基于HJ平臺(tái)財(cái)務(wù)全鏈路稽核模型及指標(biāo)構(gòu)建研究

【摘要】“互聯(lián)網(wǎng)+”下業(yè)財(cái)融合及全鏈路稽核保障業(yè)財(cái)質(zhì)量尤為重要。研究發(fā)現(xiàn)：全鏈路稽核確保企業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，揭示流程風(fēng)險(xiǎn)和漏洞保障資金安全；構(gòu)建HJ平臺(tái)的全鏈路稽核模型，以保障稽核全面有效；針對(duì)稽核面臨的如數(shù)據(jù)復(fù)雜、流程斷點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)難排查等問(wèn)題提出數(shù)據(jù)源管理、預(yù)算投入、流程、制度規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等五大舉措，以夯實(shí)稽核效果；構(gòu)建全鏈路稽核指標(biāo)體系衡量企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表健康狀況。文章基于全鏈路稽核思路和方法及衡量體系構(gòu)建，旨在保障業(yè)財(cái)稽核順利落地，為后續(xù)研究提供理論和實(shí)踐兩翼視角。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)稽核；內(nèi)部控制；稽核模型；財(cái)務(wù)健康體檢表

【中圖分類號(hào)】F275

一、業(yè)財(cái)稽核問(wèn)題提出

隨著互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展及信息化變革的興起，業(yè)財(cái)一體化建設(shè)已成為企業(yè)快速發(fā)展的重要引擎，而業(yè)財(cái)鏈路數(shù)據(jù)稽核是保障業(yè)財(cái)一體化的重要舉措之一。2023年2月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，要求各企業(yè)及單位需充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，提升監(jiān)管效能，構(gòu)建財(cái)會(huì)領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制[1]。業(yè)財(cái)全鏈路稽核是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中的信息交互及系統(tǒng)進(jìn)行全面的審視和差異化明細(xì)稽核，包括但不限于業(yè)務(wù)準(zhǔn)入的條件、參數(shù)，業(yè)務(wù)操作的流程及規(guī)范，業(yè)務(wù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)及控制，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)核及稽核校驗(yàn)等環(huán)節(jié)。

國(guó)外學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)稽核有著豐富的研究成果，尤其是以美國(guó)為代表成立了COSO 委員會(huì)，根據(jù)委員會(huì)建議研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題，并提出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（王瑤琳，2019；譚文浩和趙西英，2011）[2][3]。內(nèi)部控制可減少故意虛假陳述，為公眾提供強(qiáng)有力的信息安全保護(hù)（Marianne M. et al.，2008）[4]；韓國(guó)、日本等對(duì)于財(cái)務(wù)稽核和企業(yè)內(nèi)部控制均有一定的研究。國(guó)內(nèi)許多學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)稽核在檢查核算質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)披露有一定的產(chǎn)出。首先，基于核算質(zhì)量視角，內(nèi)部稽核可提高公司收入核算的質(zhì)量（秦華，2011）[5]。通過(guò)定期將稽核數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，重點(diǎn)關(guān)注暴露問(wèn)題和明確權(quán)責(zé)利（張穎，2017）[6]。其次，基于業(yè)財(cái)融合的理論，規(guī)范業(yè)務(wù)流程并建立“饋循式”財(cái)務(wù)稽核模式以促進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理（鄭冰冰和徐東偉，2017）[7]。再者，基于財(cái)務(wù)管理視角，一是財(cái)務(wù)稽核是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效的有效手段（周楊，張雅靜，王馨緣；2017）[8]。二是財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)管理中規(guī)范管控、糾錯(cuò)等稽核發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠（嚴(yán)俊，2020）[9]。最后，基于信息化建設(shè)視角，內(nèi)控信息化下的財(cái)務(wù)稽核是強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要舉措（丁斯偉，2016）[10]。綜上所述，國(guó)內(nèi)研究中針對(duì)全鏈路稽核體系構(gòu)建研究還存在些許空白。

