基層審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題及對(duì)策

審計(jì)整改是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要一環(huán)，也是寫(xiě)好審計(jì)下半篇文章的關(guān)鍵。習(xí)近平總書(shū)記高度重視審計(jì)整改工作，多次作出重要指示批示。審計(jì)查出問(wèn)題應(yīng)及時(shí)整改，應(yīng)督促有關(guān)部門(mén)對(duì)體制機(jī)制性問(wèn)題加以研究，推進(jìn)深化改革，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。加強(qiáng)審計(jì)整改工作，是貫徹落實(shí)黨中央重大決策部署的重要舉措，是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性的必然要求。

一、審計(jì)整改工作的重要性

1.審計(jì)整改是履行審計(jì)職責(zé)的重要抓手。作為審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵一環(huán)，審計(jì)整改的程度和效果是衡量審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮成效的重要指標(biāo)?！皩彙笔菫榱税l(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示問(wèn)題，“改”是為了解決問(wèn)題、以后不再出問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)整改工作的推進(jìn)，促進(jìn)被審計(jì)單位從源頭上、體制機(jī)制上來(lái)分析問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，推動(dòng)審計(jì)從查找不足的“經(jīng)濟(jì)體檢”淬煉提升為正本清源的“深度會(huì)診”，將審計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。

2.審計(jì)整改是做好風(fēng)險(xiǎn)防控的不拔之策。審計(jì)不僅僅限于監(jiān)督、限于查問(wèn)題，更具備抵御、防范、預(yù)警問(wèn)題等功能，而審計(jì)整改正是確保這一功能實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)審計(jì)整改工作的推進(jìn)，促進(jìn)有關(guān)部門(mén)和單位加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析研究，舉一反三，標(biāo)本兼治。同時(shí)，以“治已病、防未病”為目標(biāo)，從根源上、從體制機(jī)制層面找到提前防御問(wèn)題的方法與措施，完善有關(guān)政策制度和體制機(jī)制，從源頭防范問(wèn)題發(fā)生，更好發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警防控功能。

3.審計(jì)整改是助力隊(duì)伍建設(shè)的預(yù)警機(jī)制。審計(jì)是監(jiān)督、是愛(ài)護(hù)，更是一種幫助、一種教育。審計(jì)整改的有效執(zhí)行是黨員干部“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的全過(guò)程，對(duì)黨員干部的權(quán)力具有約束和保護(hù)功能。做好審計(jì)整改，對(duì)苗頭性、傾向性問(wèn)題或違規(guī)違紀(jì)行為及時(shí)預(yù)警糾偏，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高認(rèn)識(shí)，常懷敬畏之心，永保謙虛之態(tài)，堅(jiān)定理想信念，更好地履行職責(zé)。

二、現(xiàn)階段審計(jì)整改工作面臨的主要問(wèn)題

近年來(lái)，隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，各級(jí)黨委政府制定、優(yōu)化一系列的制度、辦法，使審計(jì)整改工作得到強(qiáng)化。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍時(shí)常面臨“整改難”的情形，一些問(wèn)題屢審屢犯，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的有效性和權(quán)威性。

1.被審計(jì)單位思想認(rèn)識(shí)不高，主體責(zé)任未扛牢。一是存在“與己無(wú)關(guān)”的心理，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)就是來(lái)找茬挑刺的，表面歡迎、內(nèi)心抗拒，不愿意對(duì)現(xiàn)有工作模式做出較大改變或者付出更多努力，處于維護(hù)本部門(mén)利益的私心，推諉回避問(wèn)題，對(duì)整改不積極，認(rèn)為誰(shuí)查誰(shuí)改，整改主體責(zé)任在審計(jì)部門(mén)。二是存在“躺平擺爛”心理，尤其是對(duì)問(wèn)題后果已經(jīng)造成、整改難度較大，又沒(méi)有主觀整改意愿的問(wèn)題，表現(xiàn)出“混過(guò)一次算一次”，甚至出現(xiàn)虛假整改的情況。三是存在“法不責(zé)眾”心理，面對(duì)普遍存在的、上下級(jí)體制機(jī)制未理順原因造成的、或者是多個(gè)部門(mén)協(xié)同工作中產(chǎn)生的問(wèn)題，懷揣著責(zé)任不全在我、法不責(zé)眾的心理，轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題責(zé)任主體或者強(qiáng)調(diào)整改的困難，逃避審計(jì)整改工作。四是整改存在形式主義。有些單位整改僅停留在問(wèn)題表面，就事論事地進(jìn)行整改處理，未深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，達(dá)不到治標(biāo)治本的效果。有的單位雖然表現(xiàn)出非常重視整改工作，組織班子專題研究、出臺(tái)制度文件，但只是從形式上完成整改任務(wù)，一些問(wèn)題并沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性解決。

