大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施要點(diǎn)

摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)在各行各業(yè)得到下沉應(yīng)用，成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和內(nèi)部治理的重要支持，促進(jìn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的邏輯范式轉(zhuǎn)型，對(duì)相關(guān)人員及管理者提出了較高要求。基于此，文章在闡明相關(guān)概念內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，指明了大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的價(jià)值，分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施面臨的困境，并針對(duì)性提出了具體的實(shí)施要點(diǎn)，具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；現(xiàn)實(shí)困境；實(shí)施要點(diǎn)

新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨著全新機(jī)遇和挑戰(zhàn)，特別是隨著新一代數(shù)字技術(shù)的成熟迭代，各行各業(yè)都開(kāi)始探索信息化建設(shè)，并積極尋求有效的轉(zhuǎn)型路徑，其中大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用就是重要選擇。而在企業(yè)稅務(wù)管理領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，能夠有效增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和有效性，最大程度降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要路徑。因此，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施要點(diǎn)的研究，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)必要性和重要性。

一、基本概述

（一）大數(shù)據(jù)

所謂的大數(shù)據(jù)，可以簡(jiǎn)單理解為大規(guī)模數(shù)據(jù)，一是指數(shù)量，二是指范圍，不僅包含常態(tài)化的信息數(shù)據(jù)，還包括各類(lèi)技術(shù)資料及非結(jié)構(gòu)信息等。就技術(shù)層面來(lái)講，大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)存在密切關(guān)聯(lián)，云計(jì)算技術(shù)的輔助能夠進(jìn)一步發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)作用。數(shù)字技術(shù)的成熟發(fā)展讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中數(shù)據(jù)資源的地位得到提升，就本質(zhì)來(lái)講，作為企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)，如何通過(guò)有效管理手段最大程度挖掘釋放其效能，也是企業(yè)內(nèi)部治理革新的重要面向。特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)與其他數(shù)字技術(shù)的協(xié)同演進(jìn)，必然會(huì)產(chǎn)生更大的支持效能。當(dāng)然，大數(shù)據(jù)在為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供更多可能的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)更多挑戰(zhàn)與問(wèn)題。這就需要企業(yè)辯證審視，合理推進(jìn)，保證大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部治理領(lǐng)域的下沉應(yīng)用，其中就包括稅務(wù)會(huì)計(jì)，這也是本文研究的重要出發(fā)點(diǎn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要構(gòu)成，主要工作就是進(jìn)行稅收籌劃、稅金核算等，隨著會(huì)計(jì)職能的邊界延展，稅務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值地位也得到了顯著提升，特別是隨著我國(guó)稅收法律體系的完善，以及稅務(wù)管理信息化水平的提升，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)改革都提出了明確要求。在“金稅四期”系統(tǒng)全面上線的背景下，稅務(wù)總局借助技術(shù)優(yōu)勢(shì)，能夠更為快速精準(zhǔn)地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)也要做出相應(yīng)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立建設(shè)，并通過(guò)技術(shù)嵌入打造完善的系統(tǒng)平臺(tái)，在技術(shù)賦能下完成稅務(wù)會(huì)計(jì)的范式轉(zhuǎn)向和職能拓展，以充分適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)家稅務(wù)管理改革的潮流。本質(zhì)上來(lái)講，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有較強(qiáng)的交叉性、協(xié)同性，需要在既定法律法規(guī)的框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅人納稅過(guò)程的全過(guò)程監(jiān)測(cè)，進(jìn)行精準(zhǔn)核算、規(guī)范申報(bào)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。在稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效支持下，可以完成對(duì)納稅行為的全面核算、精準(zhǔn)記錄、高效匯總，在保證企業(yè)依法依規(guī)進(jìn)行納稅的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)健康發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施價(jià)值

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的引進(jìn)與應(yīng)用，具有非常重要的正向促進(jìn)作用和實(shí)施價(jià)值。

