基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所視角評(píng)析中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

摘要：中小型的民營(yíng)企業(yè)由于其數(shù)量眾多且涉及行業(yè)較為廣泛，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分之一，他不僅助力了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還為國(guó)家建設(shè)提供了重要的動(dòng)力。中小型民營(yíng)企業(yè)想要在積極發(fā)展的狀態(tài)下持續(xù)經(jīng)營(yíng)就離不開科學(xué)可靠的內(nèi)控制度，要完善內(nèi)控制度的體系化建設(shè)，就必須從自身的經(jīng)營(yíng)特征、行業(yè)環(huán)境的變化及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方針等方面入手。基于此，文章基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的視角，介紹了中小型民營(yíng)企業(yè)運(yùn)行特征，提出當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并對(duì)相關(guān)的優(yōu)化措施進(jìn)行簡(jiǎn)要討論。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)；重要性；問題；措施

內(nèi)控制度不僅在財(cái)務(wù)管理方面作用顯著，還對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生決定性影響，因此，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)意義重大。中小型民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，但其具備了內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、企業(yè)制度靈活、人員便于管理及更容易進(jìn)入市場(chǎng)等優(yōu)點(diǎn)，但是對(duì)于內(nèi)部控制制度來說，其缺陷是十分明顯的，缺陷會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大及業(yè)務(wù)范圍的拓展，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是極大的阻礙。

一、中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)行特征

作為目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵推動(dòng)力之一，私營(yíng)企業(yè)對(duì)解決勞動(dòng)就業(yè)問題和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。自首家上市公司成立后，私企一直在尋求實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化，同時(shí)努力構(gòu)建一套現(xiàn)代化的商業(yè)管理體系，尤其是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)與優(yōu)化。然而，許多私營(yíng)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，因員工能力不足或者缺乏明確的管理理念等問題，導(dǎo)致其內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)仍需改進(jìn)以達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn)。

中小型民營(yíng)企業(yè)具備內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、企業(yè)制度靈活、人員便于管理及更容易進(jìn)入市場(chǎng)等優(yōu)點(diǎn)。除此之外，這類企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，一旦市場(chǎng)形勢(shì)或是行業(yè)前景發(fā)生巨大改變，無論是改變營(yíng)銷模式還是更換經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都十分方便，更能適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境。企業(yè)需要投入的資金相對(duì)少，其所要面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債也相對(duì)較小。

二、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要確保決策的科學(xué)、合理，就必須提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。而內(nèi)控制度在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，不僅可以保證財(cái)務(wù)流程的合理化，還可以對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為發(fā)揮明確的規(guī)范作用，這些都是可以提升財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的重中之重。因此，只有全面科學(xué)地建設(shè)內(nèi)控制度，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

雖然中小型民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所投入的資金較少，但是其所擁有的固定資金也相對(duì)較少。因此，在經(jīng)營(yíng)過程中一定要格外重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)偏差，就會(huì)直接導(dǎo)致嚴(yán)重的資金問題。所以對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)來說，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其可持續(xù)發(fā)展的重要保障。這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)提出了更高層次的要求，需要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

三、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）管理意識(shí)薄弱

大多數(shù)的中小型民營(yíng)企業(yè)都存在內(nèi)控管理意識(shí)相對(duì)薄弱的問題。這主要是因?yàn)橹行∶駹I(yíng)企業(yè)受其私人屬性的制約，大部分的民營(yíng)企業(yè)都采用了粗放型的經(jīng)營(yíng)管理模式，且大部分管理者都是科技人才或者營(yíng)銷人才，他們自身的管理觀念和管理經(jīng)驗(yàn)都比較欠缺。在現(xiàn)實(shí)工作中，更多的是注重績(jī)效的提高，而忽略了內(nèi)部管理，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)陷入了一種混亂的狀態(tài)。另外，一些企業(yè)管理者認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展沒有太大的幫助，從而不關(guān)注，也會(huì)給內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建帶來不利影響。

