企業(yè)內(nèi)審制度的構(gòu)建及其運(yùn)行質(zhì)量分析

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、增強(qiáng)合規(guī)性和誠(chéng)信形象等方面具有重要作用。然而，企業(yè)在建立有效的內(nèi)部控制體系和保證其質(zhì)量方面，會(huì)面臨一些問題，比如現(xiàn)行制度下內(nèi)審范圍相對(duì)較窄、內(nèi)審制度執(zhí)行不到位、內(nèi)審溝通不暢等。為了提升內(nèi)部審計(jì)的效果和運(yùn)行質(zhì)量，企業(yè)需要關(guān)注和解決這些問題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而建立有效的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)的效果和運(yùn)行質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)審制度；運(yùn)行質(zhì)量

DOI：10.12433/zgkjtz.20241935

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提升和對(duì)業(yè)務(wù)流程監(jiān)督的需求，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)而生。如今，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策完善和企業(yè)服務(wù)需求增加的背景下，新時(shí)代賦予了內(nèi)部審計(jì)新的職能。其主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并發(fā)揮監(jiān)督與咨詢服務(wù)作用，以提高組織效率。企業(yè)需要客觀地解決現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題，并提高解決問題的能力，以提高運(yùn)行質(zhì)量。

一、企業(yè)內(nèi)審制度的構(gòu)建及其運(yùn)行的意義

（一）有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平

內(nèi)審制度的構(gòu)建及其運(yùn)行對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定具有重要意義。其可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作流程，明確責(zé)任分工和權(quán)限制約，從而有效減少內(nèi)部錯(cuò)弊行為的發(fā)生。同時(shí)，通過內(nèi)審制度的有效運(yùn)行，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)審制度還可以敦促各業(yè)務(wù)單元與戰(zhàn)略目標(biāo)深度融合，確保目標(biāo)同向、業(yè)務(wù)規(guī)范、信息傳遞順暢，有助于企業(yè)識(shí)別潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，及時(shí)采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施，以防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)來保障企業(yè)權(quán)益。通過全面的內(nèi)審制度保障，有利于企業(yè)在審計(jì)過程中的數(shù)據(jù)收集和分析，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資源利用效率，降低成本和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審制度的高效運(yùn)行幫助企業(yè)識(shí)別和推動(dòng)創(chuàng)新機(jī)會(huì)，促進(jìn)業(yè)務(wù)模式的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有助于增強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)性和誠(chéng)信形象

內(nèi)審制度的構(gòu)建及其運(yùn)行對(duì)于企業(yè)的聲譽(yù)和形象具有重要意義。其可以幫助企業(yè)增強(qiáng)合規(guī)性和誠(chéng)信形象，從而提高聲譽(yù)和市場(chǎng)占有份額，增強(qiáng)與外部合作伙伴的信任和合作關(guān)系。內(nèi)審制度可以確保企業(yè)按照法律法規(guī)和道德規(guī)范進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，遵守合同和約定，保護(hù)利益相關(guān)方的權(quán)益。內(nèi)部控制文化和誠(chéng)信價(jià)值觀也是企業(yè)合規(guī)性的重要組成部分。通過內(nèi)審制度的運(yùn)行，企業(yè)建立起規(guī)范、透明、可信的內(nèi)部管理體系，形成良好的內(nèi)部控制文化和誠(chéng)信價(jià)值觀。這些都有助于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障持續(xù)健康發(fā)展。通過內(nèi)審制度的運(yùn)行，企業(yè)可以監(jiān)督和糾正員工的不當(dāng)行為，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，避免惡意競(jìng)爭(zhēng)、商業(yè)賄賂等違規(guī)行為，有助于樹立良好的企業(yè)形象。

二、企業(yè)內(nèi)審制度在構(gòu)建與運(yùn)行過程中存在的問題

（一）現(xiàn)行制度下內(nèi)審范圍相對(duì)較窄

部分企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的范圍相對(duì)較窄，其主要關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)而忽視了業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。這種情況導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用不能充分發(fā)揮，難以有效地保障內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理。高效的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)識(shí)別并管理各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)企業(yè)的重要性不言而喻。然而，如果只注重事后審計(jì)和常規(guī)審計(jì)，往往無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的效率難以提高。

（二）內(nèi)審制度執(zhí)行不到位

部分企業(yè)存在著內(nèi)審制度執(zhí)行不到位的問題。這主要體現(xiàn)在內(nèi)審流程不完善、缺乏獨(dú)立性和客觀性以及信息收集不全面等諸多方面。首先，企業(yè)缺乏明確的內(nèi)審計(jì)劃、內(nèi)審目標(biāo)和內(nèi)審周期，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法有條不紊地進(jìn)行。此外，內(nèi)審職責(zé)不清晰、內(nèi)審人員分工混亂等問題也影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量和效果。其次，內(nèi)審部門受到其他部門的干擾或牽制，導(dǎo)致內(nèi)審結(jié)果受到偏向或壓制，缺乏獨(dú)立性和客觀性。這使得內(nèi)審無法真正發(fā)揮其監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。最后，企業(yè)缺乏全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息收集機(jī)制，影響了內(nèi)審工作的效果和價(jià)值。

