圍內(nèi)的稅收征管。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下加強(qiáng)稅收征管的建議

隨著信息技術(shù)的快速革新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與信息技術(shù)的聯(lián)系也愈發(fā)緊密，經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)字化變革趨勢(shì)明顯。基于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的現(xiàn)有稅收征管體系難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，納稅人對(duì)于稅收管理服務(wù)和稅收營(yíng)商環(huán)境提出了更高的要求，也有個(gè)別不法納稅人利用數(shù)字技術(shù)的發(fā)展持續(xù)尋找稅收征管、稅制體系的漏洞，挑戰(zhàn)稅務(wù)征管部門的執(zhí)法能力，挑戰(zhàn)稅務(wù)征管部門的權(quán)威，持續(xù)損害國(guó)家稅收利益。為了更好地應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、改進(jìn)稅收征管流程、加大和創(chuàng)新技術(shù)手段應(yīng)用、加大稅收數(shù)字化人才培養(yǎng)和公眾宣傳力度、加大各部門數(shù)據(jù)信息共享和國(guó)際稅Wqqji1owaDagdTurGGIdIJWr97dB3hnPHYa5ox7IWAc=收情報(bào)合作方面推動(dòng)稅收征管向數(shù)字化方向發(fā)展。

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)，調(diào)整和完善稅制結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)背景下的征管需求，是從制度層面保障對(duì)納稅人友好的營(yíng)商環(huán)境的根本措施?？梢詮膬煞矫嫒胧?，第一，在傳統(tǒng)稅收原則的基礎(chǔ)上，確定適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新原則，包括，納稅人參與原則、大數(shù)據(jù)治稅原則、部門信息共享原則等，一方面，這些原則設(shè)立的初衷充分反映出數(shù)字經(jīng)濟(jì)中數(shù)據(jù)資產(chǎn)要素的價(jià)值創(chuàng)造作用和過(guò)程；另一方面，充分考慮到納稅人的權(quán)益和利益，體現(xiàn)稅收的公平性和效率性。第二，持續(xù)完善、更新稅收法規(guī)和政策，持續(xù)性跟蹤數(shù)字經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的新興業(yè)態(tài)、新商業(yè)運(yùn)行模式，調(diào)整和更新稅收法規(guī)與政策，及時(shí)明確其征收對(duì)象、范圍、稅率，更好實(shí)現(xiàn)“放管服”征管原則，通過(guò)關(guān)注傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下所面臨的稅負(fù)沖擊，隨時(shí)調(diào)整稅收政策以幫扶其順利實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，避免傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)因稅負(fù)壓力過(guò)重衰退、衰落，造成社會(huì)負(fù)擔(dān)，協(xié)助實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)與新興產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展。

（二）改進(jìn)稅收征管流程

通過(guò)數(shù)字化技術(shù)手段，優(yōu)化稅收征管流程，提高征管效率。數(shù)字技術(shù)持續(xù)發(fā)展，繼金稅四期在稅收征管活動(dòng)中逐漸替代金稅三期，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局之后，各級(jí)征管部門也可以將數(shù)據(jù)工具的使用，覆蓋到征管全環(huán)節(jié)，以及內(nèi)部組織管理的各環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)納稅人信息收集的高效化、信息處理的便捷化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織管理的集約化、實(shí)現(xiàn)通過(guò)數(shù)據(jù)預(yù)警提前管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高征管水平和效率。同時(shí)，運(yùn)用信息化、智能化手段，也可以實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)與納稅人的溝通，加強(qiáng)信息共享的程度，加強(qiáng)企業(yè)信息披露要求，提高信息披露的透明度，確保稅收征管的透明度和公平性。同時(shí)，數(shù)據(jù)信息共享手段的應(yīng)用和渠道的通暢，可以使征管部門改變?cè)瓉?lái)被動(dòng)管理的處境，掌握主動(dòng)性，通過(guò)數(shù)據(jù)處理進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將稅收征管風(fēng)險(xiǎn)提前分散和轉(zhuǎn)移，降低后期稅收征繳、稽查管理、執(zhí)法管理的難度，同時(shí)也可以降低納稅人行政業(yè)務(wù)辦理成本、違法風(fēng)險(xiǎn)，最終提高稅收征管的效率和針對(duì)性。改進(jìn)稅收征管流程，通過(guò)稅收征管部門內(nèi)部、多個(gè)行政部門之間信息共享與合作，協(xié)同管稅，真正做到對(duì)納稅人的財(cái)稅特征信息化標(biāo)識(shí)，為每一位納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

