物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險防范與機(jī)制創(chuàng)新探析

【摘要】物業(yè)行業(yè)屬于勞動密集型的行業(yè)，它主要是以為民服務(wù)為宗旨，在發(fā)展過程中，物業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)廣泛、涉及多種經(jīng)營，適用不同的增值稅稅率，營改增后增加了物業(yè)企業(yè)的納稅難度，同時也使得物業(yè)企業(yè)面臨著較大的涉稅風(fēng)險。為系統(tǒng)全面推動物業(yè)企業(yè)的高質(zhì)量、健康化、持續(xù)化發(fā)展，也為了全面系統(tǒng)優(yōu)化和提升物業(yè)企業(yè)的整體發(fā)展成效，有必要加強(qiáng)物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險的管理與控制，積極運(yùn)用精細(xì)化的防范舉措，切實實現(xiàn)涉稅風(fēng)險管理機(jī)制的整體創(chuàng)新以及科學(xué)變革。

【關(guān)鍵詞】物業(yè)行業(yè)；涉稅風(fēng)險；機(jī)制創(chuàng)新

一、引言

物業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，因它本身涉及非常多元化的業(yè)務(wù)，同時也需要相關(guān)的人員來進(jìn)行處理，所以決定了它自身發(fā)展的特殊性。在物業(yè)行業(yè)持續(xù)快速發(fā)展的過程中，物業(yè)企業(yè)的規(guī)模也在不斷增加。但從整體上來看，物業(yè)企業(yè)仍較多屬于小規(guī)模企業(yè)。在營改增的背景下，物業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，事實上面臨著較高的稅務(wù)風(fēng)險。為系統(tǒng)全面推動物業(yè)企業(yè)的高質(zhì)量科學(xué)化發(fā)展，有必要加強(qiáng)物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險的管理與控制，精準(zhǔn)全面運(yùn)用科學(xué)且可靠的防范機(jī)制，確保物業(yè)行業(yè)能夠始終保持較高的發(fā)展競爭力，確保物業(yè)企業(yè)能夠獲得較高的發(fā)展成效，進(jìn)一步提升物業(yè)企業(yè)的整體競爭水平。

二、物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險

在物業(yè)行業(yè)持續(xù)快速發(fā)展的過程中，涉稅風(fēng)險的存在，勢必會對整個物業(yè)行業(yè)起到重要的抑制作用。物業(yè)行業(yè)只有從深層次上出發(fā)，統(tǒng)籌全面分析與研判自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，并在后續(xù)的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理中，基于科學(xué)的機(jī)制體系來實現(xiàn)高效全面的風(fēng)險化解，才能夠更好地提升物業(yè)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，也才能夠不斷推進(jìn)物業(yè)行業(yè)朝著健康且科學(xué)的方向發(fā)展和邁進(jìn)。物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險集中表現(xiàn)在以下方面：

第一，稅務(wù)增加的風(fēng)險。物業(yè)企業(yè)征收營業(yè)稅、物業(yè)費(fèi)、電梯費(fèi)、停車費(fèi)按5%繳納營業(yè)稅，水電費(fèi)垃圾費(fèi)暖氣費(fèi)等按代收款核算，實行差額征稅。在營改增的背景下，物業(yè)行業(yè)開始被征收增值稅。在具體的過程中，無論物業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，還是屬于一般納稅人，它們事實上都面臨著較高的稅負(fù)壓力。物業(yè)企業(yè)若不注重開展科學(xué)的內(nèi)部控制，或者不注重實施精細(xì)化的稅務(wù)籌劃，極有可能會面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險。

