“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”引出的“小金庫”

習(xí)近平總書記指出：“保障國家糧食安全是一個永恒課題，任何時候這根弦都不能松”。為落實(shí)總書記指示，江西省審計(jì)廳派出審計(jì)組于2022年9月至11月對J市D縣開展了糧食專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組克服D縣糧食系統(tǒng)人員結(jié)構(gòu)老化、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資料保管不規(guī)范等困難，通過仔細(xì)比對，深入挖掘，查處了一起私設(shè)“賬外賬”問題線索。

一、“先進(jìn)縣”有“后進(jìn)事”

2019年至2022年，D縣糧食種植面積年均超過70萬畝，其中稻谷種植面積超60萬畝，每年實(shí)際存儲的政策性儲備糧達(dá)1.8萬噸以上，多次榮獲“全國糧食生產(chǎn)先進(jìn)縣”“全省糧食生產(chǎn)先進(jìn)集體”等榮譽(yù)稱號。

審計(jì)組進(jìn)駐審計(jì)后，沒有急著翻閱扎堆的資料，而是深入一線，抽取了幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基層糧食購銷公司進(jìn)行調(diào)研，通過詢問、查閱資料、現(xiàn)場查看等發(fā)現(xiàn)，D縣糧食系統(tǒng)從業(yè)人員平均年齡在50歲以上，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料制作和保管都不夠規(guī)范，糧食收儲手續(xù)不全，管理并不規(guī)范，甚至存在白條抵庫、部分單位將公款存入出納個人銀行賬戶進(jìn)行核算的行為。D縣糧食系統(tǒng)的這種管理現(xiàn)狀讓審計(jì)人員產(chǎn)生了較大擔(dān)憂。

二、“收入”記“周轉(zhuǎn)金”

審計(jì)組在調(diào)閱D縣糧食購銷公司B庫的財(cái)務(wù)憑證時發(fā)現(xiàn)，糧食購銷公司在做出售“升溢糧（從農(nóng)民手中收糧時扣除一定水分和雜質(zhì)產(chǎn)生的溢余）”會計(jì)分錄時，一邊作收入，一邊作應(yīng)收賬款———“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”，這一反常的會計(jì)處理立即引起了審計(jì)人員的警覺，按規(guī)定，“升溢糧”屬于國有糧食，應(yīng)該按出售資金作收入入賬。審計(jì)組感覺B庫這樣做，“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”操作空間很大。為全面核清“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的真實(shí)性，審計(jì)組隨即制作了《2021年1月至2022年6月出庫升溢（虧損）糧統(tǒng)計(jì)表》，包含有填報單位、數(shù)量（公斤）、出庫數(shù)（公斤）、出庫時間、水分補(bǔ)量、實(shí)際溢余數(shù)量、自售升溢糧數(shù)量、自售升溢糧金額、升溢糧銷售對象等詳細(xì)信息，并要求各糧食購銷單位在一日內(nèi)將有關(guān)信息填報審計(jì)組。

在對各糧食購銷公司上報的統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析后，發(fā)現(xiàn)出售“升溢糧”最多的是C庫，2021年1月至2022年6月銷售收入為212萬元，其次為B庫為153萬元，銷售少的公司不到1000元。審計(jì)組經(jīng)討論，決定從B庫入手，將升溢糧銷售明細(xì)與財(cái)務(wù)記賬仔細(xì)核對，找出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差異。通過對B庫的財(cái)務(wù)“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”入賬金額與B庫《2021年1月至2022年6月出庫升溢（虧損）糧統(tǒng)計(jì)表》中的“升溢糧”銷售金額總額的對比發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)表總額大于財(cái)務(wù)賬總額，且有的滯后銷售1個多月才入賬，有的分多筆入賬。查閱B庫財(cái)務(wù)的單位銀行對賬單，未發(fā)現(xiàn)有出售“升溢糧”資金收入進(jìn)賬?！吧缂Z”出售收入———“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”到哪去了呢？

三、“賬內(nèi)資金”到“賬外”

審計(jì)組帶著疑問，繼續(xù)追蹤。一面詢問有關(guān)人員，一面要求B庫提供“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的存放單位或個人銀行賬戶及流水。B庫負(fù)責(zé)人沒辦法，提供了保管“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的出納劉某的個人賬戶及銀行流水。審計(jì)組決定以《2021年1月至2022年6月出庫升溢（虧損）糧統(tǒng)計(jì)表》為基礎(chǔ)，反向核算該賬戶銀行流水。審計(jì)人員將大量的數(shù)據(jù)清理，導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，與財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比對發(fā)現(xiàn)：一是銀行流水中有3筆“升溢糧”共12萬元銷售金額沒有在財(cái)務(wù)中入賬；二是“升溢糧”銷售資金存入劉某個人銀行賬戶后，有多筆轉(zhuǎn)入其他個人銀行賬號，但都轉(zhuǎn)出不久后又轉(zhuǎn)回，少則半月，多則二月余。

四、“公款”變“小金庫”

帶著疑點(diǎn)和證據(jù)，審計(jì)組對劉某進(jìn)行了問詢。一開始，劉某以事情已過多年、金額過于零散無法回憶等理由企圖搪塞過去。但在鐵的證據(jù)和審計(jì)人員耐心解釋下，劉某終于將一些不為人知的細(xì)節(jié)如實(shí)吐露。

2020年10月，B庫在對外出售糧食時，B庫領(lǐng)導(dǎo)和劉某等人商量，通過“升溢糧”收入掛往來、少入賬等方式，將部分資金轉(zhuǎn)入劉某個人賬戶保管，設(shè)立“賬外賬”，解決一些“自費(fèi)”資金，并且劉某自述對該資金收支進(jìn)行了登記。審計(jì)人員要到了該收支記錄，記錄反映了每筆收入、購買煙酒或餐館招待等費(fèi)用，還有部分發(fā)放了津補(bǔ)貼，有多筆資金轉(zhuǎn)入其他個人銀行賬戶并短期轉(zhuǎn)回。審計(jì)組在對劉某的問詢并取得直接證據(jù)后，與B庫主任、副主任等相關(guān)人員進(jìn)行問詢，鎖定了事實(shí)。D縣糧食局B庫在2021年1月至2022年6月糧食出庫過程中，通過將“升溢糧”銷售款轉(zhuǎn)入劉某個人賬戶，形成賬外賬，違規(guī)列支費(fèi)用，涉及金額12萬余元，其中用于購買煙、酒6萬余元。劉某從單位“升溢糧”公款的個人賬戶違規(guī)出借給6名親友共10筆，用于銀行的職工完成存款任務(wù)、開店經(jīng)營的親友短暫資金周轉(zhuǎn)等，涉及資金50余萬元。

根據(jù)B庫的查證事實(shí)，審計(jì)組展開對D縣C庫等5個糧食購銷公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)C庫等3個單位也存在私設(shè)“小金庫”等違規(guī)行為。審計(jì)組將上述線索移送當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步核查處理，共計(jì)6名相關(guān)工作人員受到了警告以上處分。

（作者單位：江西省審計(jì)廳、南大第一附屬醫(yī)院）