（二）內(nèi)控制度不健全

一部分企業(yè)未能建設(shè)內(nèi)部控制部門，或是內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致其無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法積極地作用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。導(dǎo)致這些問題的主要原因是中小型私企運(yùn)轉(zhuǎn)資金較少，且經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)不會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生決定性的影響，在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)為節(jié)約成本，會(huì)放棄這一部分的資金投入。部分企業(yè)雖然按部就班地建立起了內(nèi)控制度，但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完全將其邊緣化。因此，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用率和規(guī)模都很小，難以取得良好的經(jīng)營(yíng)效益。此外，由于受中小民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模限制，許多崗位的權(quán)力都比較集中，尤其是在一些重要的崗位上，內(nèi)控制度幾乎形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)控管理人才短缺

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施需要專業(yè)的管理人才來指導(dǎo)和監(jiān)督。這些人才通常具備豐富的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，能夠深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而采取有效的控制措施。然而，在中小型私企中，由于受規(guī)模和資源的限制，往往難以吸引高素質(zhì)的管理人才。相對(duì)于國(guó)企或上市公司來說，中小型民企無論是經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是經(jīng)營(yíng)實(shí)力都嚴(yán)重不足。民企在人才引進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)力上就會(huì)嚴(yán)重低于國(guó)企或上市公司，制約了中小型企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。部分中小型民企的內(nèi)控管理人員缺乏專業(yè)的理論知識(shí)，業(yè)務(wù)水平較低，且嚴(yán)重缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)控制度的建設(shè)工作中無法發(fā)揮積極作用。除此之外，中小型民企無法為內(nèi)控制度相關(guān)的工作人員提供高質(zhì)量的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，也無法為其提供充足的資金支持，這對(duì)于其提升業(yè)務(wù)水平和積累相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)都是不利的。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行存在疏漏

中小型民企在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程當(dāng)中，普遍存在缺乏執(zhí)行力，無法達(dá)到預(yù)期效果的現(xiàn)象，無法充分發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用。這就會(huì)導(dǎo)致即便是一些企業(yè)建立起了科學(xué)化的內(nèi)控制度，在具體的實(shí)施過程中，其預(yù)期效果也會(huì)大打折扣。在內(nèi)部管控的實(shí)際操作過程中，小微型民營(yíng)企業(yè)往往會(huì)遇到流程混亂的問題，特別是在中級(jí)管理者層面，他們對(duì)內(nèi)部管控的理解不夠深入，常常表現(xiàn)出抵觸的態(tài)度。這背后的根本原因可以歸結(jié)為三點(diǎn)：第一，小型企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)成員能力水平有限。高質(zhì)量的內(nèi)部管控依賴于高素質(zhì)的人才來執(zhí)行。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)許多關(guān)鍵職位空缺嚴(yán)重，甚至是多崗一人，且違背了非相關(guān)職責(zé)分立的原則，能勝任這些工作的人員相對(duì)較少，這對(duì)建立健全內(nèi)部管控體系非常不利。大多數(shù)的小型企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)都是由創(chuàng)始人共同創(chuàng)建、發(fā)展起來的，并在創(chuàng)始人的領(lǐng)導(dǎo)下得到了提升和重要任務(wù)分配，然而由于受文化水平的限制，多數(shù)獲得晉升的中高級(jí)管理人員的能力和知識(shí)儲(chǔ)備還無法滿足工作的需求，難以實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化。第二，有一些人員故意違反內(nèi)部管控規(guī)定。隨著規(guī)模擴(kuò)大，小型民營(yíng)企業(yè)的高級(jí)管理層逐漸成熟起來，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式和制度流程有了更深刻地了解，也形成了自己的一套運(yùn)行機(jī)制，但是這也帶來了一些問題。這種長(zhǎng)時(shí)間形成的行為習(xí)慣很難轉(zhuǎn)變，再加上一部分管理者的思維固化，他們?cè)趫?zhí)行內(nèi)部管控制度的過程中很容易受到干擾，甚至主動(dòng)拒絕執(zhí)行。尤其是那些重要的崗位上的員工，如果他們的個(gè)人利益受到了影響，就可能會(huì)采取各種手段阻止內(nèi)部管控措施的實(shí)行。最終，公司高層打破了內(nèi)部控制的限制。部分小型私營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者傾向于以自我為中心，特別是在重要崗位上的人員，他們常常會(huì)利用手中的權(quán)限來規(guī)避內(nèi)部管控規(guī)則，有時(shí)還會(huì)指示員工遵循他們自創(chuàng)的工作流程。一旦遇到問題，他們可能會(huì)完全無視內(nèi)部控制程序，為了避免被發(fā)現(xiàn)而與其他部門的高層合謀編造謊言，從而構(gòu)成欺詐行為。

