地理信息技術(shù)在投資審計(jì)中的應(yīng)用初探

傳統(tǒng)的項(xiàng)目投資審計(jì)，多數(shù)是通過(guò)審閱紙質(zhì)文本等方式獲取信息，很難在有限的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)重復(fù)立項(xiàng)與建設(shè)等重要問(wèn)題線索，質(zhì)量不高且效率低。地理信息技術(shù)的應(yīng)用，則突破了傳統(tǒng)投資審計(jì)限制，特別是在可研設(shè)計(jì)、施工管理、征地拆遷、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等環(huán)節(jié)，能實(shí)施多個(gè)不同類(lèi)型的項(xiàng)目，展現(xiàn)同行業(yè)、跨行業(yè)、跨領(lǐng)域項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)關(guān)系，提高投資審計(jì)效率和效果。本文結(jié)合某市政工程和某造林工程的審計(jì)實(shí)踐，嘗試探索地理信息技術(shù)在投資審計(jì)中的應(yīng)用，供審計(jì)同行參考。

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.不同工程項(xiàng)目施工內(nèi)容重復(fù)

建設(shè)單位往往以各種隱蔽手段對(duì)工程項(xiàng)目資料進(jìn)行偽裝，單純從A、B工程資料上很難串聯(lián)上，舞弊現(xiàn)象不易被人察覺(jué)。審計(jì)人員應(yīng)用地理信息技術(shù)，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)A、B兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)際在同一區(qū)域?qū)嵤?，兩個(gè)項(xiàng)目之間多項(xiàng)內(nèi)容“換馬甲”重復(fù)計(jì)取，如多條溝渠、沉砂池、生產(chǎn)道路重復(fù)計(jì)取，在核實(shí)疑點(diǎn)的同時(shí)，還發(fā)現(xiàn)多計(jì)溝渠的開(kāi)挖回填工程量，共涉及金額×萬(wàn)元。

2.不同造林項(xiàng)目造林面積重疊

根據(jù)造林技術(shù)規(guī)程初植造林密度相關(guān)規(guī)定，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)多個(gè)項(xiàng)目在同一區(qū)域按初植造林?jǐn)?shù)量不實(shí)，驗(yàn)證了地理信息技術(shù)成果可用。審計(jì)發(fā)現(xiàn)a造林項(xiàng)目1至9號(hào)圖斑與b、c、d、e等項(xiàng)目造林重疊面積×公頃，涉及金額×萬(wàn)元。

對(duì)上述問(wèn)題責(zé)成建設(shè)單位與施工單位據(jù)實(shí)結(jié)算，追回違規(guī)資金，上繳財(cái)政，相關(guān)責(zé)任人員移送有關(guān)部門(mén)處理。

二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)思路

1.審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)收集資金、施工、管理等數(shù)據(jù)，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維和方法，聚焦重點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比分析，查實(shí)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性及效益性。

2.審計(jì)思路

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，是圍繞拼圖游戲來(lái)開(kāi)展審計(jì)。項(xiàng)目圖紙就像零亂的碎片，衛(wèi)星影像好比參考底圖板，利用平移、地理配準(zhǔn)、疊加分析等地理信息技術(shù)技巧，找到相對(duì)應(yīng)的位置，將碎片一一還原至底圖上，所有項(xiàng)目即可展示到同一張圖。

有問(wèn)題的碎片被暴露出來(lái)，重疊區(qū)域就是“疑點(diǎn)”，重點(diǎn)對(duì)有重疊區(qū)域的項(xiàng)目之間的造價(jià)內(nèi)容等邏輯信息進(jìn)行綜合對(duì)比、關(guān)聯(lián)分析，找出重復(fù)的內(nèi)容，如面積、實(shí)施項(xiàng)目等，精準(zhǔn)揭示問(wèn)題，推動(dòng)規(guī)范管理。

三、常用的審計(jì)步驟與方法

開(kāi)展審計(jì)前，審計(jì)人員需準(zhǔn)備以下常用軟件：繪圖工具軟件AutoCAD，常用文件類(lèi)型dwg、dxf；衛(wèi)星影像高程下載工具軟件91衛(wèi)圖助手，常用文件類(lèi)型tif、jpg；地理信息系統(tǒng)軟件ArcGIS，常用文件類(lèi)型mxd、shp等；辦公軟件WPS。