（一）增強(qiáng)決策前瞻性

企業(yè)決策需要具備較強(qiáng)的前瞻性，才能確保其對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的有效指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。而預(yù)測(cè)方向的重點(diǎn)就是各項(xiàng)稅收情況，因?yàn)槎愂涨闆r關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這也決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)結(jié)果會(huì)對(duì)企業(yè)決策前瞻性產(chǎn)生重要影響。大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以借助技術(shù)優(yōu)勢(shì)高效獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)，幫助相關(guān)人員結(jié)合實(shí)際進(jìn)行系統(tǒng)分析和精準(zhǔn)研判，進(jìn)而確保預(yù)測(cè)結(jié)果的客觀性、有效性，為企業(yè)決策科學(xué)生成提供可靠依據(jù)。如在某項(xiàng)目完成后，可以對(duì)其稅務(wù)繳納、優(yōu)惠效益等進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果快速開(kāi)展成本核算，及時(shí)調(diào)整相關(guān)策略。如果缺乏足夠的數(shù)據(jù)支撐，很容易因稅務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)不到位而出現(xiàn)虧損，或帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。顯然，大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下的稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠有效解決上述問(wèn)題，有利于增強(qiáng)企業(yè)決策的前瞻性。

（二）夯實(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部治理領(lǐng)域的下沉應(yīng)用，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)提出了全新要求。傳統(tǒng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施中普遍存在數(shù)據(jù)共享受阻、數(shù)據(jù)處理不足等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部協(xié)同效力和管理效率低下。但在大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能下的稅務(wù)會(huì)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的高效整合、精準(zhǔn)提取、系統(tǒng)分析、高度集成和協(xié)同利用，不僅能夠提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化和整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實(shí)基礎(chǔ)，積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

（三）拓寬會(huì)計(jì)職能邊界

大數(shù)據(jù)技術(shù)加持下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理將打破時(shí)空局限，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、全天候的經(jīng)營(yíng)管理，這也為企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍創(chuàng)造了有利條件，成為企業(yè)參與國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)的重要驅(qū)動(dòng)與保障。但不同地區(qū)、不同國(guó)家在稅收政策上也存在顯著差異，這就要求企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)打破以往的職能束縛，要靈活根據(jù)所在地實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的本地適應(yīng)和市場(chǎng)貼合。特別是隨著企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的創(chuàng)新發(fā)展，以及數(shù)字技術(shù)的迭代升級(jí)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能邊界將得到持續(xù)拓展，以充分滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際需要。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)困境

近年來(lái)，許多企業(yè)管理者都意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域引進(jìn)與應(yīng)用的重要性，并進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)劃部署，采取了一些措施實(shí)施探索，也取得了顯著成效，但受種種因素的影響束縛，企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施推進(jìn)層面還面臨著許多現(xiàn)實(shí)困境。

（一）認(rèn)知困境

大數(shù)據(jù)時(shí)代，社會(huì)各行各業(yè)都迎來(lái)了全新的改革發(fā)展機(jī)遇，如何轉(zhuǎn)變思維理念，全面迎合時(shí)代新變化，就成為企業(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵。就現(xiàn)狀來(lái)講，許多企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)知不夠，在稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的引進(jìn)力度不足，沒(méi)有完全打破傳統(tǒng)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論與思維的框定束縛。一方面，許多企業(yè)管理者對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能稅務(wù)會(huì)計(jì)的革新重視度不夠，缺乏正確的價(jià)值認(rèn)知，無(wú)法從系統(tǒng)層面進(jìn)行頂層規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)有稅務(wù)會(huì)計(jì)還停留在以往單一功能層面上，再加上缺乏完善的理論體系和方法系統(tǒng)支持，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)改革缺乏有效的思想驅(qū)動(dòng)。另一方面，許多稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)知和掌握不足，思想保守，甚至存在抵觸心理。目前，仍有許多企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用意識(shí)淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其在稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用價(jià)值，無(wú)法在實(shí)際工作層面進(jìn)行實(shí)踐探索，缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)積累，成為大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一大制約。

（二）安全困境

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作需要處理大量信息數(shù)據(jù)，這不僅對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能力提出了較高要求，而且對(duì)涉稅信息安全管理提出了較大挑戰(zhàn)。涉稅信息就是企業(yè)申報(bào)稅款和納稅行為的信息記錄，是稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范有序開(kāi)展的重要依據(jù)，其是否真實(shí)、有效、規(guī)范、完備也是決定稅務(wù)會(huì)計(jì)效率與質(zhì)量的核心影響因素，這就決定了涉稅信息安全管理的必要性和重要性。但大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息數(shù)據(jù)傳遞渠道多樣、傳播速度及時(shí)、傳播主體多元、傳播環(huán)境復(fù)雜，這些都給涉稅信息的會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了較大難度，稍有不慎就會(huì)發(fā)生稅務(wù)信息傳輸、核算過(guò)程中失真、泄露、遭篡改等問(wèn)題，再加上病毒威脅、黑客攻擊等的存在，最終形成了大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)的安全困境。