（五）內(nèi)控制度監(jiān)督不到位

對(duì)于許多小型民營(yíng)企業(yè)來說，他們?cè)跇?gòu)建和實(shí)施內(nèi)部管控制度時(shí)缺乏有效監(jiān)管手段，這使得他們無法迅速發(fā)現(xiàn)并改正操作流程上的失誤。按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求，應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)審核和監(jiān)督內(nèi)控運(yùn)作的部門，然而部分小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)出于對(duì)成本效益的考慮，并未立即設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。此外，因?yàn)樾劫Y水平、企業(yè)文化和地理位置等方面不如大型或國(guó)企有優(yōu)勢(shì)，這些企業(yè)往往難以聘請(qǐng)優(yōu)秀的高級(jí)管理人員，招聘優(yōu)秀的員工也是一大難題。再者，很多小型私營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，在制定內(nèi)部管控規(guī)則時(shí)通常缺乏強(qiáng)大的工作監(jiān)察力量，從而影響了其內(nèi)部管控體系的順利實(shí)行及其效能的充分發(fā)揮。

（六）內(nèi)控制度建設(shè)相對(duì)滯后

小型和中等規(guī)模的企業(yè)在其發(fā)展初期對(duì)市場(chǎng)拓展、科技研發(fā)和產(chǎn)品制造的管理十分關(guān)注，卻往往忽略了企業(yè)內(nèi)部管控的重要性。大部分情況下，他們采取的是家庭式的管理方式，這使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系相對(duì)于其他類型的企業(yè)來說顯得落后?，F(xiàn)在越來越多經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)的中小型民營(yíng)企業(yè)開始意識(shí)到企業(yè)管理的必要性和重要性，并致力于構(gòu)建更全面的內(nèi)部管理機(jī)制。然而，因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工水平各異，要在短期內(nèi)使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)達(dá)到較高的標(biāo)準(zhǔn)并不容易。對(duì)比大型國(guó)企和公有制企業(yè)而言，小微型私企在內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)方面明顯處于劣勢(shì)且缺乏持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

在為小型和中型民企提供服務(wù)的過程中，觀察到大多數(shù)這類企業(yè)的內(nèi)部管控體系并不科學(xué)。他們?cè)谠O(shè)計(jì)程序時(shí)往往忽略了根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況向上級(jí)及基層員工征集建議的重要性。例如，一些企業(yè)可能并不清楚什么是內(nèi)控系統(tǒng)，他們更傾向于把財(cái)務(wù)管理的概念視為其核心內(nèi)容；也有部分小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)擁有大量的內(nèi)控制度文檔，然而這些文檔卻常常是照抄、復(fù)制的結(jié)果，還有一些內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)施效果并不好，因?yàn)樗鼈冞^于復(fù)雜且難以操作。

四、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度宣傳

要在中小型民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中有效地建立起內(nèi)控制度，可以利用相關(guān)的宣傳手段，將內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用準(zhǔn)確傳達(dá)給每一位企業(yè)員工，借此來改變企業(yè)上下對(duì)于內(nèi)控制度的看法。首先，企業(yè)要將內(nèi)控制度的重要性傳達(dá)給員工，在宣傳的過程中要著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)效益的決定性影響，呼吁所有的員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)。其次，當(dāng)內(nèi)控管理取得一定進(jìn)步或?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供助力時(shí)，要進(jìn)行積極宣傳，利用具體案例向員工闡述內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極影響。最后，企業(yè)在宣傳內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，也要聽取每一位員工的意見，助力內(nèi)控制度的建設(shè)。