第二，稅收管理成本上升的風(fēng)險。對于物業(yè)行業(yè)而言，在營改增的背景下，它們需要繳納增值稅。增值稅屬于價外稅，物業(yè)企業(yè)若想真正降低自身的稅負(fù)壓力，若想真正優(yōu)化自身的發(fā)展水平，就必須科學(xué)全面樹立增值稅抵扣的思想。在實踐過程中，物業(yè)企業(yè)通過科學(xué)且恰當(dāng)?shù)牡挚酃ぷ鳎瑹o疑能夠從深層次上來降低自身的稅負(fù)壓力，也能夠確保自身保持較高的市場競爭力。但在實踐過程中，物業(yè)企業(yè)若想整體提升稅收管理的效能，就必須加大相關(guān)方面的投入，就必須著力優(yōu)化自身的成本投放力度。從這方面來講，在營改增背景下，物業(yè)企業(yè)事實上面臨著較高的稅收管理成本上升的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。

第三，增值稅發(fā)票管控難度變大。在物業(yè)行業(yè)有序深入發(fā)展的過程中，相關(guān)的物業(yè)企業(yè)還面臨著增值稅發(fā)票管控的難度與風(fēng)險。在營改增背景下，物業(yè)行業(yè)被征收增值稅，也會產(chǎn)生大量的增值稅發(fā)票。這些增值稅發(fā)票若得不到精細(xì)且科學(xué)化的管理與控制，那么極有可能會影響和阻礙著物業(yè)企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。在具體實踐過程中，可能會滋生諸如增值稅專用發(fā)票地址電話未填寫、增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號、明細(xì)填寫錯誤、銷貨清單開具不規(guī)范、發(fā)票備注欄未按規(guī)定填寫信息等等。

第四，人員稅務(wù)風(fēng)險管理風(fēng)險。在物業(yè)行業(yè)的發(fā)展過程中，人是重要的因素。但事實上，在物業(yè)企業(yè)整體有序發(fā)展的進(jìn)程中，并沒有按照市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律以及發(fā)展方向，統(tǒng)籌全面配置高素質(zhì)的人員。尤其是在涉稅風(fēng)險管理過程中，當(dāng)前的物業(yè)人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)必要的稅務(wù)知識認(rèn)識，缺乏精細(xì)化的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，很難系統(tǒng)全面地發(fā)現(xiàn)可能滋生或者存在的突出風(fēng)險。對于物業(yè)行業(yè)的財務(wù)人員而言，他們在工作實踐中，只有不斷更新自身的知識體系，不斷拓寬自身的視野認(rèn)識，不斷加大學(xué)習(xí)力度，主動同稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行溝通與交流，才能夠真正系統(tǒng)地提升自身的稅務(wù)風(fēng)險防范能力與水平。特別是在納稅申報的過程中，更需要物業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。但現(xiàn)階段，物業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員，在納稅申報過程中還存在著較大的漏洞與不足，亟待進(jìn)行優(yōu)化和提升。

三、物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險防范與機(jī)制創(chuàng)新路徑

在物業(yè)行業(yè)健康有序發(fā)展的過程中，涉稅風(fēng)險的存在具有較大的隱患與威脅，不利于物業(yè)行業(yè)整體高質(zhì)量發(fā)展，不利于物業(yè)行業(yè)健康有序進(jìn)行。在全面快速發(fā)展的新時代，物業(yè)行業(yè)應(yīng)該充分把握好營改增的科學(xué)背景，不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部防控體系，系統(tǒng)做好稅務(wù)風(fēng)險的籌劃管理，不斷增進(jìn)和提升人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此來全面系統(tǒng)提升自身的稅務(wù)風(fēng)險防范能力，進(jìn)一步夯實和優(yōu)化自身的發(fā)展成效。