（三）數(shù)據(jù)困境

隨著數(shù)字技術(shù)的成熟迭代，以及在企業(yè)內(nèi)部治理的深層下沉，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也成為必然。特別是在“金稅四期”逐步推行的背景下，全國(guó)所有涉稅業(yè)務(wù)都能夠完成聯(lián)網(wǎng)通辦，企業(yè)涉稅信息實(shí)現(xiàn)了前所未有的整合。在此背景下，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要處理的信息數(shù)據(jù)規(guī)模也隨之加大，而要想充分適應(yīng)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，企業(yè)就需要持續(xù)加大涉稅信息與數(shù)據(jù)的整合利用，全面保證涉稅信息的精準(zhǔn)、規(guī)范。但客觀來(lái)講，許多中小企業(yè)根本沒(méi)有條件達(dá)成上述目標(biāo)，因系統(tǒng)建設(shè)遲滯、技術(shù)革新落后，很難對(duì)涉稅信息進(jìn)行高效整合與利用，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，同時(shí)不利于企業(yè)整體健康發(fā)展。

（四）流程困境

稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是納稅申報(bào)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中難度最大的環(huán)節(jié)內(nèi)容，這項(xiàng)工作不僅能夠反映出稅務(wù)會(huì)計(jì)的整體水平、相關(guān)人員職業(yè)操守，而且直接影響著企業(yè)效益空間和社會(huì)形象，因此需要企業(yè)予以足夠關(guān)注和重視。而大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)稅分離得到了全面推行，使得企業(yè)納稅申報(bào)難度顯著提升，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的偏差，就會(huì)帶來(lái)整個(gè)申報(bào)流程的差錯(cuò)，最終加大納稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損害。另外，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)愈加復(fù)雜，納稅申報(bào)難度不斷加大，如何進(jìn)行流程重塑與優(yōu)化，也是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)與難點(diǎn)，許多企業(yè)都沒(méi)有形成契合大數(shù)據(jù)時(shí)代智慧財(cái)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理流程。

（五）人才困境

大數(shù)據(jù)時(shí)代，各大數(shù)字技術(shù)之間的協(xié)同應(yīng)用，衍生出了許多全新的管理場(chǎng)景，形成了功能強(qiáng)大完備的現(xiàn)代稅務(wù)管理系統(tǒng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員作為系統(tǒng)的使用者，要想發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)作用，就必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。但就現(xiàn)狀來(lái)講，當(dāng)前許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)大多是無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)管理系統(tǒng)的，他們現(xiàn)有的能力結(jié)構(gòu)、素質(zhì)結(jié)構(gòu)無(wú)法支撐系統(tǒng)的高效運(yùn)行。一方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力不夠。許多稅務(wù)會(huì)計(jì)人員數(shù)字能力較低，還停留在以往的工作理念和方法框架中，缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)及其他數(shù)字技術(shù)足夠的思想認(rèn)知與應(yīng)用能力。另一方面，許多企業(yè)因成本考量和條件有限，在相關(guān)軟硬件上的投入不足，系統(tǒng)革新滯后，許多系統(tǒng)功能無(wú)法運(yùn)行，再加上部分工作人員職業(yè)素養(yǎng)較低、責(zé)任意識(shí)淡薄，存在虛報(bào)、瞞報(bào)等行為，加大了企業(yè)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)影響員工自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，而且會(huì)阻礙企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施要略

面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者要加強(qiáng)理念轉(zhuǎn)變，從整體層面進(jìn)行審視分析，針對(duì)種種問(wèn)題與困境，采取有效措施進(jìn)行解決，積極尋求大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)的高效實(shí)施與長(zhǎng)效推進(jìn)路徑，以助力企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（一）完善理論體系，樹(shù)立正確認(rèn)知

客觀來(lái)講，我國(guó)在稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系構(gòu)建上相對(duì)遲滯，相關(guān)研究不足，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)改革缺乏系統(tǒng)有效的理論指導(dǎo)。對(duì)此，企業(yè)要發(fā)揮主觀能動(dòng)優(yōu)勢(shì)，以會(huì)計(jì)基本理論為指導(dǎo)，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，以改革訴求為導(dǎo)向，在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)創(chuàng)新實(shí)踐，持續(xù)積累經(jīng)驗(yàn)，逐步完善理論體系，突出中國(guó)特色，進(jìn)而增強(qiáng)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的持續(xù)性、高效性。相關(guān)學(xué)者要聚焦國(guó)外，主動(dòng)學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成功模式，然后根據(jù)國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，及時(shí)歸納總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的成就成果，及時(shí)抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重大機(jī)遇，從目標(biāo)、基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)三個(gè)維度系統(tǒng)構(gòu)建中國(guó)特色的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，確保稅務(wù)會(huì)計(jì)改革的方向正確，以及工作準(zhǔn)則的細(xì)化可行。整體來(lái)講，要以管理、數(shù)據(jù)和技術(shù)作為上述理論體系的內(nèi)在支撐，將為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值作為根本訴求，從預(yù)算、成本、風(fēng)控、績(jī)效等財(cái)務(wù)內(nèi)控方面入手持續(xù)細(xì)化完善理論體系，進(jìn)而為大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)改革提供有效指導(dǎo)。