（二）健全內(nèi)控制度

中小型民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理模式一直受內(nèi)控制度負(fù)面影響，主要原因之一就是其內(nèi)控制度的內(nèi)容始終不健全?；诖?，在建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)其具體內(nèi)容進(jìn)行完善與優(yōu)化是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。這要求企業(yè)管理者不僅要在員工的日常管理中使用內(nèi)控制度，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也要依靠?jī)?nèi)控制度。一方面，中小型民營(yíng)企業(yè)需要全面了解并掌握自身的發(fā)展?fàn)顩r，并深入了解當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)、行業(yè)的前景及內(nèi)控制度的實(shí)施效果，準(zhǔn)確補(bǔ)齊內(nèi)控制度存在的短板。另一方面，對(duì)于內(nèi)控制度的具體實(shí)施情況要進(jìn)行跟蹤調(diào)查，有利于發(fā)現(xiàn)存在的不合理內(nèi)容，并及時(shí)處理以保證內(nèi)控制度的科學(xué)性。為了確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和合法合規(guī)，完善內(nèi)控是非常必要的。以下是一些具體的措施：

1. 建立完善的內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)、制定操作規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制等。

2. 定期開展內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，并及時(shí)制定整改措施。

3. 加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立應(yīng)對(duì)機(jī)制。

4. 確立風(fēng)險(xiǎn)管控框架，辨識(shí)和管控各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。

5. 建立合規(guī)制度，包括反腐敗、反洗錢等制度，確保企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

6. 加強(qiáng)內(nèi)部人員教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的法律意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，提升企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

7. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部之間的溝通與合作，樹立良好的企業(yè)形象，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

通過以上措施的實(shí)施，企業(yè)能更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，保障經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健，合法合規(guī)。

（三）加快內(nèi)控管理人才隊(duì)伍建設(shè)

人才是推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)來說，人才也尤為重要。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展提出了更高層次的要求，而內(nèi)部控制管理人員正是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心。這就要求企業(yè)在員工招聘中更多地投入，打造一支高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)控管理隊(duì)伍，確保內(nèi)控制度建設(shè)可以順利地開展。首先，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部薪資結(jié)構(gòu)，提高人才的競(jìng)爭(zhēng)力，這樣可以確保在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上，最大限度地吸引、留住人才。其次，企業(yè)要拿出一部分資金定期組織企業(yè)在職內(nèi)控員工外出學(xué)習(xí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的高質(zhì)量培訓(xùn)。最后，企業(yè)要利用科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，將內(nèi)控制度的成效和為企業(yè)作出的貢獻(xiàn)直接與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（四）科學(xué)開展內(nèi)控活動(dòng)

在中小型民營(yíng)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，想要強(qiáng)化資金管理、提高日常經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)等，必須保證內(nèi)控活動(dòng)的科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)涉及籌資和投資。這二者之中又以籌資活動(dòng)尤為重要，無論是籌資的途徑還是目標(biāo)，都需要考慮其多樣性和合理性。要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和投資成本及實(shí)際情況制定融資方案。另外，企業(yè)也需要運(yùn)用內(nèi)部控制措施來對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行管理，以避免由于權(quán)力過于集中所帶來的一系列問題。企業(yè)需要通過對(duì)權(quán)力的把控來明確劃分每個(gè)崗位的具體職責(zé)。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督

落實(shí)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度，必須借助有效的監(jiān)督手段，杜絕出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容流于形式的問題，并強(qiáng)化其能發(fā)揮的作用。所以中小型民營(yíng)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立起符合自身發(fā)展的監(jiān)督體系。利用監(jiān)督體系，讓企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)更加準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施狀況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理具有重要意義。同時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)中的問題，則需要有關(guān)工作人員及時(shí)采取合理的應(yīng)對(duì)措施，使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能持續(xù)得到加強(qiáng)。

（六）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

中小型民營(yíng)企業(yè)為規(guī)避在經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，需要貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一方面，企業(yè)管理者必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的辨識(shí)，必須在規(guī)定的期限之內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。這就要求所有的工作人員都要經(jīng)常接受風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的訓(xùn)練。另一方面，應(yīng)該樹立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，只有全面了解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的巨大影響才能夠真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估工作。

