國有企業(yè)全面預算管理

隨著信息的高速發(fā)展，在當前企業(yè)的市場競爭日趨激烈，再加上很多企業(yè)在發(fā)展過程中面臨新的挑戰(zhàn)，對運營產生了一定影響。國有企業(yè)作為國民經濟的支柱，在當前時代下企業(yè)要有序優(yōu)化自身管理體系，以適應時代發(fā)展要求。本文對全面預算管理工作進行探討，分析了存在的問題和解決策略，認為國有企業(yè)的全面預算管理作為企業(yè)建立現(xiàn)代化財務管理體系的重要方法，能夠對資源形成科學的控制機制，并以此改善企業(yè)的預算管理流程，讓企業(yè)在復雜環(huán)境中借助預算實現(xiàn)對各項工作的有效控制。同時，企業(yè)的全面預算作為一項復雜的工作，要進一步根據(jù)實際情況完善全面預算管理機制。

國有企業(yè)全面預算管理的問題

第一，預算管理的組織架構不完善。國有企業(yè)的預算管理組織架構，作為預算管理工作基礎，預算管理工作效果在很大程度上取決于是否形成科學的預算組織架構體系。但是長期以來很多國有企業(yè)的預算管理組織架構不完善，未形成全員參與以及全環(huán)節(jié)控制的組織架構體系，在預算管理過程中沒有明確管理層和基層人員和具體預算工作職務要求，預算工作中過于片面強調財務部門的工作職責，不強調不同層級人員的任務分工以及工作流程方案。由于預算未得到統(tǒng)籌領導，也沒有要求不同層級人員掌握預算的要點，進而使預算工作任務難以得到嚴格執(zhí)行。

第二，預算目標設定不科學。部分國有企業(yè)預算目標和戰(zhàn)略目標之間相互脫節(jié)，沒有結合企業(yè)的工作方向形成科學的戰(zhàn)略目標規(guī)劃機制。例如，沒有通過分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標，關注企業(yè)的發(fā)展方向以及管理要求，也沒有結合戰(zhàn)略目標借助平衡計分卡維度的視角，將戰(zhàn)略目標分解為具體的預算目標，導致預算目標確定過于粗糙，影響預算工作開展。

第三，預算的編制方法不夠細致。預算編制環(huán)節(jié)，要在合理確定各主體工作任務的基礎上執(zhí)行編制。但是長期以來很多國有企業(yè)預算編制直接采用自上而下的方式，管理層在確定了預算方向之后，由財務部門形成預算指標直接下達，這樣方式弊端在于無法充分激發(fā)基層人員參與預算工作的積極性，再加上預算可能不符合基層人員的實際任務規(guī)劃，進而導致預算和基層人員實際相互脫節(jié)，無法對不同工作事項進行合理控制。

第四，預算執(zhí)行存在漏洞。部分國有企業(yè)在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)還存在執(zhí)行差異大等一系列風險，不利于確保預算工作任務按照目標得到執(zhí)行。預算執(zhí)行不嚴謹?shù)膯栴}，很可能導致預算工作流于形式。

第五，預算考核內容不夠合理。國有企業(yè)執(zhí)行預算考核，應該分析各部門人員工作任務，形成全方位覆蓋的管理機制。但是部分國有企業(yè)在預算考核的環(huán)節(jié)中，對人員的考核不夠細致，沒有形成對員工全方位覆蓋的考核體系，部分企業(yè)的人員甚至不了解企業(yè)在預算考核中的要求，進而嚴重影響企業(yè)預算工作的正常開展。

國有企業(yè)全面預算管理的建議

改進預算組織 為了確保預算管理要求落實到具體環(huán)節(jié)，國有企業(yè)要設立完善的預算組織架構。國有企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，形成規(guī)范的工作氛圍，讓企業(yè)的管理層、基層員工全面參與到預算管理過程中，促使不同層級人員全方位配合預算工作任務，形成對各項工作流程全方位的控制以及各司其職的管理體系，確保全體人員能夠全方位配合預算管理。企業(yè)可以設置由管理層組成的預算管理委員會，負責對預算工作進行統(tǒng)籌領導，并形成以財務部門為核心的預算管理辦公室。