1.完善涉稅風(fēng)險內(nèi)部防控體系

稅務(wù)風(fēng)險管理工作必須建立在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)之上，必須嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)要求，最大程度提升稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實施應(yīng)用成效。相反，若在稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，存在著不當(dāng)甚至是錯誤的行為，極有可能會演變?yōu)橥刀惵┒悾焕谖飿I(yè)行業(yè)的長效持續(xù)發(fā)展。同偷漏稅不同，物業(yè)行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理是建立在科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略的背景之上的，是同自身財務(wù)管理戰(zhàn)略息息相通的。若物業(yè)行業(yè)沒有按照科學(xué)的方法來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，或者沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來做好稅務(wù)風(fēng)險管理，都將直接影響和制約著稅務(wù)風(fēng)險管理成效，甚至還有可能會涉嫌違法犯罪?；诖耍飿I(yè)行業(yè)在制定稅收風(fēng)險內(nèi)部控制體系，尤其是在制定稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的過程中，要以法律為準(zhǔn)繩，以法制為引導(dǎo)，真正增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)規(guī)范性。法律政策方面的因素，是物業(yè)行業(yè)難以控制的，也是難于防范的。在實踐過程中，物業(yè)行業(yè)應(yīng)該引領(lǐng)相關(guān)的物業(yè)企業(yè)，應(yīng)該成立專門的稅務(wù)管理部門，委派專職人員來對稅收法律以及政策等進(jìn)行研判與解讀等，在充分理清稅收法律以及政策的核心要義的基礎(chǔ)上，物業(yè)企業(yè)要同步制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策。當(dāng)然，考慮到前者具有更新的可能性，相對應(yīng)的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策體系也應(yīng)該保障其靈活性，以此來快速應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險問題。物業(yè)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員還應(yīng)該主動加強(qiáng)與稅務(wù)局人員的溝通與交流，尤其是在遇到困惑時，更要主動向他們征詢相關(guān)的意見和建議。當(dāng)稅務(wù)部門人員深入企業(yè)檢查工作時，物業(yè)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員要積極就本企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的問題來提出自己的看法等，以此來尋求專業(yè)化解讀?？梢哉f，在物業(yè)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，外因?qū)е碌娘L(fēng)險是難以預(yù)料的。當(dāng)然，物業(yè)行業(yè)還應(yīng)該把關(guān)好相關(guān)的政策導(dǎo)向等，在充分理清政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，科學(xué)制定不同的稅務(wù)風(fēng)險管理方案，并在這些方案中優(yōu)先選擇合理合適的稅收風(fēng)險管控方案，確保稅務(wù)工作穩(wěn)步推進(jìn)以及高效實施。為此，物業(yè)行業(yè)要注重深入全面研判與分析稅收方面的法律政策等，盡可能規(guī)避不利外因，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理真正取得實效。

2.提升風(fēng)險認(rèn)識精準(zhǔn)研判涉稅風(fēng)險

在物業(yè)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)因?qū)е碌娘L(fēng)險，物業(yè)行業(yè)應(yīng)該通過高質(zhì)量的管理來進(jìn)行充分杜絕。在實踐過程中，物業(yè)行業(yè)要著重提升稅務(wù)風(fēng)險管理的意識與認(rèn)識，同時也要重視開展系列化的工作，系統(tǒng)做好稅收籌劃管理，真正降低可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

第一，提升行業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險意識與認(rèn)識。在物業(yè)行業(yè)高效發(fā)展的進(jìn)程中，科學(xué)全面做好稅務(wù)風(fēng)險管理，物業(yè)行業(yè)要注重引導(dǎo)物業(yè)企業(yè)科學(xué)提升經(jīng)營管理層以及廣大員工的稅務(wù)風(fēng)險意識與認(rèn)識。在實踐中，企業(yè)要通過成立專門的管理部門，委派專職人員來做好科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，同時物業(yè)行業(yè)還應(yīng)該開展系統(tǒng)化的宣傳培訓(xùn)工作等，引領(lǐng)人們以較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及思想認(rèn)識等真正推動稅務(wù)風(fēng)險管理工作統(tǒng)籌落地。比如物業(yè)行業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，可以組織開展系統(tǒng)化的座談?wù)撟C會，引領(lǐng)廣大干部職工來參與到稅務(wù)風(fēng)險經(jīng)驗方法探討的過程中，充分立足于企業(yè)的發(fā)展實踐來謀求高質(zhì)量發(fā)展，真正將稅務(wù)風(fēng)險降低至最低程度。當(dāng)然，物業(yè)行業(yè)也要開展必要的考核。依托于精細(xì)化的考核等工作，物業(yè)行業(yè)能夠從思想層面上來提升人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視，也能夠促使他們主動參與到稅務(wù)風(fēng)險管理以及防范過程中，真正實現(xiàn)全員化管理、全面化預(yù)防、全過程管控。