（三）內(nèi)審信息溝通不暢

在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員需要與各個(gè)部門和管理層進(jìn)行溝通，以了解企業(yè)的需求和問題，并提供有針對(duì)性的建議和支持。然而，由于各種原因，內(nèi)審溝通往往存在一定的障礙和困難。首先，內(nèi)審人員可能面臨來自其他部門和管理層的不信任和抵觸情緒，導(dǎo)致他們不愿意與內(nèi)審人員合作或共享信息，影響內(nèi)審的效果和質(zhì)量。其次，內(nèi)審人員缺乏必要的溝通技巧和方法，無法與其他部門和管理層建立有效的溝通渠道，信息共享不足，內(nèi)審人員難以獲取到全面和準(zhǔn)確的信息。再次，內(nèi)審人員面臨時(shí)間和資源的限制，難以與其他部門和管理層保持頻繁和及時(shí)的溝通，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏及時(shí)性和針對(duì)性，難以為企業(yè)提供有力的支持和建議。最后，由于內(nèi)部信息系統(tǒng)的不完善和缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，內(nèi)審人員難以獲取到全面信息。這導(dǎo)致內(nèi)審人員無法全面了解風(fēng)險(xiǎn)，難以提供有針對(duì)性的建議和支持?？傊?，信息來源不可靠、信息保護(hù)不夠等問題對(duì)內(nèi)審工作造成了困擾。

（四）內(nèi)審方式創(chuàng)新不足，技術(shù)更新緩慢

部分企業(yè)存在著內(nèi)審方式創(chuàng)新不足和技術(shù)更新緩慢的問題。內(nèi)部審計(jì)工作仍然采用事后、靜態(tài)的修訂和核對(duì)一致的方法，無法提前實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)防問題的發(fā)生。這意味著只能在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始后才能發(fā)現(xiàn)問題，難以及時(shí)應(yīng)對(duì)和解決。另外，部分企業(yè)為了節(jié)約審計(jì)費(fèi)用和保護(hù)企業(yè)秘密，過度依賴有限的內(nèi)部審計(jì)資源，較少關(guān)注外部和社會(huì)審計(jì)資源，導(dǎo)致內(nèi)審工作的主觀性、客觀性和科學(xué)性的提高受限，審計(jì)效率也有所下降。此外，部分企業(yè)沒有引進(jìn)和使用審計(jì)輔助軟件、信息工具和科技手段，導(dǎo)致信息化水平不足，無法提高審計(jì)效率。

三、企業(yè)內(nèi)審制度構(gòu)建及其運(yùn)行質(zhì)量提升的策略

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，以確保審計(jì)工作的可信性和高效性。這包括擴(kuò)大審計(jì)范圍，將重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)上，以評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果和維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律。同時(shí)，完善內(nèi)部組織體系，加強(qiáng)不同部門之間的合作，并及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與其他部門相互獨(dú)立，并服從上級(jí)管理。為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公信力，需要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配置進(jìn)行科學(xué)論證，確保其在企業(yè)中的地位。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)結(jié)合起來，以降低成本并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。事前審計(jì)可以幫助評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行控制，事中審計(jì)可以監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，事后審計(jì)則可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并為未來的決策提供參考。通過建立健全的內(nèi)部控制體系、提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和公信力，提升內(nèi)審制度的構(gòu)建及運(yùn)行質(zhì)量。

（二）提高內(nèi)審制度執(zhí)行力度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效執(zhí)行是確保內(nèi)審制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵。首先，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職責(zé)，確立內(nèi)審工作的重要性和優(yōu)先級(jí)。內(nèi)審部門需要與管理層密切合作，制定明確的內(nèi)審計(jì)劃，并將其納入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中。這樣可以確保內(nèi)審工作與企業(yè)的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相一致，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性和影響力。

其次，建立健全的內(nèi)部審計(jì)程序和操作規(guī)范。內(nèi)審工作應(yīng)有明確的流程和標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)計(jì)劃的編制、數(shù)據(jù)收集與分析、審計(jì)測(cè)試的設(shè)計(jì)與執(zhí)行等。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)和技能，并不斷參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和審計(jì)需求。

最后，強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的跟蹤和落實(shí)。內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，并跟蹤監(jiān)督整改情況。通過建立整改追蹤機(jī)制，確保審計(jì)問題得到及時(shí)解決，有效提升內(nèi)審工作的實(shí)際效果?？傊?，提高內(nèi)審制度的執(zhí)行力度是提升內(nèi)審制度構(gòu)建及運(yùn)行質(zhì)量的關(guān)鍵策略之一。通過明確內(nèi)審目標(biāo)和職責(zé)、建立健全內(nèi)審程序和操作規(guī)范、加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作、建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制以及強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的跟蹤和落實(shí)，可以有效提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略的銜接