（七）爭(zhēng)取最高管理層重視

中小型私營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要高度重視內(nèi)部管控系統(tǒng)的構(gòu)建和完善。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，可能會(huì)有一些受益于此的人會(huì)用各種理由或者手段來阻礙其運(yùn)作，有意無意地?cái)_亂內(nèi)部控制的基礎(chǔ)規(guī)則和程序，因此，企業(yè)高層應(yīng)該全力支持并積極參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（八）鼓勵(lì)群眾全員參與

優(yōu)化企業(yè)的管理制度必須做到全面且深入，涵蓋所有環(huán)節(jié)并讓每個(gè)人都參與其中。從制定、實(shí)施、記錄和評(píng)估等方面來看，整個(gè)過程都需要企業(yè)每個(gè)成員積極參與。各個(gè)部門和崗位的員工都應(yīng)該參與這些規(guī)章制度的制定及執(zhí)行，明確自己在企業(yè)全局中的角色、職責(zé)和任務(wù)，主動(dòng)培養(yǎng)節(jié)約成本和提高效率的觀念，把個(gè)人的行為融入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中，從而在推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步的過程中也實(shí)現(xiàn)自我提升。

（九）完善內(nèi)控流程

內(nèi)部控制建設(shè)成功與否完全取決于其計(jì)劃和執(zhí)行過程。一整套完備的內(nèi)部控制制度包括制定策略、實(shí)踐指南、詳細(xì)解釋、操作指導(dǎo)等。然而，一些私營(yíng)企業(yè)在制定內(nèi)部控制規(guī)則的過程中過于依賴復(fù)制粘貼的行為。例如，生產(chǎn)型的企業(yè)應(yīng)特別重視庫存的管理，因此，他們應(yīng)該建立更嚴(yán)格的運(yùn)營(yíng)程序，用清晰的文本和流程圖來精確描繪這些步驟，確保每個(gè)參與者都能理解并且遵循。通常來說，創(chuàng)建流程可以分為四個(gè)階段：第一步是根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前狀況和現(xiàn)實(shí)條件畫出一張企業(yè)狀態(tài)圖；第二步是對(duì)現(xiàn)有的問題和需改善或優(yōu)化的部分進(jìn)行深入研究，然后確定合適的內(nèi)部控制流程；第三步是在實(shí)施該流程的同時(shí)對(duì)其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行多次測(cè)試和調(diào)整，一旦發(fā)現(xiàn)有缺失或者不足的地方就立即修正；第四步是把這個(gè)流程固定下來，持續(xù)使用最先進(jìn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（十）建設(shè)管理信息系統(tǒng)

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的發(fā)展，必須迅速且精確地獲取并處理大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)涵蓋了財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的信息、反饋與預(yù)測(cè)的信息、企業(yè)的全面情況及其各部門的情況、內(nèi)部消息與外部信息等。通過對(duì)技術(shù)的深入研究，可以更精確地掌握有效的內(nèi)部管理體系，構(gòu)建一套高效率的內(nèi)部資訊系統(tǒng)，以此來確保內(nèi)部管控的有效性和合理性。

五、結(jié)語

綜上所述，盡管小型私營(yíng)企業(yè)的進(jìn)步未必一路坦途，其發(fā)展過程中可能會(huì)遇到各類的管理難題與無法預(yù)知的挑戰(zhàn)。然而，建立內(nèi)部管控體系雖是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，卻對(duì)這些企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，助力其健康發(fā)展且能夠有效地防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。本研究主要基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所視角來分析小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管控系統(tǒng)構(gòu)建情況，強(qiáng)調(diào)了它的關(guān)鍵作用，同時(shí)揭示小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)在認(rèn)知、政策制定、人員配置、實(shí)施流程、監(jiān)管機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)存在的不足之處，并給出了相應(yīng)的解決方案，旨在為這類企業(yè)提供借鑒，從而助力其實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周利平.中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì) 策研究[J].財(cái)富生活，2022（18）：106-108.

[2]蘭?？?中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及對(duì)策探析[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2022（07）：182-184.

[3]李波玲.中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì) 策研究[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2022（11）：106-108.

[4]谷鐵鋒.關(guān)于中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完 善分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2022（10）：79-81.

【作者單位：貴州黔元會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）】