第二，立足專業(yè)視角來研判涉稅風(fēng)險。在物業(yè)行業(yè)持續(xù)運(yùn)營發(fā)展的過程中，現(xiàn)階段的稅務(wù)風(fēng)險管理明顯缺乏專業(yè)性，這也使得整個物業(yè)行業(yè)很難防范內(nèi)外因等不利因素。為真正增進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險防控力度，物業(yè)行業(yè)要積極提升稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)化程度。在實踐過程中，物業(yè)行業(yè)要督促和指導(dǎo)物業(yè)企業(yè)委派專職化的稅務(wù)管理人員，有效將稅務(wù)管理工作與財務(wù)會計工作脫離開來，同時物業(yè)行業(yè)更要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的專業(yè)評價等，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題與不足。在物業(yè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的實踐中，科學(xué)且高效化的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，離不開完善且必要的稅務(wù)評價工作。可以說，科學(xué)的稅務(wù)評價工作，能夠直接反映稅務(wù)風(fēng)險管理的可行性以及適用性等。物業(yè)行業(yè)要通過科學(xué)的稅收評價，重點(diǎn)分析稅務(wù)風(fēng)險管理的實施水平以及實施程度。同時，物業(yè)行業(yè)也要通過稅務(wù)風(fēng)險管理精準(zhǔn)把握好具象化的發(fā)展目標(biāo)。在實踐中，物業(yè)行業(yè)借用科學(xué)的稅收評價，還能夠研判當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略管理的實施成效，更能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理中可能存在的突出問題與不足，這些都能夠為企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理提供詳實全面的信息支撐以及數(shù)據(jù)支持，也能夠確保企業(yè)靈活高效調(diào)整稅收戰(zhàn)略管理體系。

3.立足涉稅風(fēng)險管控明確稅收籌劃目標(biāo)

在物業(yè)行業(yè)運(yùn)營發(fā)展的過程中，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，物業(yè)行業(yè)要引領(lǐng)物業(yè)企業(yè)注重加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，同時也要開展科學(xué)化的稅收籌劃管理。企業(yè)要將內(nèi)部審計貫穿于稅務(wù)風(fēng)險管理的整個過程之中，精準(zhǔn)高效提升稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量與水平，更好地保障企業(yè)健康有序發(fā)展。同時，物業(yè)企業(yè)還應(yīng)該制定科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃是控制以及管理稅務(wù)風(fēng)險的重要舉措。稅收籌劃戰(zhàn)略體系的全面構(gòu)建，需要建立在科學(xué)的籌劃目標(biāo)之上。只有充分立足于科學(xué)的目標(biāo)導(dǎo)向，只有充分把握好清晰化的發(fā)展目標(biāo)，才能夠確保稅收籌劃戰(zhàn)略管理工作統(tǒng)籌推進(jìn)，才能夠真正增強(qiáng)和提升稅收籌劃實施質(zhì)量。一直以來，物業(yè)行業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，都沒有真正梳理好自身的目標(biāo)，也沒有從宏觀層面來把握好稅收籌劃目標(biāo)，而是盲目認(rèn)為稅收籌劃就是降低企業(yè)的賦稅壓力，就是為了減輕企業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)。但事實上，物業(yè)行業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的進(jìn)程中，減負(fù)是一方面，增收也是重要的方面。企業(yè)通過稅收籌劃方式，能夠精準(zhǔn)把握好關(guān)鍵性的發(fā)展領(lǐng)域，也能夠積極尋求科學(xué)的發(fā)展方向等，繼而幫助企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。可見稅收籌劃工作事關(guān)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動，事關(guān)企業(yè)長效可持續(xù)發(fā)展。在物業(yè)行業(yè)制定稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的進(jìn)程中，企業(yè)應(yīng)該率先明確和把握好稅收籌劃目標(biāo)，并以此目標(biāo)為導(dǎo)向來增進(jìn)稅收籌劃實施水平。同時，企業(yè)還應(yīng)該制定并選用恰當(dāng)?shù)幕I劃方案。在物業(yè)行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，戰(zhàn)略管理體系能夠起到方向?qū)б年P(guān)鍵作用。物業(yè)企業(yè)要在科學(xué)戰(zhàn)略導(dǎo)向下，精準(zhǔn)高效制定完善的稅收籌劃管理方案，并以此方案為引導(dǎo)來推動稅收籌劃工作的穩(wěn)步實施。物業(yè)行業(yè)要組織專業(yè)人員來進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的分析與研判，要充分立足于企業(yè)現(xiàn)階段或者下一階段的發(fā)展目標(biāo)，精準(zhǔn)高效制定完善的稅收籌劃方案。