合理確定預算目標 第一，對國有企業(yè)內外部環(huán)境進行分析。在確定戰(zhàn)略目標的環(huán)節(jié)，按照SWOT分析的方式，充分重視企業(yè)的工作規(guī)劃，避免預算管理環(huán)節(jié)中的風險。首先，對優(yōu)勢進行分析。國有企業(yè)在發(fā)展過程中與民營企業(yè)相比具有明顯的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在擁有良好的企業(yè)形象和具備國企的光環(huán)，在運營過程中更有利于開展招商引資業(yè)務，能夠獲得市場知名度，有效執(zhí)行各項工作。同時國有企業(yè)在發(fā)展過程中具有良好的資金支持，更能獲得快速發(fā)展。其次，對劣勢進行分析。國有企業(yè)在運營的環(huán)節(jié)要有效控制成本，提高自身的管理效益。但是很多國有企業(yè)在運營流程中存在人力資源成本相對較高，企業(yè)管理靈活度不足的問題。再次，對機會進行分析。我國針對國有企業(yè)頒布了一系列扶持資產，包括開展混合所有制改革。國有企業(yè)在發(fā)展過程中要充分借助政策獲得發(fā)展優(yōu)勢。最后，對威脅進行分析。隨著國有企業(yè)的發(fā)展，在當前時代下企業(yè)的運營也面臨著一些挑戰(zhàn)，包括企業(yè)所面臨同質化競爭較為激烈等一系列挑戰(zhàn)。通過對國有企業(yè)進行SWOT分析可知，要全方位關注自身的優(yōu)勢，合理應對劣勢，并通過抓住外部的機會面對威脅，確保企業(yè)能夠在激烈的競爭中獲得發(fā)展。

第二，將國有企業(yè)的預算目標進行層層分解。國有企業(yè)在通過SWOT分析之后，要將預算目標進行分解，確保預算目標有可行性。在確定具體戰(zhàn)略目標環(huán)節(jié)，為確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解更加細致，可以按照戰(zhàn)略目標的方式，將預算目標分解為平衡計分卡的四個維度。首先，合理確定財務維度的預算目標。財務維度的預算目標要充分關注企業(yè)的所有者權益報酬率，并將其分解為總資產報酬率和平均權益乘數(shù)。企業(yè)要高度關注凈利潤、銷售收入、平均資產總額，讓企業(yè)在提高收入、降低成本的同時，提高資產的流動性。其次，重視客戶維度要求。在客戶維度的目標是追求企業(yè)的市場份額最大化，充分關注企業(yè)客戶需求。同時企業(yè)要分析企業(yè)和競爭對手相比的市場競爭力以及客戶保持率，分析企業(yè)是否有效維系了老客戶，避免市場份額被搶占的風險。最后，分析學習與成長維度要點。學習與成長維度強調一線員工在企業(yè)管理工作中的重要作用，只有激發(fā)員工的工作積極性，才能有效提高企業(yè)的整體工作水平。在該維度，要關注對員工的培訓與管理投入。

完善預算編制 第一，選擇科學的預算編制方法。國有企業(yè)開展預算編制的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。為確保企業(yè)的預算目標達成，企業(yè)要結合預算目標開展預算編制，將預算目標進行層層分解，落實到具體的成員，并讓員工選擇科學的預算編制方法，確保預算體系能夠適應企業(yè)發(fā)展環(huán)境變化。

第二，優(yōu)化企業(yè)的預算編制模式。國有企業(yè)執(zhí)行預算編制模式，應按照上下結合的方式開展。國有企業(yè)的業(yè)務流程相對較復雜，企業(yè)規(guī)模較大，為確保各層級人員之間實現(xiàn)配合與協(xié)調，要按照上下結合的方式充分關注基層的實際情況以及管理層工作要求，避免預算編制環(huán)節(jié)工作流程過于粗糙，導致預算無法符合基層實際特點的問題。采用上下結合的預算編制模式，要求對各主體的預算工作任務進行充分了解，關注各主體的工作任務要求。采購部門結合企業(yè)的運營實際情況，合理確定采購方案及應付賬款計劃。人力資源部門結合用人需求、人員成長目標，合理確定招聘計劃、職工薪酬以及培訓費用等預算。在明確各部門預算工作任務之后，由預算管理辦公室與各部門進行溝通協(xié)調，針對預算工作的任務流程要求進行協(xié)商，確保預算任務能夠細化落實到具體員工，促使人員積極參與到預算編制環(huán)節(jié)中。