2.督促整改職能落實(shí)不夠，整改質(zhì)量受影響。一是整改要求不夠精準(zhǔn)。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量把控不夠嚴(yán)格，一些審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題沒(méi)有查深查透，問(wèn)題定性沒(méi)有直擊問(wèn)題實(shí)質(zhì)和根源，提出的整改要求和審計(jì)建議脫離實(shí)際，針對(duì)性不夠、操作性不強(qiáng)，被審計(jì)單位不懂如何改、不會(huì)改問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。二是后續(xù)跟蹤督促力度不夠?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)人少事多的矛盾比較突出，以筆者所在單位為例，參與一線審計(jì)人員僅有10余人，還要經(jīng)常面臨被上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)委巡察抽調(diào)人員的情況，這就導(dǎo)致完成計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目成為基層審計(jì)人員的首要任務(wù)，常常是一個(gè)項(xiàng)目還未結(jié)束就已經(jīng)提前進(jìn)入下個(gè)項(xiàng)目，無(wú)暇顧及審計(jì)整改等后續(xù)督辦工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目整改情況指導(dǎo)檢查常常是心有余而力不足。三是對(duì)整改不力的單位缺乏有效處理手段。當(dāng)前對(duì)被審計(jì)單位整改不作為、慢作為的責(zé)任追究法規(guī)制度和有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制還不健全，有些項(xiàng)目整改期已過(guò)但整改仍不到位，審計(jì)部門(mén)只能是一次次催，下發(fā)整改督辦函，依靠政府行政命令、開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)去推動(dòng)，審計(jì)沒(méi)有過(guò)硬的強(qiáng)制手段，整改效果差強(qiáng)人意。

3.整改標(biāo)準(zhǔn)和路徑不明確，整改評(píng)判不精準(zhǔn)。審計(jì)部門(mén)目前關(guān)于整改工作的具體操作規(guī)范還不夠健全，缺乏標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)威的評(píng)判依據(jù)和成熟經(jīng)驗(yàn)。實(shí)踐中對(duì)審計(jì)問(wèn)題如何整改、整改到何種程度、如何界定責(zé)任等都無(wú)法做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和剛性要求，審計(jì)整改程度的判斷主要依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)積累和主觀意識(shí)，容易導(dǎo)致整改評(píng)判不精準(zhǔn)、不科學(xué)。特別是一些較為復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題整改，如涉及到多個(gè)行業(yè)的問(wèn)題，審計(jì)人員由于知識(shí)受限，還需組織相關(guān)專業(yè)部門(mén)進(jìn)行研究協(xié)商。一些審計(jì)問(wèn)題已既成事實(shí)，從過(guò)程上無(wú)法逆轉(zhuǎn)糾正，如何處理還需要組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行研究協(xié)商。一些屬于管理體制、機(jī)制范疇的問(wèn)題及一些歷史遺留問(wèn)題，在部門(mén)層面無(wú)法完全解決，這些都需要在政府層面上予以研究和解決。而目前比較欠缺的就是權(quán)威高效、集中統(tǒng)籌、分級(jí)分類確定整改標(biāo)準(zhǔn)和路徑的機(jī)制。

4.貫通協(xié)調(diào)機(jī)制不暢通，聯(lián)動(dòng)效應(yīng)難發(fā)揮。一是跨部門(mén)協(xié)作配合難。目前審計(jì)整改工作更多的還是審計(jì)機(jī)關(guān)被迫“單打獨(dú)斗”、唱“獨(dú)角戲”為主，其他部門(mén)大多處于旁觀或者書(shū)面協(xié)助狀態(tài)，未能真正有效參與整改工作，與紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、公安等多部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制尚需加快建立健全。二是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用難。地方黨委、政府對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠，存在“審是審、用是用”的兩張皮現(xiàn)象，例如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分是先離任后審計(jì)，使得審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，給審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。三是移送反饋難。審計(jì)部門(mén)移送至主管部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察等單位的案件線索，問(wèn)題立案、結(jié)案率均偏低，處理進(jìn)度也較緩慢，相關(guān)線索一壓再壓，很多不了了之，也在一定程度上降低了審計(jì)人員移送案件的積極性。

三、推進(jìn)審計(jì)整改工作的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，從“要我整改”到“我要整改”。要著力轉(zhuǎn)變由審計(jì)部門(mén)主導(dǎo)的被動(dòng)整改模式，壓實(shí)被審計(jì)單位的整改主體責(zé)任和被審計(jì)單位“一把手”整改第一責(zé)任，形成我要改、主動(dòng)改的格局。一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。充分利用審計(jì)整改已經(jīng)上升到法律高度的歷史機(jī)遇，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的宣傳，把習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作重要指示批示、新修訂《審計(jì)法》納入黨委、政府常務(wù)會(huì)議、黨校主題班學(xué)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容，促進(jìn)各部門(mén)提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)落實(shí)審計(jì)整改工作的思想自覺(jué)和行動(dòng)自覺(jué)。二是注重自我提升。審計(jì)部門(mén)自身也要提高認(rèn)識(shí)，順應(yīng)形勢(shì)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)整改在審計(jì)監(jiān)督中的地位，要把審計(jì)查出問(wèn)題與查出問(wèn)題整改放到同等重要的位置來(lái)抓，一體推進(jìn)，切實(shí)做好審計(jì)下半篇文章。三是要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。地方黨委、政府應(yīng)將審計(jì)整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部特別是黨政“一把手”重點(diǎn)考核內(nèi)容，黨委、政府督查部門(mén)開(kāi)展跟蹤督查，地方人大開(kāi)展審計(jì)整改專項(xiàng)評(píng)議，倒逼被審計(jì)單位落實(shí)整改。