并收集以下資料：財(cái)務(wù)賬簿、工程臺(tái)賬、工程項(xiàng)目資料（招投標(biāo)資料、預(yù)算書(shū)、結(jié)算書(shū)、簽證單、驗(yàn)收單、CAD電子圖及紙質(zhì)圖紙等）。

1.CAD分析處理工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)

第一步：篩選項(xiàng)目

以水利項(xiàng)目為例，根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿資金撥付情況，篩選相關(guān)工程項(xiàng)目，可以避免被審計(jì)單位故意漏報(bào)項(xiàng)目。

第二步：工程臺(tái)賬

審計(jì)人員根據(jù)篩選的工程項(xiàng)目，制作工程臺(tái)賬，應(yīng)包含以下列名：序號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、年度、資金類(lèi)別、項(xiàng)目地址（鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村）、施工單位、領(lǐng)款人、監(jiān)理單位、預(yù)算價(jià)、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、已支付等，要求被審計(jì)單位填報(bào)工程臺(tái)賬，并報(bào)送工程項(xiàng)目資料，如招投標(biāo)資料、預(yù)算書(shū)、結(jié)算書(shū)、簽證單、驗(yàn)收單、竣工圖（含dwg格式文件的CAD電子圖，以下簡(jiǎn)稱(chēng)CAD圖）及紙質(zhì)圖紙等）。

第三步：原始CAD圖紙?zhí)幚?/p>

由于原始CAD圖包含很多內(nèi)容，如項(xiàng)目平面圖、圖框、圖例、工程量表格、項(xiàng)目單體圖、填充等，而我們審計(jì)僅需將項(xiàng)目平面圖這一項(xiàng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入地理信息系統(tǒng)軟件ArcGIS，故需對(duì)原始CAD圖紙進(jìn)行簡(jiǎn)單裁剪處理。

（1）備份原始數(shù)據(jù)，此步非常重要。

（2）項(xiàng)目平面圖比例尺數(shù)據(jù)校驗(yàn)，此步至關(guān)重要。由于衛(wèi)星影像的單位為米，項(xiàng)目平面圖長(zhǎng)度單位為毫米，需統(tǒng)一為米。

（3）繪圖工具軟件AutoCAD操作步驟。a.“文件-打開(kāi)”，導(dǎo)入CAD圖；b.“工具-查詢-距離”，挑選平面圖有標(biāo)注長(zhǎng)度的線段進(jìn)行測(cè)距，掌握縮放倍數(shù)（比例因子）；c.如CAD圖僅有一張項(xiàng)目平面圖，將其余內(nèi)容刪除，框選選中項(xiàng)目平面圖，“修改-縮放”，根據(jù)軟件提示，選擇平面圖某一點(diǎn)作為基點(diǎn)，輸入比例因子（如縮小1000倍，比例因子為0.001）；d.“文件-另存為”文件命名應(yīng)簡(jiǎn)潔（地址+項(xiàng)目）。建議創(chuàng)建A項(xiàng)目文件夾，后續(xù)數(shù)據(jù)均存放此文件夾內(nèi)。如一張CAD圖內(nèi)有多張項(xiàng)目平面圖，則先另存為多個(gè)CAD圖，重復(fù)a～d步驟。

2.91衛(wèi)圖助手下載項(xiàng)目區(qū)域衛(wèi)星影像

第一步：數(shù)據(jù)源選擇

在“地圖下載-數(shù)據(jù)源”頁(yè)面下，選擇“切換地圖”，選擇“百度地圖-免費(fèi)圖層”，選擇“百度地圖-影像（有偏移）”。

第二步：行政區(qū)劃設(shè)置，判斷區(qū)域最高影像級(jí)別

在“地圖下載-按行政區(qū)劃下載”頁(yè)面下，根據(jù)項(xiàng)目地址，在“省級(jí)、市級(jí)、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)”下拉列表中選擇相應(yīng)的地名，二維視圖窗口就會(huì)顯示該區(qū)域地圖，通過(guò)滑動(dòng)鼠標(biāo)查看該區(qū)域的影像級(jí)別通常為17級(jí)，如影像出現(xiàn)“此區(qū)域無(wú)衛(wèi)星圖”提示，在選擇影像級(jí)別時(shí)則選擇低一個(gè)級(jí)別，雙擊該區(qū)域，彈出“下載對(duì)話框”。

