內部控制視角下高校財務風險防范與應對策略

摘要：近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的持續(xù)深化改革，高校在迎來發(fā)展機遇的同時，也面臨著日益凸顯的財務風險問題，這已成為不容忽視的挑戰(zhàn)。本文從內部控制視角出發(fā)，深入剖析了高校財務風險的類型與特性，并探討了高校內部控制目標與制度體系對財務風險的影響。針對這些風險，本文提出了強化風險意識、完善內控制度、健全風險評估機制、優(yōu)化業(yè)務流程以及加強評價與監(jiān)督等一系列防范措施，旨在構建一個全面、有效的風險防范體系，以保障高校財務安全。本文不僅為高校財務風險防范提供了策略建議，也為未來相關研究指明了方向，旨在促進高校財務管理水平的提升和可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：內部控制；高校財務風險；風險防范

引言

隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴大，其經濟活動日益復雜，導致所面臨的財務風險愈發(fā)嚴峻，形勢不容樂觀。為積極應對這一挑戰(zhàn)，構建健全完善的內部控制制度體系顯得尤為重要。本文立足內部控制的獨特視角，深入細致地探討了高校財務風險的形成原因、顯著特點及廣泛影響，核心目的在于顯著提升高校的風險管控意識，并大力加強內部控制建設。通過全面分析，力求為高校量身定制有效的財務風險防范措施和切實可行的應對策略，以確保高校財務穩(wěn)健運行，為教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅實保障，助力高校在復雜多變的經濟環(huán)境中穩(wěn)健前行，為培養(yǎng)優(yōu)秀人才創(chuàng)造良好的財務環(huán)境。

一、高校財務風險內容概述

高校財務風險涵蓋多個類別，包括運營風險、投資風險及籌資風險等。這些風險具有多樣性、復雜性和隱蔽性等特點，對高校的財務狀況和運營安全構成嚴重威脅。運營風險主要體現(xiàn)在日常預算管理方面，如預算編制不合理、執(zhí)行不到位等，可能導致資金浪費或短缺。投資風險主要集中于高校對校辦產業(yè)的投資，投資決策失誤或對市場趨勢判斷不準確，可能導致投資無法獲得預期回報，甚至造成資金損失[1]?；I資風險則主要源自貸款等籌資方式，可能帶來沉重的財務壓力和潛在風險，如高額利息負擔、還款期限約束等。因此，高校需全面了解這些風險的具體內容，加強內部控制建設，提升風險防范意識，并制定有效的防范措施。唯有如此，才能切實保障學校財務安全，維持穩(wěn)定良好的運營狀態(tài)。

二、高校內部控制制度體系、目標及其財務風險原因分析

（一）高校內部控制制度體系及目標

高校內部控制制度體系是保障高校財務穩(wěn)健運行的關鍵機制。這一完備的體系廣泛涵蓋了教學管理、科研投入、行政運營以及后勤服務等眾多業(yè)務領域，為高校的財務安全提供了強有力的制度保障。通過設定清晰明確的內部控制目標和科學合理的原則，高校能夠切實維護資產的安全與完整，大幅提升財務信息的真實性和準確性，進而有效地防范各種財務風險。然而，在當今時代，隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴張以及經濟活動的日趨復雜，高校在運營過程中不可避免地遭遇了諸多財務風險。這些風險的形成原因多種多樣，例如招生規(guī)模的不斷擴大而財政投入未能同步跟上，由此引發(fā)資金壓力；盲目貸款導致債務風險增加以及流動資金周轉時常陷入困境等。這些風險如同潛藏的暗礁，對高校的財務安全和穩(wěn)健運營構成了嚴重威脅，必須加以重視和妥善應對，否則后果將不堪設想。