（三）加強(qiáng)和創(chuàng)新技術(shù)手段應(yīng)用

在稅收征管中創(chuàng)新和加強(qiáng)技術(shù)手段應(yīng)用是一個(gè)持續(xù)且關(guān)鍵的過(guò)程，主要涉及利用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)提升稅收征管的效率和準(zhǔn)確性?？梢詮囊韵路矫嬲归_，第一，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息收集和處理功能。通過(guò)收集和分析宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)數(shù)據(jù)，企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門可以更準(zhǔn)確地判斷納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況和行為習(xí)慣，對(duì)納稅人進(jìn)行信息化標(biāo)識(shí)，進(jìn)行更精準(zhǔn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分類管理和預(yù)警。例如，目前金稅四期中嵌入的大數(shù)據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)異常行為，及時(shí)采取相應(yīng)的措施。降低了納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人稅收遵從度，也保證了稅收的及時(shí)收繳。第二，在征管中應(yīng)用人工智能技術(shù)。例如，開發(fā)無(wú)接觸智慧辦稅設(shè)備，將注冊(cè)、變更登記、開具繳稅證明等大量經(jīng)常化、簡(jiǎn)便的稅務(wù)業(yè)務(wù)通過(guò)智能設(shè)備的開發(fā)、設(shè)計(jì)用于服務(wù)納稅人，降低納稅人行政業(yè)務(wù)成本，提高辦事效率，也降低了稅務(wù)部門行政成本。機(jī)器學(xué)習(xí)算法，可以幫助稅務(wù)部門更準(zhǔn)確地識(shí)別和分析大數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收問(wèn)題。例如，利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法識(shí)別異常交易行為，自動(dòng)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警可能存在的稅收違法行為。第三，有針對(duì)性地引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)可以應(yīng)用于對(duì)納稅人隱私信息的保護(hù)，可以確保稅收信息的不可篡改，提高征管的可信度和安全性，保障納稅人的權(quán)益。此外，區(qū)塊鏈還可以用于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與納稅人之間的信息透明和共享。第四，持續(xù)優(yōu)化、改進(jìn)電子稅務(wù)管理平臺(tái)。加大對(duì)各類服務(wù)納稅人的電子系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)，運(yùn)用智能技術(shù)，繼續(xù)提升電子稅務(wù)局的便利性和功能，如提供更多的在線服務(wù)，使納稅人能夠更方便地申報(bào)稅款、查詢稅務(wù)信息，從而提升納稅人滿意度。運(yùn)用信息加密技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)等改進(jìn)電子發(fā)票管理系統(tǒng)，保證電子票據(jù)信息的安全性和可靠性，盡早實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化稅務(wù)信息管理。創(chuàng)新和加強(qiáng)技術(shù)手段應(yīng)用在稅收征管中是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需要稅務(wù)部門不斷探索和實(shí)踐，同時(shí)也需要社會(huì)各界的支持和配合。

（四）加大稅收數(shù)字化人才培養(yǎng)和公眾宣傳力度

隨著技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)部門需要引進(jìn)一批具備大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的稅務(wù)專業(yè)人才，這些人才要熟練掌握稅務(wù)業(yè)務(wù)、稅法知識(shí)，要精通數(shù)據(jù)手段和技術(shù)，更好地應(yīng)用這些技術(shù)提升稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)開展對(duì)自有稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干的數(shù)字化培訓(xùn)和教育，提升業(yè)務(wù)人員的數(shù)字技術(shù)運(yùn)用能力，數(shù)據(jù)分析素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。建立稅務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，鼓勵(lì)稅務(wù)人員通過(guò)專業(yè)認(rèn)證，提升自身專業(yè)水平，增強(qiáng)稅收人才隊(duì)伍的綜合技能實(shí)力。通過(guò)加強(qiáng)與其他國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)開展數(shù)字治稅主題的交流合作活動(dòng)，分享經(jīng)驗(yàn)，共同提升稅收管理水平。通過(guò)以上措施的實(shí)施，可以有效提升稅收人才隊(duì)伍的數(shù)字業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)，為稅收管理工作提供有力的人才保障。

最后，還需要在納稅宣傳活動(dòng)中，持續(xù)地提高公眾對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的認(rèn)識(shí)和理解，加強(qiáng)稅收宣傳和教育。通過(guò)廣泛宣傳數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的重要性、意義和影響，引導(dǎo)公眾理解和支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策。

（五）加強(qiáng)各部門數(shù)據(jù)信息共享和國(guó)際稅收情報(bào)合作

稅收征管是一個(gè)涉及多個(gè)部門的復(fù)雜系統(tǒng)，需要強(qiáng)化稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門（如司法、檢察、工商、公安、金融監(jiān)管、銀行等）的合作，實(shí)現(xiàn)多管齊下，信息共享，從征管的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，將稅收風(fēng)險(xiǎn)前置管理、分散、轉(zhuǎn)移，全網(wǎng)絡(luò)覆蓋納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，多角度服務(wù)納稅人的各類行政業(yè)務(wù)需求，同時(shí)共同打擊稅收違法行為。

我國(guó)稅務(wù)部門還需要加強(qiáng)與其他國(guó)家和地區(qū)的合作，共同打擊跨國(guó)避稅行為。例如，稅務(wù)部門可以通過(guò)簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)議來(lái)加強(qiáng)合作，共同打擊跨國(guó)避稅行為。此外，稅務(wù)部門還可以通過(guò)加強(qiáng)信息共享和情報(bào)交換來(lái)提高跨國(guó)稅收征管的效率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)勢(shì)不可擋，稅收征管部門在此背景下，能夠化壓力為動(dòng)力，創(chuàng)新運(yùn)用科學(xué)技術(shù)、數(shù)字工具積極探索、完善法制、加強(qiáng)監(jiān)管、提高服務(wù)質(zhì)量，有助于優(yōu)化稅收征管流程、提高監(jiān)管能力、促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提升公共服務(wù)水平、加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，對(duì)于提高稅收征管水平具有重要意義。通過(guò)稅收征管制度的改革和水平的提高，可以更進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)我國(guó)各行業(yè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，將形成政商共贏的良性循環(huán)。

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＊基金項(xiàng)目：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院校企合作橫向項(xiàng)目“建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)策略研究”（XCXZ-2023-0257）；西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院2024年校級(jí)科研團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目：數(shù)字財(cái)貿(mào)科研團(tuán)隊(duì)（23KYTD04）。

（作者單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院）