第三步：下載參數(shù)設(shè)置

在“下載對(duì)話框”，設(shè)置好“任務(wù)名稱(chēng)”、“存儲(chǔ)目錄”瀏覽可以更改存放位置A項(xiàng)目文件夾，“下載類(lèi)型”只勾選“百度地圖-影像”，“其他選項(xiàng)”勾選“疊加道路地名信息”、“下載范圍為外包矩形范圍”，“選擇影像級(jí)別”根據(jù)第二步勾選相應(yīng)級(jí)別“第17級(jí)”。備注等級(jí)越高清晰度越高，相應(yīng)文件容量越大，影響運(yùn)行性能，根據(jù)自身電腦配置性能選擇更高影像級(jí)別，“當(dāng)前數(shù)據(jù)類(lèi)型”勾選“影像”，確定，軟件自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至下載列表，待下載完成。

下載其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)的影像，重復(fù)二、三步驟即可。

3.地理信息系統(tǒng)分析處理，得出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)

第一步：?jiǎn)?dòng)許可服務(wù)

在開(kāi)始菜單ArcGIS文件夾選擇License ServerAdministrator，選擇“啟動(dòng)/停止許可服務(wù)”啟動(dòng)，確定即可。

第二步：軟件通用設(shè)置

在開(kāi)始菜單ArcGIS文件夾，選擇ArcMap啟動(dòng)，進(jìn)行必要的通用設(shè)置，便于運(yùn)行和文件歸檔查閱。

（1）設(shè)置“文件夾連接”，有助于工作中快速查找文件及保存文件：在“窗口菜單”選擇“目錄”里的“連接到文件夾”，選擇A項(xiàng)目文件夾。

（2）在“自定義菜單”選擇“擴(kuò)展模塊”，勾選全部組件。

（3）在“地理處理菜單”選擇“地理處理選項(xiàng)”，取消勾選“后臺(tái)處理”，即關(guān)閉后臺(tái)處理，可提高運(yùn)行性能。

（4）保存地圖文檔mxd，可將地圖格式、添加的圖層、數(shù)據(jù)保存為mxd工程文件，其中記錄各類(lèi)數(shù)據(jù)的關(guān)系組成，并不包含數(shù)據(jù)庫(kù)打開(kāi)地圖文件×.mxd等。

（5）地圖文檔mxd存儲(chǔ)路徑：在“文件菜單”選擇“地圖文檔屬性”-路徑名-勾選“存儲(chǔ)數(shù)據(jù)源的相對(duì)路徑名”，建議與數(shù)據(jù)庫(kù)、影像圖同一路徑。

（6）顯示常用工具條“標(biāo)準(zhǔn)工具”：在“自定義菜單”，從“工具條”中選擇“標(biāo)準(zhǔn)工具”、“地理配準(zhǔn)”、“工具”、“繪圖”、“空間校正”。顯示其他工具條同理。

第三步：添加數(shù)據(jù)-衛(wèi)星影像

從“標(biāo)準(zhǔn)工具”中選擇【添加數(shù)據(jù)】，選擇下載好的衛(wèi)星影像tif文件，彈出對(duì)話框，金字塔選是，其余默認(rèn)，右鍵左側(cè)衛(wèi)星影像“縮放至圖層”，即可全部顯示衛(wèi)星影像。

第四步：設(shè)置投影坐標(biāo)系

右鍵左側(cè)內(nèi)容列表“圖層”的屬性，數(shù)據(jù)框?qū)傩浴俺Ｒ?guī)”選項(xiàng)，選擇單位顯示“米”，右下角狀態(tài)由未知單位顯示為米。數(shù)據(jù)框?qū)傩浴白鴺?biāo)系”選項(xiàng)，選擇【Gauss Kruger】→【Beijing 1954】→【Beijing 1954 3 Degree GK CM 117E】收藏該坐標(biāo)系，方便后面調(diào)用。

第五步：CAD圖的導(dǎo)入及轉(zhuǎn)換操作

（1）添加數(shù)據(jù)導(dǎo)入CAD圖。從“標(biāo)準(zhǔn)工具”中選擇【添加數(shù)據(jù)】，選擇CAD圖dwg文件，未知的空間參考對(duì)話框點(diǎn)確定，在內(nèi)容列表中生成了一個(gè)名為×.dwg Group Layer的組合圖層，里面包含annotation注釋、Point點(diǎn)、ployline線、ploygon多邊形、multipatch多面體等五個(gè)圖層，右鍵左側(cè)“dwg Group Layer”“縮放至圖層”，即可全部顯示。