（二）基于內控視角的高校財務風險原因分析

基于內控視角的深入分析，高校財務風險的原因主要可以歸結為以下三個方面。首先，內部控制體系的不健全是財務風險產生的重要原因之一。這主要體現(xiàn)在兩個方面：一是制度設計不合理，未能全面考慮高校運營中的各類風險點，導致制度存在漏洞和盲區(qū)；二是制度執(zhí)行不到位，即使有了完善的制度，但在實際操作中，如果執(zhí)行力度不足、執(zhí)行人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)或存在其他干擾因素，也會導致制度形同虛設，財務風險因此難以得到有效防范[2]。其次，高校管理層和教職員工對財務風險的認識不足、缺乏風險意識，也是財務風險產生的重要因素。管理層在決策過程中，如果忽視了對財務風險的評估和防控，或者過于追求短期效益而忽略長期發(fā)展，就會增加財務風險。而教職員工在日常工作中，如果缺乏風險意識，忽視對財務風險的控制和防范，同樣會增加財務風險的發(fā)生概率。最后，內部控制執(zhí)行過程中的問題也是導致財務風險難以防范和控制的重要原因。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是執(zhí)行力度不一，不同部門或人員對同一制度的執(zhí)行可能存在差異，導致制度執(zhí)行效果參差不齊；二是制度執(zhí)行監(jiān)督缺失，如果缺乏有效的監(jiān)督機制，就無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正制度執(zhí)行中的問題，內部控制措施也難以得到有效實施。因此，為了有效防范和降低高校財務風險，高校需要全面加強內部控制建設，增強財務風險意識，加大內部控制的執(zhí)行力度，并建立執(zhí)行監(jiān)督機制。只有這樣，才能確保高校財務穩(wěn)健運行，為教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、基于內控視角的高校財務風險防范措施

（一）增強風險管控意識，加強內部控制建設的宣傳

風險管控意識是高校防范財務風險的第一道防線，高校管理層應高度重視財務風險問題，將風險管理納入學校整體發(fā)展戰(zhàn)略中，并將其視為一項重要的管理任務來推進[3]。同時，高校應加強對全體教職員工的風險教育，通過定期舉辦講座、研討會、培訓等形式，普及財務風險管理知識，提升全員的風險意識。此外，高校還應加大內部控制建設的宣傳力度，讓全體教職員工認識到內部控制的重要性，并積極參與到內部控制建設中來。為了進一步加強高校財務風險防范，高校制定了一項全面的風險管理培訓計劃，該計劃旨在定期對管理層和教職員工進行風險管理培訓，以確保他們的風險意識得到有效提升。同時，為了增強全體教職員工對內部控制建設的關注，高校在學校內部網(wǎng)站、公告欄等渠道上定期發(fā)布相關信息，以便他們了解并積極參與內部控制建設的進程。此外，高校還設立了風險管理咨詢熱線或郵箱，鼓勵教職員工積極提出風險管理建議和意見，以便高校及時收集并處理反饋，進一步完善風險管理體系。

（二）建立健全內控制度，建立和完善財務管理制度

內部控制制度的建立和完善確實是高校防范財務風險的關鍵所在。為了實現(xiàn)這一目標，高校應當依據(jù)國家的法律法規(guī)和財務管理制度，同時充分考慮學校的實際情況，制定出既科學又完善的內部控制政策和程序。此外，為了確保財務活動的合規(guī)性和有效性，高校還需要建立健全的財務管理制度，并明確各級的財務責任和權限。為了進一步強化內部控制體系，高校應編制內部控制手冊，詳細闡述內部控制的目標、原則、政策和程序，為全校范圍內的內部控制實施提供明確且具體的指導。同時，高校還應成立財務管理委員會或類似的機構，負責審議和決定學校財務管理的重大事項，以確保財務決策既科學又合規(guī)。在此基礎上，高校實行財務崗位責任制，明確各個崗位的職責和權限，從而確保財務活動的有序進行。另外，為了保障資金的合理使用和透明管理，高校還應建立嚴格的財務審批制度，對各類財務支出都建立規(guī)范的審批流程。這些措施共同構成一個全面且嚴密的內部控制體系，為高校的財務管理提供了堅實的保障。

（三）健全財務風險評估機制，完善風險預警標準

財務風險評估是高校防范財務風險的重要手段，因此，高校應建立一套完善的財務風險評估體系，定期對財務風險進行評估，并根據(jù)評估結果制定科學的風險預警標準[4]。通過及時識別和預警潛在風險，高校能夠提前采取措施進行防范和應對，從而有效降低財務風險的發(fā)生概率。為了全面提升財務風險管理能力，高校應制定系統(tǒng)的財務風險評估辦法，明確評估的對象、內容、方法和周期，確保評估工作的科學性和有效性。同時，高校還應建立風險預警系統(tǒng)，設定合理的風險預警指標和閾值，以便對超過閾值的風險進行及時預警，從而能夠提前采取相應的防范措施。此外，高校還應定期對學校財務狀況進行審計和檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并報告給相關部門，確保風險得到及時控制和有效解決。對于重大投資項目，高校也應進行嚴格的風險評估和論證，確保投資決策的科學性和合規(guī)性，為學校的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（四）全面梳理業(yè)務流程，細化優(yōu)化控制活動