內(nèi)審工作與企業(yè)戰(zhàn)略的銜接可以確保內(nèi)審的目標(biāo)與整體目標(biāo)一致，為企業(yè)決策提供有力支持。首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。內(nèi)審部門需要了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向和重點(diǎn)領(lǐng)域，將其納入內(nèi)審計(jì)劃中。通過與管理層的密切合作，內(nèi)審部門可以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的制定過程進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估戰(zhàn)略的合理性和可行性，并提出改進(jìn)建議。

其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和問題。隨著企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整和發(fā)展，可能會(huì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。內(nèi)審部門應(yīng)密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃和控制方案。通過對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行的審計(jì)，可以評(píng)估戰(zhàn)略的實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保企業(yè)戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施通常涉及一系列關(guān)鍵業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，成功與否直接影響著戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估其運(yùn)營(yíng)情況和管理效果，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略執(zhí)行的方向，確保符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求?？傊?，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略的有效緊密銜接對(duì)于提升內(nèi)審制度構(gòu)建及其運(yùn)行質(zhì)量至關(guān)重要，可以確保內(nèi)審的目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)一致，為決策提供有力支持，進(jìn)而推動(dòng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審人員的溝通能力

內(nèi)審人員對(duì)于各部門有效溝通具有重要意義。然而，在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員可能面臨與其他部門溝通不暢的問題。內(nèi)審人員需要采取措施來提高溝通效率，以確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。

首先，內(nèi)審人員應(yīng)建立良好的溝通渠道和關(guān)系。主動(dòng)與各部門的負(fù)責(zé)人或關(guān)鍵人員建立聯(lián)系，并定期進(jìn)行溝通會(huì)議或交流。通過與各部門建立密切的合作關(guān)系，內(nèi)審人員可以更好地了解各個(gè)部門的運(yùn)作情況和需求，從而提供針對(duì)性的建議和支持。

其次，內(nèi)審人員需要提高溝通技巧和能力。內(nèi)審人員應(yīng)學(xué)會(huì)傾聽和理解他人的觀點(diǎn)和需求，善于表達(dá)自己的觀點(diǎn)和建議。還應(yīng)靈活運(yùn)用各種溝通方式，如會(huì)議、微信、電話等，以確保信息的及時(shí)傳遞和共享。此外，利用信息技術(shù)工具來提高與各部門的溝通效率。例如，使用協(xié)同辦公軟件或項(xiàng)目管理工具，以便與各部門進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息交流和共享，減少溝通的時(shí)間成本，提高溝通的精確度和準(zhǔn)確性。

最后，內(nèi)審人員通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)不斷提升自己的專業(yè)知識(shí)和技能。參加相關(guān)的培訓(xùn)課程或研討會(huì)，了解各個(gè)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的理解和把握。這將有助于內(nèi)審人員更好地與各部門溝通，并為企業(yè)提供更有價(jià)值的內(nèi)審建議和支持。

（五）創(chuàng)新內(nèi)審方式，改進(jìn)內(nèi)審技術(shù)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，創(chuàng)新內(nèi)審方式和改進(jìn)內(nèi)審技術(shù)對(duì)提高審計(jì)效率和質(zhì)量至關(guān)重要。一方面，企業(yè)整合和利用各種審計(jì)資源，建立內(nèi)部審計(jì)與外部專家的互動(dòng)機(jī)制。包括建立專家?guī)?、增加?nèi)部審計(jì)專業(yè)人才儲(chǔ)備，以及與公共機(jī)構(gòu)建立信任的機(jī)制，合作開發(fā)信息交換系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息交換系統(tǒng)，甚至外包內(nèi)部審計(jì)職能，從而提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率；另一方面，企業(yè)積極引入互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)來提升內(nèi)部審計(jì)流程。通過利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，更加全面的審計(jì)企業(yè)的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)的信息含量。同時(shí)，結(jié)合人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)化和實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，使內(nèi)部審計(jì)由單一靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)升級(jí)，為提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值奠定基礎(chǔ)。

總之，創(chuàng)新內(nèi)審方式和改進(jìn)內(nèi)審技術(shù)是提升煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。通過整合外部資源、引入先進(jìn)技術(shù)，企業(yè)可以提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，為戰(zhàn)略決策提供更加可靠的支持。這將有助于企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，提升治理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語

綜上，內(nèi)審制度的構(gòu)建和運(yùn)行質(zhì)量分析是保障企業(yè)合規(guī)和有效管理的重要環(huán)節(jié)。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)審制度，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控、提升管理水平和推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)。在構(gòu)建內(nèi)審制度時(shí)，需要明確內(nèi)審目標(biāo)、范圍、職責(zé)、流程和程序，并制定相應(yīng)的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。此外，建立健全內(nèi)審組織架構(gòu)和人員配備，培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)高、熟悉業(yè)務(wù)的內(nèi)審人員至關(guān)重要。構(gòu)建和運(yùn)行高質(zhì)量的內(nèi)審制度對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展意義重大，是企業(yè)不斷進(jìn)步和適應(yīng)市場(chǎng)變化的重要保障。

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作者簡(jiǎn)介：權(quán)君利（1978），女，甘肅省定西市通渭縣人，本科，審計(jì)師，主要從事煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。