（2）CAD圖地理配準(zhǔn)。因CAD圖紙的坐標(biāo)與衛(wèi)星影像的不一致，故需通過(guò)地理配準(zhǔn)操作將其坐標(biāo)相對(duì)應(yīng)。地理配準(zhǔn)是一種在地理信息系統(tǒng)中，將圖像或柵格數(shù)據(jù)與矢量數(shù)據(jù)或地理坐標(biāo)系統(tǒng)對(duì)齊的過(guò)程。

在“地理配準(zhǔn)”工具條，下拉列表為需配準(zhǔn)的對(duì)象，選擇“×.dwg polyline”，選擇“添加控制點(diǎn)”，控制點(diǎn)是在原始圖像和參考圖層上選擇的對(duì)應(yīng)點(diǎn)，先選擇CAD圖的一點(diǎn)，再選擇衛(wèi)星影像對(duì)應(yīng)的位置，在“地理配準(zhǔn)”中選擇自動(dòng)校正，使用平移功能進(jìn)行微調(diào)，再選擇更新地理配準(zhǔn)，彈出“CAD World File”，保存wld文件。

（3）CAD數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為shp格式。選擇需要轉(zhuǎn)換的CAD要素：右鍵內(nèi)容列表中“dwg polyline”圖層，選擇“數(shù)據(jù)”，導(dǎo)出數(shù)據(jù)，在導(dǎo)出數(shù)據(jù)對(duì)話框，點(diǎn)瀏覽按鈕選擇保存路徑，彈出“保存數(shù)據(jù)”對(duì)話框，保存類(lèi)型選擇“shapfile”再重命名，確認(rèn)保存后，會(huì)彈出“是否要將導(dǎo)出的數(shù)據(jù)添加到地圖圖層中？”，選擇“是”。

此外，還可以使用ArcToolbox中的轉(zhuǎn)換工具來(lái)批量處理CAD數(shù)據(jù)。選擇Conversion Tools【轉(zhuǎn)換工具】下的To Shapefile，然后選擇Feature Class To Shapefile【要素類(lèi)轉(zhuǎn)shp】選項(xiàng)，按照提示完成操作。將CAD的線轉(zhuǎn)換成Arcmap里的線要素。

（4）要素轉(zhuǎn)面。在系統(tǒng)工具箱中data management tools【數(shù)據(jù)管理工具】下的要素，然后選擇要素轉(zhuǎn)面，按照提示完成操作，線要素轉(zhuǎn)換面要素。

到此，CAD圖形就成功轉(zhuǎn)換成帶坐標(biāo)的矢量圖，與衛(wèi)星影像坐標(biāo)完美對(duì)應(yīng)。其余項(xiàng)目執(zhí)行相同操作，如個(gè)別項(xiàng)目無(wú)法提供CAD圖紙，執(zhí)行“紙質(zhì)圖紙的導(dǎo)入及轉(zhuǎn)換操作”。

第六步：紙質(zhì)圖紙的導(dǎo)入及轉(zhuǎn)換操作

（1）添加數(shù)據(jù)導(dǎo)入紙質(zhì)圖紙。從“標(biāo)準(zhǔn)工具”中選擇【添加數(shù)據(jù)】，選擇掃描好的jpg或tif圖紙或圖斑，如圖斑A，彈出對(duì)話框，金字塔選是，其余默認(rèn)。

（2）地理配準(zhǔn)。在“地理配準(zhǔn)”工具條，下拉列表選擇“圖斑A”，關(guān)閉自動(dòng)校正功能，選擇“添加控制點(diǎn)”，至少需要4對(duì)控制點(diǎn)（四個(gè)角位均勻分布）來(lái)進(jìn)行地理配準(zhǔn)。圖斑A點(diǎn)1/2/3/4對(duì)應(yīng)衛(wèi)星影像點(diǎn)1’/2’/3’/4’。查看已添加的控制點(diǎn)鏈接表，刪除誤差較大的控制點(diǎn)，重新添加新的控制點(diǎn)。校正的作用調(diào)整圖像或柵格數(shù)據(jù)的位置和方向，使其與底圖配準(zhǔn)。更新地理配準(zhǔn)，彈出“CADWorldFile”，保存wld文件。

第七步：重疊區(qū)域疊加分析，得出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)

當(dāng)我們所有項(xiàng)目導(dǎo)入軟件后，項(xiàng)目存在重疊的現(xiàn)象就顯現(xiàn)出來(lái)了，如A工程與B工程重疊、a項(xiàng)目與b、c、d、e項(xiàng)目重疊。

