企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與解決策略分析

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的環(huán)境，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理中重要組成部分，也是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在復(fù)雜多變的環(huán)境中，企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠重視審視一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過優(yōu)化流程、重塑組織架構(gòu)、提高模塊耦合，著力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)源的識(shí)別與評(píng)估，并采取積極的應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營(yíng)效益?；诖?，文章將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化作為研究切入點(diǎn)，深入企業(yè)開展實(shí)地調(diào)研，探究二者的關(guān)聯(lián)性及融合原則，進(jìn)一步分析企業(yè)管理中存在的問題，并有針對(duì)性地提出具體的解決策略，以便幫助企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；存在問題；解決策略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的環(huán)境，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，能夠全方位地滲透各個(gè)環(huán)節(jié)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性。在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境與激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)重視內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其滲透于運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠促進(jìn)企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)、提升管理效率。本文旨在將研究視角聚焦于現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，探究二者的關(guān)聯(lián)性，提出促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的具體策略，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制管理的發(fā)展與延伸

內(nèi)部控制（Internal Control），是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對(duì)內(nèi)部制度、流程、措施等進(jìn)行全面梳理，對(duì)各項(xiàng)管理流程進(jìn)行有效的控制，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。而風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management）則是指企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估，并采取積極的應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要素不同，卻呈現(xiàn)出緊密聯(lián)系的態(tài)勢(shì)（見表1），風(fēng)險(xiǎn)管理基于內(nèi)部控制的要素，并逐步發(fā)展與延伸，形成了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。當(dāng)前，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中面臨著復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部控制已不再單純是對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行梳理、規(guī)劃，而是逐步發(fā)展成為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，即不僅涵蓋內(nèi)部控制活動(dòng)，還進(jìn)一步擴(kuò)展到戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)分析、法律合規(guī)等，尤其是關(guān)注企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面臨的市場(chǎng)環(huán)境，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略防范風(fēng)險(xiǎn)，并擴(kuò)展到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的多個(gè)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制管理的發(fā)展與延伸，不僅關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)，更關(guān)注外部的市場(chǎng)環(huán)境與行業(yè)動(dòng)態(tài)。

（二）內(nèi)部控制管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性的過程，涵蓋的內(nèi)容廣泛，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控等，涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)各項(xiàng)工作的合規(guī)推進(jìn)，企業(yè)能夠有效地識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的策略，著力于降低風(fēng)險(xiǎn)和消除風(fēng)險(xiǎn)源，從而幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升運(yùn)營(yíng)效率。由此，內(nèi)部控制管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，通過營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，確保企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)合規(guī)、高效運(yùn)行998abc2b7ec974d7aa93dbe832f4f8a011c6aa69afa7d52fa0d9109267411039，能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)，減少和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格授權(quán)管理機(jī)制，能夠有效地防范職務(wù)舞弊；制定員工操作手冊(cè)，并嚴(yán)格執(zhí)行，能夠降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理目標(biāo)具有一致性

在企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中，雖然風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的側(cè)重點(diǎn)有所不同，但二者的最終目標(biāo)都是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)中，企業(yè)能夠全面地對(duì)流程進(jìn)行梳理、重構(gòu)，進(jìn)而確保各項(xiàng)工作的合規(guī)性與穩(wěn)定性，能夠有效地提升運(yùn)營(yíng)效益，減少和降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和控制，進(jìn)而幫助企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互關(guān)聯(lián)，在實(shí)踐中相互補(bǔ)充，從而聚焦于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的原則

（一）循序漸進(jìn)原則

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有復(fù)雜性，要推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，是一個(gè)漸進(jìn)的過程，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行全面梳理，分階段實(shí)施。一方面，加強(qiáng)基礎(chǔ)性工作的協(xié)同。從內(nèi)部控制著手，推進(jìn)制度體系的完善，并著力于高效執(zhí)行，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)制度、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行分析、評(píng)估，逐步推進(jìn)體系制度的健全與完善，落實(shí)到具體的崗位，對(duì)執(zhí)行效率進(jìn)行評(píng)估，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面，構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境著手，全面地深化風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，特別是借助于數(shù)字技術(shù)手段，實(shí)施定性與定量結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)融合。

（二）以人為本原則

企業(yè)在開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，實(shí)施主體與對(duì)象均為“人”，為了有效地將各項(xiàng)工作進(jìn)行有序落實(shí)，調(diào)動(dòng)員工積極參與，必須樹立以人為本的原則。企業(yè)要重視員工合規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，通過宣傳、講座、考核等形式，逐步將合規(guī)運(yùn)營(yíng)的理念與企業(yè)文化相融合，進(jìn)而調(diào)動(dòng)全員積極參與到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，著力于營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。例如，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提升員工的綜合素質(zhì)，在日常操作中能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，從而提升合規(guī)性，減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)原則