第三，優(yōu)化企業(yè)的預算編制內容。為確保國有企業(yè)的預算編制環(huán)節(jié)形成科學的控制措施，在預算編制環(huán)節(jié)要對預算工作流程進行積極溝通，明確人員工作任務的具體安排。首先，確定銷售預算。銷售預算作為預算管理工作起點，要結合企業(yè)與客戶談判情況、市場狀況等方面情況合理確定銷售預算，并進一步將企業(yè)主營業(yè)務收入細致分解到具體產品與區(qū)域。其次，合理確定企業(yè)的采購預算。企業(yè)的采購預算要結合企業(yè)的日常運營狀況進行分析。在采購預算編制之前，要合理確定應付賬款計劃，確保企業(yè)的采購規(guī)劃趨于合理。再次，確定企業(yè)的人員預算。人員預算作為國有企業(yè)的預算中的重要組成部分，由人力資源部門結合人員的情況進行確定，重點分析企業(yè)的人才隊伍管理情況，包括分析企業(yè)的人員招聘需求等方面要素。最后，編制財務預算。財務預算由企業(yè)的財務部門負責完成編制，包括編制資金預算、財務費用預算，其中資金預算作為企業(yè)工作中的重點，企業(yè)要重點分析資金預算要求，按照收支平衡的原則執(zhí)行資金預算的編制。若企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)資金鏈斷裂，那么企業(yè)將無法獲得進一步的發(fā)展。

有序執(zhí)行預算 第一，完善信息系統(tǒng)。國有企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中，要通過信息系統(tǒng)強化對預算執(zhí)行的控制，包括借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)對預算管理工作中各類信息的分析，讓企業(yè)對預算的執(zhí)行分析、查詢等環(huán)節(jié)都通過信息系統(tǒng)進行控制，并通過ERP系統(tǒng)讓財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)一體化集成，讓企業(yè)各類數(shù)據(jù)能夠實現(xiàn)有效銜接，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預算過程中所存在的差異。同時企業(yè)借助信息系統(tǒng)對預算進行預警。

第二，重視預算分析措施。在預算分析過程中，要重點分析預算執(zhí)行是否存在偏離情況，并針對偏離狀態(tài)進行詳細分析，找到偏離的具體成因及應對方案，確保預算工作存在的偏差能夠得到及時處理和調整。

第三，建立科學的預算調整控制措施。企業(yè)確定了預算指標之后，若預算隨意調整就會導致預算流于形式。但是若外部的環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)管理流程發(fā)生重大改變時，也不對預算進行調整，那么預算就不具有可行性，導致預算工作失去應有的控制作用。為此企業(yè)要形成科學的預算調整控制方法，詳細分析預算調整控制的要求，形成對預算調整事項的嚴格控制。同時企業(yè)在開展預算調整環(huán)節(jié)，要嚴格控制預算調整范圍，避免出現(xiàn)隨意調整的問題。在預算執(zhí)行過程中，只有當外部環(huán)境發(fā)生了重大改變時，才能對預算執(zhí)行予以調整，以確保預算調整的范圍更加清晰。通過明確預算調整條件以及預算調整的具體流程控制要求，確保預算調整的方案更加嚴謹。

細化預算考核 第一，明確預算考評內容。企業(yè)預算管理具有全員性的特征，要確保全員都納入預算考評中。通過形成科學的考評方法及落實考評要求，明確不同環(huán)節(jié)的管理要點，以此激發(fā)員工工作積極性。第二，合理設置預算考評指標。企業(yè)要合理設置考評方案，確保不同層級人員的工作任務得到科學管理。對于財務部門、人力資源部門等職能部門，預算考評要重視成本費用控制的情況；對于銷售部門，主要是以收入任務完成情況為考評重點。企業(yè)要合理分析各崗位工作要求，合理設定各項考核指標。

國有企業(yè)要想有序應對激烈的競爭，就要對企業(yè)內部的各項工作進行有序管理。在這一背景下，全面預算體系顯得至關重要，越來越多國有企業(yè)將全面預算管理應用到管理流程中，以達到提高企業(yè)管理效率、優(yōu)化運營流程的目的。但是很多國有企業(yè)在全面預算管理的過程中還存在一定的問題，嚴重影響了企業(yè)的進一步發(fā)展，不利于實現(xiàn)對企業(yè)各項資源科學控制的目標。本文對相關問題進行分析，并提出解決建議，以幫助國有企業(yè)形成更加科學的管理體系。