4.以信息技術(shù)手段實現(xiàn)涉稅風(fēng)險管理

在物業(yè)行業(yè)制定科學(xué)精細(xì)化的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，應(yīng)該注重科學(xué)全面收集匯總詳實全面的信息數(shù)據(jù)?？梢哉f，完善且全面化的管理體系，離不開精細(xì)化的信息數(shù)據(jù)支撐。若沒有這些關(guān)鍵信息數(shù)據(jù)來作為支撐，那么物業(yè)行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系將演變?yōu)椤翱罩袠情w”，這無疑不利于優(yōu)化物業(yè)行業(yè)的發(fā)展水平。為此，在制定稅務(wù)風(fēng)險管理體系之前，物業(yè)行業(yè)要靈活運(yùn)用多元化的信息技術(shù)手段，要科學(xué)全面匯總關(guān)鍵且可靠的信息數(shù)據(jù)。這些信息數(shù)據(jù)并不是毫無相關(guān)的，而是需要與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等息息相關(guān)的，尤其是稅收方面的政策信息、經(jīng)濟(jì)信息等等。物業(yè)行業(yè)還應(yīng)該從行業(yè)發(fā)展視角出發(fā)，從整個國家或者地區(qū)的宏觀政策出發(fā)，精準(zhǔn)高效把握好多元化的信息數(shù)據(jù)，并充分明確這些信息數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，在此基礎(chǔ)上來制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。當(dāng)然，物業(yè)行業(yè)在運(yùn)用信息技術(shù)手段高效整合外部信息等基礎(chǔ)上，更要注重運(yùn)用信息技術(shù)手段來整合內(nèi)部信息，如會計信息、業(yè)務(wù)信息等等。在全面整合這些關(guān)鍵信息的基礎(chǔ)上，科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，更好地指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。特別是在納稅人申報以及相關(guān)增值稅發(fā)票的管理過程中，物業(yè)行業(yè)有必要創(chuàng)新運(yùn)用信息技術(shù)手段，在整合關(guān)鍵且詳盡的信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌全面做好科學(xué)且精細(xì)化的稅務(wù)風(fēng)險管理，有效防范可能出現(xiàn)的錯誤或者管理混亂等現(xiàn)實問題，切實優(yōu)化和規(guī)范物業(yè)行業(yè)涉稅風(fēng)險管理力度。

四、結(jié)語

在物業(yè)行業(yè)深入有序發(fā)展的過程中，涉稅風(fēng)險的存在，會在很大程度上影響和制約著物業(yè)行業(yè)的高效持續(xù)發(fā)展，也會直接影響物業(yè)行業(yè)的服務(wù)效能。為此，物業(yè)行業(yè)要從戰(zhàn)略發(fā)展高度出發(fā)，要積極引領(lǐng)和指導(dǎo)物業(yè)企業(yè)深度做好涉稅風(fēng)險管理與防范，要精準(zhǔn)運(yùn)用科學(xué)的防范舉措，科學(xué)全面加大涉稅風(fēng)險管控力度，最大程度提升和增進(jìn)物業(yè)行業(yè)以及物業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

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（作者單位：新大正物業(yè)集團(tuán)股份有限公司武漢公司）