在理論創(chuàng)新完善的基礎(chǔ)上，思想還要先行，這就要求企業(yè)上下樹(shù)立正確認(rèn)知，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用意識(shí)。也就是說(shuō)，不管是企業(yè)管理者還是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，都必須加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用必要性，以及在稅務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域引進(jìn)的重要性，然后及時(shí)轉(zhuǎn)變思維理念，從戰(zhàn)略發(fā)展層面明確大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變的新趨向，具體來(lái)講可以從以下兩方面著手展開(kāi)：一方面，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中的促進(jìn)作用。管理者作為企業(yè)內(nèi)部的“關(guān)鍵少數(shù)”，必須發(fā)揮表率作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)介紹大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)理論、方法、技能，然后在實(shí)際工作中進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，并將相關(guān)成果進(jìn)行有效轉(zhuǎn)化，逐步滲透到稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)層。另一方面，企業(yè)要善于利用線上平臺(tái)進(jìn)行內(nèi)部宣傳教育，通過(guò)定向?qū)W習(xí)促使企業(yè)上下達(dá)成思想共識(shí)，提高大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的認(rèn)同度和參與度。在此過(guò)程中，企業(yè)可邀請(qǐng)專(zhuān)家以講座、論壇的方式傳授相關(guān)知識(shí)技能，強(qiáng)化企業(yè)上下大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)和應(yīng)用能力。此外，企業(yè)管理者還要組織稅務(wù)會(huì)計(jì)人員到其他企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握前沿動(dòng)態(tài)和最新成果，不斷補(bǔ)齊短板，切實(shí)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)會(huì)計(jì)的深層應(yīng)用。

（二）加強(qiáng)信息建設(shè)，夯實(shí)硬件基礎(chǔ)

由上文所知，大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要處理大量信息數(shù)據(jù)，這就代表著稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作量也將變得非常大，必然也會(huì)加大人為操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮平臺(tái)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)行為過(guò)程，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)效率與質(zhì)量，同時(shí)要夯實(shí)后續(xù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的軟硬件基礎(chǔ)。具體來(lái)講，企業(yè)要立足現(xiàn)狀，結(jié)合自身實(shí)際情況，以稅務(wù)會(huì)計(jì)管理需要為導(dǎo)向，全面把握稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施要點(diǎn)，加強(qiáng)工作形式的優(yōu)化革新，從以往的個(gè)人管稅轉(zhuǎn)向系統(tǒng)管稅。而在稅務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，相關(guān)主體要從以下四個(gè)方面著手展開(kāi)：第一，根據(jù)信息化建設(shè)要求和標(biāo)準(zhǔn)，將稅務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行對(duì)接，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的系統(tǒng)把控。第二，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)的系統(tǒng)嵌入，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)可以全面、高效精準(zhǔn)地獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)。第三，最大程度避免因納稅申報(bào)信息錯(cuò)誤或流程錯(cuò)誤引發(fā)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮系統(tǒng)規(guī)范優(yōu)勢(shì)。第四，在完成系統(tǒng)搭建后，稅務(wù)會(huì)計(jì)要在實(shí)踐層面不斷總結(jié)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，然后反饋給系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，形成螺旋閉環(huán)，增強(qiáng)信息化建設(shè)長(zhǎng)效性。在上述各項(xiàng)環(huán)節(jié)的落實(shí)中，企業(yè)要以現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的功能增減和集成整合，充分滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。