同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中業(yè)財(cái)全鏈路稽核有著重要的意義，如企業(yè)利用全鏈路稽核發(fā)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性；同時(shí)業(yè)財(cái)稽核能為企業(yè)業(yè)務(wù)交易中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)提供有效的支撐依據(jù)，通過(guò)業(yè)財(cái)稽核可以發(fā)現(xiàn)交易鏈路中的一些配置差異、漏洞及錯(cuò)誤，從而規(guī)避相應(yīng)的結(jié)算帶來(lái)的資金損失風(fēng)險(xiǎn)，保障資金資產(chǎn)安全。再者，業(yè)財(cái)稽核借鑒統(tǒng)計(jì)學(xué)規(guī)律進(jìn)行同比、環(huán)比和趨勢(shì)對(duì)比分析有助于發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)或欺詐行為，從而確保企業(yè)的業(yè)績(jī)真實(shí)可靠。最后，業(yè)財(cái)稽核還可建立有效的稽核模型，形成稽核防線，防止內(nèi)部流程缺失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也能減少內(nèi)部流程控制缺陷帶來(lái)的外部合規(guī)遵從風(fēng)險(xiǎn)。然而全鏈路的業(yè)財(cái)稽核也面臨著諸多挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)量巨大、數(shù)據(jù)源復(fù)雜、數(shù)據(jù)不規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)難以控制等；傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)稽核方法難以滿足業(yè)財(cái)稽核的需求，為此本文結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)公司應(yīng)用實(shí)例總結(jié)出可行的稽核思路和方法，旨在保障業(yè)財(cái)稽核能順利執(zhí)行落地并能為后續(xù)研究奠定實(shí)踐參考基礎(chǔ)。

本文研究主要有以下三類邊際貢獻(xiàn)。一是研究以業(yè)財(cái)稽核為切入點(diǎn)，在國(guó)內(nèi)研究中鮮有研究進(jìn)行過(guò)詳細(xì)的闡述，填補(bǔ)了這一領(lǐng)域的研究空白且拓展了該領(lǐng)域的研究方向。二是以互聯(lián)網(wǎng)實(shí)例為研究工具，剖析全鏈路業(yè)財(cái)稽核在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代中的相關(guān)的方法和可行性的方案，有別于其他理論研究，為后續(xù)的研究提供些許的實(shí)踐參考價(jià)值。三是本文研究針對(duì)業(yè)財(cái)全鏈路稽核提出了相應(yīng)的模型及指標(biāo)建設(shè)體系，該指標(biāo)體系從全方位視角審視企業(yè)的OTC、PTP及RTR流程的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及影響因子，為企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的健康度提供了有效的衡量依據(jù)。

二、全鏈路業(yè)財(cái)稽核模型構(gòu)建

本文以HJ平臺(tái)中業(yè)財(cái)全鏈路稽核為例進(jìn)行稽核模型的構(gòu)建。主要包括從交易、計(jì)費(fèi)、計(jì)算、付款及業(yè)財(cái)比對(duì)等方面。

（一）稽核模型構(gòu)建

根據(jù)前述研究，財(cái)務(wù)全鏈路稽核主要包括業(yè)業(yè)稽核、業(yè)財(cái)稽核、賬實(shí)稽核。以HJ平臺(tái)為例的業(yè)財(cái)全鏈路稽核模型構(gòu)建如圖1所示。