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重點(diǎn)不同，各具優(yōu)勢(shì)，在融合過程中充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用，所產(chǎn)生的效果能夠?qū)崿F(xiàn)“1+1>2”，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供強(qiáng)有力支持（見圖1）。內(nèi)部控制更側(cè)重于各項(xiàng)流程的規(guī)范，強(qiáng)調(diào)結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化、對(duì)制度進(jìn)行完善，通過剛性約束與績(jī)效考核，著力于提升執(zhí)行效率，進(jìn)而降低操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)管理則強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各項(xiàng)不確定性的事務(wù)，展開風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。由此，企業(yè)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)融合，能夠?qū)崿F(xiàn)二者的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，相互滲透與相互促進(jìn)，從而為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供良好的支持，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的培育。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中重視業(yè)務(wù)的拓展，著力于推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新、市場(chǎng)營(yíng)銷，而缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)漏洞，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性不斷增加，在推進(jìn)內(nèi)部制度的優(yōu)化與完善過程中，未隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和環(huán)境變化而及時(shí)更新，導(dǎo)致部分制度已經(jīng)失效，或者無法滿足企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)需求。又如，隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)推進(jìn)信息化建設(shè)的比重不斷提升，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上的企業(yè)信息化已達(dá)到99.6%，但部分企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制制度中，未將信息化操作、安全管理等納入其中，增加了信息泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

部分企業(yè)“重業(yè)務(wù)、輕管理”，在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)中，存在著執(zhí)行不當(dāng)?shù)那闆r，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以發(fā)揮約束與指導(dǎo)的效用，增加了企業(yè)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。一方面，部分管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏有效推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法得到全面貫徹和執(zhí)行。例如，管理層日常將工作重點(diǎn)集中于市場(chǎng)部、業(yè)務(wù)部，在推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行中，往往是“一切為市場(chǎng)開拓讓行”，由此，許多內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。如企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)，制定了賒銷政策，但銷售人員為了個(gè)人的績(jī)效，存在以更為寬松的條件開展賒銷的情況，增加了應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)性不足，進(jìn)而影響供應(yīng)鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面，員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性和效用理解不深，缺乏執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性。比如，針對(duì)重要的崗位，企業(yè)已制定了相應(yīng)的操作手冊(cè)，但員工在執(zhí)行過程中，因缺少剛性約束與績(jī)效考核，導(dǎo)致員工對(duì)操作手冊(cè)的重要性不夠重視，甚至出現(xiàn)了頻繁違規(guī)操作的現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展帶來隱患。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估不到位

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制息息相關(guān)。當(dāng)前，部分企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，無法及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，可能會(huì)給企業(yè)造成較大的損失。一方面，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，缺乏對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的方位識(shí)別，往往忽略了風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)、環(huán)境變化而不斷變化，存在內(nèi)部響應(yīng)速度較慢，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施制定不及時(shí)的情況。例如，企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估中，缺乏對(duì)市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境全方位跟蹤，管理層未能及時(shí)把握市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)，可能會(huì)導(dǎo)致決策失誤，進(jìn)而使企業(yè)失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)，錯(cuò)失先機(jī)。另一方面，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制中，過于重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，忽視了其他與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。比如，有的企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，主要是聚焦于自身內(nèi)部的業(yè)務(wù)，未從供應(yīng)鏈的視角著手，可能會(huì)影響到整個(gè)生產(chǎn)、交付的過程，進(jìn)而給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重?fù)p失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不完善

部分企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理中，未能對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)判，缺乏完善的應(yīng)對(duì)措施，可能導(dǎo)致一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部響應(yīng)速度較慢，給企業(yè)造成較大的損失。一方面，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，未持續(xù)地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，缺乏與市場(chǎng)預(yù)判相結(jié)合，沒有對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行全面梳理、評(píng)估和優(yōu)化。另一方面，企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在信息溝通不暢、責(zé)任劃分不清的情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)，尤其是內(nèi)部職能部門間協(xié)同不足，導(dǎo)致缺乏靈活的機(jī)制來及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)往往無法及時(shí)采取有效策略，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（五）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制不健全

市場(chǎng)監(jiān)督管理總局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)占比達(dá)到92.3%。但相比而言，國(guó)有企業(yè)必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，而民營(yíng)企業(yè)中內(nèi)部控制建設(shè)比例約為70%。通過數(shù)據(jù)對(duì)比可見，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制未全面覆蓋，且還存在監(jiān)督不力、執(zhí)行不到位等情況，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。例如，部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，人員配置不足，存在財(cái)務(wù)、審計(jì)人員兼職的情況，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，影響審計(jì)質(zhì)量。又如，內(nèi)部審計(jì)部門礙于情面，監(jiān)督力度不足，存在“大事化小、小事化了”的情況，不利于企業(yè)形成良好的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在管理過程中容易出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

（六）企業(yè)文化與內(nèi)部控制理念的缺失

從企業(yè)的持續(xù)發(fā)展視角看，構(gòu)建企業(yè)文化和內(nèi)部控制理念，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，提升企業(yè)的運(yùn)行效率和透明度。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，不重視合規(guī)文化建設(shè)，缺乏有效的內(nèi)部控制理念，容易出現(xiàn)管理漏洞，甚至導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難。例如，管理層的經(jīng)營(yíng)理念陳舊，不重視合規(guī)文化的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)自上而下未形成有效的合規(guī)意識(shí)和行為導(dǎo)向，基層員工在日常的工作中缺乏敬畏之心，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。