（三）加強(qiáng)自我評(píng)價(jià)，做好自查工作

合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)會(huì)計(jì)的根本前提。特別是大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)涉稅信息和納稅行為基本是透明的，這就要求企業(yè)從戰(zhàn)略發(fā)展層面入手，保證宏觀、中觀、微觀等各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范合法實(shí)施，全面杜絕弄虛作假、財(cái)務(wù)舞弊、偷稅漏稅等問(wèn)題的發(fā)生。當(dāng)然，單純的守法是不夠的，還要求企業(yè)學(xué)會(huì)用法，要求稅務(wù)會(huì)計(jì)人員全面把握稅收相關(guān)法律政策，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理有效地挖掘拓寬節(jié)稅空間，以切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值。大數(shù)據(jù)時(shí)代語(yǔ)境下，稅務(wù)稽查部門(mén)在問(wèn)題導(dǎo)向下能夠快速發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，就是可根據(jù)稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)給出的異常指標(biāo)快速鎖定線索和追蹤主體。對(duì)此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的自我評(píng)價(jià)和審查機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部自查，及時(shí)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，并快速予以處理解決，如此才能有效規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，避免帶來(lái)更大的損失和損害。如可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ?，從而了解行業(yè)整體利潤(rùn)率區(qū)間值、稅負(fù)率等關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)，隨后通過(guò)內(nèi)部評(píng)價(jià)與自查，發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)變化，然后及時(shí)糾正，并快速啟動(dòng)追責(zé)，強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范性、實(shí)效性。

（四）規(guī)范納稅流程，提高籌劃效果

納稅籌劃是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容，其根本目的就是要最大程度規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的持續(xù)擴(kuò)大，以及業(yè)務(wù)關(guān)系的復(fù)雜演變，所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也愈加多變，隨之而來(lái)的是納稅籌劃難度的加大。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須全面把握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化情況，深入理解政策內(nèi)核和文件精神。另外，為了降低信息孤島問(wèn)題產(chǎn)生的負(fù)面影響，稅務(wù)會(huì)計(jì)還要以企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)范圍為依據(jù)，在不同區(qū)域成立相應(yīng)的政策分析小組，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)分析。一旦出現(xiàn)政策變動(dòng)，要第一時(shí)間反饋給管理人員，然后由管理者牽頭進(jìn)行會(huì)議討論和集體研判，最后合理調(diào)整納稅方案。此外，為最大程度消解信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還要構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通與反饋機(jī)制，將不同區(qū)域的稅收政策進(jìn)行匯總，然后通過(guò)信息共享，集思廣益，及時(shí)作出精準(zhǔn)判斷，避免出現(xiàn)納稅方案的失誤。最為重要的是，通過(guò)溝通反饋機(jī)制可以與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，定向精準(zhǔn)獲取政策變化信息，并在專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)下快速吃透政策內(nèi)容，借此全面增強(qiáng)納稅籌劃的動(dòng)態(tài)性、系統(tǒng)性和有效性。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高綜合素養(yǎng)

人才始終是企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略資源與根本支持，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)也是如此，特別是大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)會(huì)計(jì)，要求相關(guān)人員具備足夠的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和數(shù)字素養(yǎng)，才能快速適應(yīng)未來(lái)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)。

一方面，企業(yè)要完善培訓(xùn)機(jī)制。大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員要具備較高的數(shù)字素養(yǎng)、財(cái)務(wù)能力和交流能力。為此，企業(yè)管理者要圍繞核心素養(yǎng)指標(biāo)，定期、定向組織培訓(xùn)，可邀請(qǐng)專(zhuān)家舉辦講座，系統(tǒng)提升他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、數(shù)字素養(yǎng)，或組織他們到其他企業(yè)交流學(xué)習(xí)，以及參加第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)活動(dòng)，開(kāi)闊視野，激發(fā)自主學(xué)習(xí)意識(shí)。

另一方面，企業(yè)要做好人才儲(chǔ)備工作。企業(yè)要以社會(huì)招聘、校企合作為依托，有意識(shí)、有計(jì)劃地進(jìn)行人才儲(chǔ)備。在社會(huì)招聘階段，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際合理設(shè)定學(xué)歷標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)業(yè)要求，針對(duì)性引進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)秀人才。在校企合作階段，企業(yè)則要有針對(duì)性地與財(cái)務(wù)、法律、大數(shù)據(jù)等專(zhuān)業(yè)進(jìn)行人才合作，通過(guò)定向輸送滿足實(shí)際崗位需求，通過(guò)梯度建設(shè)實(shí)現(xiàn)人才儲(chǔ)備。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨著許多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要企業(yè)從思想理念、流程制度、安全建設(shè)、人才培養(yǎng)等維度入手，采取有效措施促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，不斷挖掘釋放稅務(wù)會(huì)計(jì)革新效能，助力企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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（作者單位：黑龍江嘉藍(lán)科技有限公司）