業(yè)業(yè)稽核：圖1中環(huán)節(jié)①～④，主要是指業(yè)務(wù)系統(tǒng)中各流程節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)交互及稽核驗(yàn)證，旨在保障業(yè)務(wù)從交易到支付環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。該環(huán)節(jié)主要包括財(cái)務(wù)流程中的OTC（交易到回款）和PTP（采購(gòu)到付款）流程。該稽核中的關(guān)鍵主鍵為交易訂單、計(jì)費(fèi)賬單、付款批次及付款賬單、發(fā)票交易等信息。最后該稽核實(shí)現(xiàn)的方式主要從訂單交易流程及資金流水和付款賬單等進(jìn)行勾稽，分別從大數(shù)據(jù)中對(duì)于訂單交易的數(shù)量、金額及維度信息進(jìn)行比對(duì)并形成稽核差異，然后再將該差異傳遞到財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行數(shù)據(jù)差異分類，分類完成后進(jìn)行數(shù)據(jù)的加工整理和推進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，將清理結(jié)果再反饋到HJ平臺(tái)進(jìn)行修復(fù)，以此形成數(shù)據(jù)清理循環(huán)，從而進(jìn)一步提升整體數(shù)據(jù)源質(zhì)量和保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)交互數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。

業(yè)財(cái)稽核：“財(cái)”是指根據(jù)業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)形成的業(yè)財(cái)轉(zhuǎn)換后形成的財(cái)務(wù)結(jié)果。圖1中環(huán)節(jié)④～⑤為財(cái)務(wù)結(jié)果。業(yè)財(cái)轉(zhuǎn)換是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)系統(tǒng)之間稽核的關(guān)鍵步驟，也是企業(yè)業(yè)財(cái)建設(shè)的核心之一，該環(huán)節(jié)需把業(yè)務(wù)語(yǔ)言通過(guò)會(huì)計(jì)規(guī)則、財(cái)務(wù)管理維度轉(zhuǎn)化為財(cái)會(huì)語(yǔ)言并形成財(cái)務(wù)明細(xì)結(jié)果，相應(yīng)的核心要件為業(yè)務(wù)交易明細(xì)或業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)交易明細(xì)及財(cái)務(wù)賬單并形成財(cái)務(wù)交易明細(xì)賬務(wù)結(jié)果。本文中HJ平臺(tái)傳遞的應(yīng)收單、核銷單及賬單等在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中同比例形成財(cái)務(wù)應(yīng)收明細(xì)賬、財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款核銷分錄等。相應(yīng)的該過(guò)程如稽核出現(xiàn)差異參照上文提及的過(guò)程對(duì)差異進(jìn)行分類和清理修正后，再返回到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中形成準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)明細(xì)結(jié)果。

賬賬稽核：是指財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞和信息交互之間的稽核校驗(yàn)，確保從明細(xì)賬傳遞到總賬及財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)金額、數(shù)量、維度信息完整準(zhǔn)確。圖1中環(huán)節(jié)⑤～⑦為財(cái)務(wù)結(jié)果。一般情況下，賬賬之間無(wú)差異或僅有時(shí)間性差異，但實(shí)際情況下，由于系統(tǒng)交互存在數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)丟失和技術(shù)BUG等原因會(huì)導(dǎo)致交互出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致產(chǎn)生稽核差異，從而影響賬務(wù)結(jié)果。針對(duì)此情況，需確保交互系統(tǒng)之間的邏輯一致、口徑一致、以及確保系統(tǒng)技術(shù)穩(wěn)健，這也是賬賬核對(duì)稽核校驗(yàn)的關(guān)鍵步驟。

賬實(shí)驗(yàn)證：指財(cái)務(wù)結(jié)果與實(shí)物或與交易對(duì)方進(jìn)行函證、稽核或?qū)徲?jì)確保賬和實(shí)物、應(yīng)收應(yīng)付函證等結(jié)果保持一致。如存貨賬實(shí)一致盤點(diǎn)驗(yàn)證、應(yīng)收賬款對(duì)賬函證驗(yàn)證、應(yīng)付賬款供應(yīng)商對(duì)賬函證驗(yàn)證，以及外部審計(jì)師根據(jù)審計(jì)程序驗(yàn)證存貨、應(yīng)收、應(yīng)付等資產(chǎn)科目的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性。即圖1中環(huán)節(jié)⑧～⑨的驗(yàn)證結(jié)果。