業(yè)務流程的梳理和控制活動的優(yōu)化是高校防范財務風險的基礎。高校應對財務業(yè)務流程進行全面梳理，識別關鍵控制點，并據(jù)此優(yōu)化控制活動。通過完善這些業(yè)務流程和控制活動，高?？梢源_保財務活動的合規(guī)性和有效性，進而降低財務風險的發(fā)生概率。為了優(yōu)化高校財務管理并確保其高效、合規(guī)運行，應采取以下具體措施。首先，高校對財務業(yè)務流程應進行全面梳理，詳細分解各個環(huán)節(jié)，并明確各個環(huán)節(jié)的責任人、執(zhí)行人和審核人以及各自的職責和權限，確保流程的順暢執(zhí)行和合規(guī)性。其次，高校應識別資金收支、票據(jù)管理、資產管理等關鍵控制點，并針對這些關鍵點制定詳細的控制措施，旨在降低潛在風險，確保財務活動的穩(wěn)健進行。為了進一步提升管理效率，高校應引入先進的財務管理軟件和系統(tǒng)。這些軟件和系統(tǒng)通過自動化和集成功能，有效減少了人為錯誤，顯著提高了財務管理的準確性和效率。最后，高校應建立定期審查機制，對這些業(yè)務流程和控制活動進行持續(xù)監(jiān)控和更新。這一機制確保業(yè)務流程和控制活動能夠緊密貼合高校的實際情況和外部環(huán)境的變化，從而保持財務管理的靈活性和適應性。這些措施共同構成了高校財務管理的堅實基礎，助力高校實現(xiàn)財務的健康和可持續(xù)發(fā)展[5]。

（五）完善和創(chuàng)新高校內部控制評價與監(jiān)督機制

內部控制評價與監(jiān)督是高校防范財務風險的重要保障。為了確保內部控制體系的有效性和準確性，高校應建立一套完善的內部控制評價制度，并定期對內部控制的有效性進行評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題應及時進行整改。同時，高校還應不斷創(chuàng)新監(jiān)督手段，提高監(jiān)督效率，以確保內部控制制度的嚴格執(zhí)行。為了保障高校內部控制體系的全面性和準確性，高校應制定系統(tǒng)的內部控制評價辦法，明確評價的對象、內容、方法和周期，確保評價工作的系統(tǒng)性和深入性。為此，高校應專門成立內部控制評價小組，負責組織實施內部控制評價工作，以確保評價過程的專業(yè)性和系統(tǒng)性。同時，為了增強評價的客觀性和公正性，高校還應引入第三方審計機構，對學校內部控制進行獨立的評價和監(jiān)督。為了及時掌握內部控制的實際情況，高校應建立內部控制信息報告制度，要求相關部門定期向學校管理層報告內部控制的狀況。此外，高校還要積極鼓勵教職員工參與內部控制評價和監(jiān)督工作，并設立相應的獎勵機制，以激發(fā)教職員工的積極性，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。通過實施以上措施，高?？梢越⑵鹨粋€全面、有效的內部控制體系，從而有效防范和應對財務風險，確保學校財務活動的健康、穩(wěn)定運行。

四、結語

本文基于內部控制的獨特視角，對高校財務風險進行了全面且深入的剖析，重點關注了財務風險的內容、成因及防范策略。高校財務風險管理的重要性不言而喻，構建健全完善的內部控制制度體系，為財務工作提供了明確的規(guī)范和指導。同時，至關重要的是強化全體人員的風險管控意識，使其深刻認識到風險防范的重要性和緊迫性。此外，持續(xù)加強內部控制建設，優(yōu)化財務流程，強化監(jiān)督機制，能有效從源頭上防止風險漏洞的出現(xiàn)。這些綜合措施的實施，將更有助于高校財務風險的有效防范和應對。然而，內部控制在高校財務管理中的應用仍有待深入探索，未來的研究可進一步探討其具體應用細節(jié)，以及如何精準、科學地進行效果評估，以推動高校財務管理水平的持續(xù)提升。

參考文獻：

[1]秦曉靜.內部控制視角下民辦高校財務風險管理的實踐分析[J].中國管理信息化，2021，24 （22）：6-7.

[2]李景肖.財務風險防范視角下的高校內部審計研究[J].營銷界，2021（30）：109-110.

[3]吳克林，陳光.優(yōu)化風險預警機制 降低財務管理風險——評《高校財務風險預警與防范策略研究：基于內部控制視角》[J].山西財經大學學報，2021，43 （08）：130.

[4]張瑾.基于內部控制視角對高校財務風險防范的探索研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（08）：193-194.

[5]唐一鑫.高職院校內部審計機制建設與質量控制研究——評《高校財務風險預警與防范策略研究：基于內部控制視角》[J].林產工業(yè)，2020，57 （04）：126.

（作者簡介：姜，長春金融高等專科學校會計師。）