2.強(qiáng)化督辦檢查，從“不了了之”到“應(yīng)改盡改”。一是加強(qiáng)對(duì)整改工作的指導(dǎo)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為被審計(jì)單位提供專業(yè)的咨詢和指導(dǎo)意見(jiàn)，幫助被審計(jì)單位做好問(wèn)題整改。二是將審計(jì)整改工作前移，注重審中整改。采取“邊審計(jì)、邊整改、邊指導(dǎo)、邊規(guī)范”的方式，對(duì)于問(wèn)題較為簡(jiǎn)單的，及時(shí)督促被審計(jì)單位建立臺(tái)賬、立審立改、整改一個(gè)銷號(hào)一個(gè)；對(duì)于整改難度較大的問(wèn)題，指導(dǎo)制定詳細(xì)的工作計(jì)劃并嚴(yán)格推進(jìn)，避免造成審計(jì)結(jié)束后問(wèn)題查而不改，最后不了了之。三是要完善跟蹤檢查反饋機(jī)制。采取資料審核和實(shí)地走訪調(diào)查等方式相結(jié)合，從嚴(yán)驗(yàn)收整改成果。對(duì)正在整改的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行跟蹤回訪，實(shí)地了解問(wèn)題整改進(jìn)度情況，并定期進(jìn)行情況通報(bào)，表?yè)P(yáng)先進(jìn)，督促后進(jìn)；同時(shí)，對(duì)部門(mén)反映的整改工作中的難點(diǎn)問(wèn)題、歷史遺留問(wèn)題等加強(qiáng)分析研究，及時(shí)形成專報(bào)提請(qǐng)政府作進(jìn)一步研究調(diào)度。

3.明確整改標(biāo)準(zhǔn)，從“經(jīng)驗(yàn)判斷”到“有依可據(jù)”。一是制定整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分類總結(jié)不同領(lǐng)域的共性問(wèn)題，依據(jù)問(wèn)題所屬的不同層面和不同類別，參照有關(guān)行業(yè)、主管部門(mén)或內(nèi)部管理制度，分層分類擬定相應(yīng)整改措施，列出整改完成的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)整改結(jié)果的認(rèn)定提供參考。二是理順整改結(jié)果認(rèn)定程序。在整改期限屆滿后，由項(xiàng)目承辦部門(mén)負(fù)責(zé)收集匯總整改情況資料，并按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)對(duì)整改完成情況進(jìn)行初步認(rèn)定；整改督查部門(mén)負(fù)責(zé)審核初步認(rèn)定情況，并定期提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)審議并認(rèn)定整改結(jié)果，根據(jù)審議認(rèn)定結(jié)果進(jìn)行整改臺(tái)賬“掛銷號(hào)”處理，同時(shí)完善整改臺(tái)賬。三是規(guī)范特殊銷號(hào)情形。對(duì)于“因國(guó)家法律法規(guī)或者相關(guān)政策發(fā)生變動(dòng)，被審計(jì)單位執(zhí)行整改的環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行”“審計(jì)文書(shū)存在審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)、審計(jì)處理處罰意見(jiàn)不適當(dāng)”等情形，導(dǎo)致整改無(wú)法進(jìn)行或者沒(méi)有執(zhí)行下去的必要，可以經(jīng)審定予以銷號(hào)處理。

4.強(qiáng)化協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，從“單打獨(dú)斗”到“聯(lián)合作戰(zhàn)”。一是要建立健全整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、人大等監(jiān)督方式之間的貫通協(xié)同，構(gòu)建黨委領(lǐng)導(dǎo)、人大監(jiān)督、政府統(tǒng)籌、部門(mén)履職、審計(jì)跟蹤的審計(jì)整改工作模式，推動(dòng)形成整改監(jiān)督合力。二是要優(yōu)化審計(jì)成果運(yùn)用。及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、整改結(jié)果以審計(jì)信息、簡(jiǎn)報(bào)、專報(bào)等形式提交黨委政府，提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供服務(wù)。三是強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)力度。紀(jì)委監(jiān)委和相關(guān)主管部門(mén)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)并移送的問(wèn)題線索必須查個(gè)水落石出，做到件件有回音，特別是對(duì)審而不改、改不到位、屢改屢犯等情況的要嚴(yán)肅進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理，并將處理結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，以案促改，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督警示作用。

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（作者單位：新余市渝水區(qū)審計(jì)局）