四、解決企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題的策略分析

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注重推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，尤其是要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)動(dòng)態(tài)及企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，著力為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供制度保障，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。一方面，企業(yè)管理層要更新經(jīng)營(yíng)理念，重視內(nèi)部控制工作，并著力制定明確的規(guī)章制度和流程，明確責(zé)任和權(quán)限，不僅從制度層面上推進(jìn)體系的優(yōu)化，更要通過加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的合規(guī)文化。另一方面，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行定期評(píng)估和監(jiān)督，結(jié)合市場(chǎng)行情、運(yùn)營(yíng)實(shí)際，進(jìn)行調(diào)整和完善，從而與企業(yè)的發(fā)展和變革相適應(yīng)。例如，在現(xiàn)代企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，內(nèi)部控制制度要涉及信息操作、安全管理、授權(quán)管理等方面的內(nèi)容，才能夠確保企業(yè)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型有序推進(jìn)。

（二）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，要通過培訓(xùn)、宣傳等方式，調(diào)動(dòng)全員積極參與內(nèi)部控制的執(zhí)行，通過構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制，完善績(jī)效考核體系，著力于激發(fā)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的動(dòng)力。例如，依托于企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行的動(dòng)態(tài)跟蹤，針對(duì)部門、崗位特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施加以解決，從而確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到具體的崗位，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和準(zhǔn)確性。企業(yè)要加強(qiáng)員工的合規(guī)意識(shí)培訓(xùn)，嚴(yán)格開展崗位職責(zé)與操作手冊(cè)的培訓(xùn)，使每一位員工都能夠了解企業(yè)的合規(guī)要求，并嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。企業(yè)通過實(shí)施績(jī)效考核機(jī)制，督促員工合規(guī)操作，從而提高工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系

企業(yè)要立足于市場(chǎng)與行業(yè)動(dòng)態(tài)，全方位地對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行有效識(shí)別與評(píng)估，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理決策提供可靠依據(jù)，進(jìn)而全面提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。一方面，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)定性指標(biāo)與定量指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)施跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，如現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。另一方面，企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)清單，并結(jié)合企業(yè)所處環(huán)境的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行更新和優(yōu)化，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)有效性。例如，引入數(shù)字化分析技術(shù)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)源、發(fā)生概率、可能造成的損失進(jìn)行識(shí)別，動(dòng)態(tài)地完善風(fēng)險(xiǎn)清單，并定量化地進(jìn)行評(píng)估與跟蹤，當(dāng)偏離閾值時(shí)及時(shí)地發(fā)出通知，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理的精準(zhǔn)性和效率。

（四）制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，并結(jié)合市場(chǎng)、行業(yè)等，著力于制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效提高。一方面，企業(yè)要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施體系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，制定緊急預(yù)案、應(yīng)對(duì)策略等，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員能夠迅速啟動(dòng)既定的方案，迅速組織應(yīng)對(duì)措施，從而有效控制和減輕風(fēng)險(xiǎn)的影響。例如，企業(yè)內(nèi)部各職能部門較多，加強(qiáng)信息交互與協(xié)同作業(yè)，提升內(nèi)部響應(yīng)速度，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)積極配合并采取措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)。另一方面，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，可能會(huì)面臨一些突發(fā)事件，如因政策調(diào)整對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，需要管理層以靈活、創(chuàng)新的思維了解最新政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略，采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（五）建立健全內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要建立完善的內(nèi)控體系，著力于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，確保各項(xiàng)管理制度能夠有效落實(shí)，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)與監(jiān)督，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)化、規(guī)范化，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足與漏洞，積極督促整改，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在內(nèi)審部門的建立與運(yùn)行中，要關(guān)注獨(dú)立性和權(quán)威性，設(shè)置專職審計(jì)人員，確保整個(gè)內(nèi)審工作按照相關(guān)的流程和規(guī)范開展，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督與管理的職能，著力于提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。

（六）強(qiáng)化企業(yè)文化與內(nèi)部控制理念

企業(yè)文化是組織的靈魂，內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的保障。企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合中，要強(qiáng)化企業(yè)文化與內(nèi)部控制理念，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。通過制定明確的內(nèi)部控制政策和程序，引導(dǎo)員工正確理解和遵守風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確保企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境變化中能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)和適應(yīng)。同時(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理能力，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力支持。建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決，保障企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜環(huán)境，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互關(guān)聯(lián)、相互影響，能夠共同助推企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，從而幫助企業(yè)適應(yīng)復(fù)fFGw1o2GevieaWw4g8DcfZSFEJercH6edxihmVhJPmQ=雜變化的環(huán)境，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中，要重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其滲透于運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化合規(guī)企業(yè)文化的建設(shè)，進(jìn)而著力于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和可持續(xù)發(fā)展水平。研究指出，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中要提高內(nèi)控水平、提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須從多維度著手，包括內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行力度加大、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施制定、健全內(nèi)部審計(jì)制度、強(qiáng)化內(nèi)控理念等，進(jìn)而幫助企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

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（作者單位：武漢極地海洋世界投資有限公司管理分公司）