疊加相交分析操作：在系統(tǒng)工具箱中，選擇“AnalysisTools”下的“疊加分析”，再選擇“相交”，彈出“相交”對(duì)話框，在輸入要素，逐一選擇A工程、B工程圖層，輸出要素類(lèi)，瀏覽更改保存路徑并重命名AB工程.shp，AB工程.shp即為疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，通過(guò)第八步（4）～（7）小點(diǎn)可計(jì)算標(biāo)注重疊面積。

第八步：新建圖層、編輯要素等常規(guī)操作

（1）新建圖層。在工作目錄中新建一個(gè)文件夾【項(xiàng)目圖斑】，在文件夾內(nèi)新建一個(gè)要素shapefile，名稱(chēng)：項(xiàng)目圖斑，要素類(lèi)型：面。編輯，選擇與遙感圖相同的投影坐標(biāo)系【Beijing 1954 3 Degree GK CM 117E】。

（2）編輯要素。右鍵左側(cè)項(xiàng)目圖斑要素，【編輯要素】選擇【開(kāi)始編輯】，在編輯器，選最后一個(gè)【創(chuàng)建要素】，【構(gòu)造工具】選擇【面】，勾繪區(qū)域，雙擊閉合，【停止編輯】，保存編輯內(nèi)容。

（3）調(diào)整要素樣式。單擊左側(cè)項(xiàng)目圖斑要素，設(shè)置要素樣式，如填充顏色、輪廓寬度及顏色。

（4）要素添加屬性兩種方法?！灸夸洝坑益I項(xiàng)目圖斑選擇屬性，在字段選項(xiàng)，添加面積公頃、面積畝?！緝?nèi)容列表】右鍵項(xiàng)目圖斑，【打開(kāi)屬性表】，添加字段：公頃-雙精度，再添加字段：面積畝-雙精度，再添加字段：地名-文本。

（5）計(jì)算面積。單擊公頃整列，右鍵選擇【計(jì)算幾何】，單位選擇公頃；單擊面積畝整列，右鍵選擇【字段計(jì)算器】，面積畝=[公頃]×15；單擊地名整列，右鍵選擇【字段計(jì)算器】，地名="某某地"。

（6）標(biāo)注?！緝?nèi)容列表】右鍵項(xiàng)目圖斑，打開(kāi)圖層屬性，選擇【標(biāo)注】，勾選【標(biāo)注此圖層中的要素】，標(biāo)注字段選擇“地名”，設(shè)置【表達(dá)式】，編寫(xiě)表達(dá)式，內(nèi)容為"﹤UND>"&[地名]&"﹤/UND>" & vbnewline & round（[面積畝]，1）&"畝"。

（7）導(dǎo)圖。a.左下角從“數(shù)據(jù)視圖”切換成“布局視圖”；b.文件菜單-頁(yè)面和打印設(shè)置，設(shè)置“打印機(jī)名稱(chēng)、紙張、地圖頁(yè)面大小”；c.標(biāo)準(zhǔn)工具中選擇1：5000比例；d.打開(kāi)“繪圖”工具條，在標(biāo)尺中間位置開(kāi)啟“設(shè)置參考線”便于繪圖，選擇“A”文本，文本內(nèi)容“項(xiàng)目圖斑”，在excel中設(shè)置簽名表格可直接粘貼；e.菜單欄【插入】，陸續(xù)插入指北針、比例文本、圖例（背景設(shè)置白色）；f.菜單欄【文件】，選擇【導(dǎo)出地圖】，設(shè)置導(dǎo)出路徑、文件名、保存類(lèi)型，分辨率300，顏色模式24位真彩色。

4.聚焦重點(diǎn)問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)核查取證

根據(jù)上述方法產(chǎn)生的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，需充分熟悉疑點(diǎn)項(xiàng)目的施工圖、竣工圖、施工合同、工程變更、隱蔽工程等資料，綜合分析、合理確定現(xiàn)場(chǎng)踏勘的重點(diǎn)。針對(duì)相關(guān)疑點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，重點(diǎn)要把現(xiàn)場(chǎng)與圖紙不相符的情況和重復(fù)的施工事項(xiàng)，標(biāo)注出來(lái)、做好現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量記錄，并由被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，最終形成審計(jì)取證單。

（作者單位：贛州市贛縣區(qū)審計(jì)局）