綜上所述，全鏈路的財(cái)務(wù)稽核包括業(yè)業(yè)稽核、業(yè)財(cái)稽核、賬賬稽核、賬實(shí)驗(yàn)證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保企業(yè)整體鏈路業(yè)財(cái)一體化的關(guān)鍵程序和環(huán)節(jié)。HJ平臺(tái)中針對(duì)以上環(huán)節(jié)均是通過(guò)關(guān)鍵主鍵進(jìn)行勾稽關(guān)系匹配，再通過(guò)第三方驗(yàn)證或SOX審計(jì)保障整體數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確無(wú)誤；然后再通過(guò)對(duì)差異進(jìn)行具象化分析、系統(tǒng)化方案修正及賬務(wù)調(diào)整處理，從而保障各方數(shù)據(jù)信息維度、口徑、時(shí)效等均一致，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)。

（二）業(yè)財(cái)稽核防線體系構(gòu)建

結(jié)合HJ平臺(tái)業(yè)務(wù)，從事前、事中及事后三維度構(gòu)建五道稽核防線，如圖2所示。

三、稽核結(jié)果指標(biāo)體系構(gòu)建

基于以上稽核模型的構(gòu)建，結(jié)合OTC、PTP、RTR等主要業(yè)財(cái)流程構(gòu)建業(yè)財(cái)稽核整體的指標(biāo)體系見表1。

四、業(yè)財(cái)稽核相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策

（一）業(yè)務(wù)稽核相關(guān)問(wèn)題

財(cái)務(wù)全鏈路稽核并非一蹴而就，在稽核前需做好各種準(zhǔn)備，稽核中已存在各式各樣的問(wèn)題，因此需先進(jìn)行問(wèn)題排查和梳理，并通過(guò)有效的手段保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整，稽核才能順利進(jìn)行，以下是一些常見的稽核問(wèn)題。

1.數(shù)據(jù)信息質(zhì)量差，稽核執(zhí)行難度大

財(cái)務(wù)全鏈路稽核的前提是數(shù)據(jù)信息源的準(zhǔn)確及完整，以便財(cái)務(wù)稽核中能匹配和映射到關(guān)鍵信息和數(shù)據(jù)，但實(shí)際情況是數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，常存在數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤、遺漏甚至重復(fù)等問(wèn)題，因此稽核實(shí)施難度較大，需在稽核前對(duì)于數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行排查和規(guī)范，以確?；四茼樌M(jìn)行，數(shù)據(jù)能符合稽核要求。

2.系統(tǒng)改造成本高，稽核落地投入大

財(cái)務(wù)全鏈路稽核涉及到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)前后端的系統(tǒng)鏈接和改造，同時(shí)也涉及到上下游各協(xié)同部門，不同環(huán)節(jié)及不同系統(tǒng)不同部門間存著系統(tǒng)交互、協(xié)同及部門協(xié)同等問(wèn)題，系統(tǒng)改造很難在短期內(nèi)見效，需進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)估可行性和改造排期，同時(shí)也會(huì)給有關(guān)部門增加系統(tǒng)投入的預(yù)算，整體成本會(huì)上升。而各部門又有其相關(guān)的OKR考核，是否愿意投入資源來(lái)進(jìn)行稽核系統(tǒng)化改造就顯得不是那么確定了，從而導(dǎo)致稽核落地并不容易開展，很有可能因?yàn)槌杀疽蛩貙?dǎo)致中途“難產(chǎn)”。

3.流程節(jié)點(diǎn)斷點(diǎn)多，稽核覆蓋風(fēng)險(xiǎn)高

一般而言，企業(yè)對(duì)于各流程環(huán)節(jié)很少進(jìn)行全鏈路的打點(diǎn)或梳理，這也導(dǎo)致了系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、流程環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間存在了許多斷點(diǎn)，產(chǎn)品之間的協(xié)同效應(yīng)并沒(méi)有體現(xiàn)，并缺少了關(guān)鍵信息迫使稽核無(wú)法進(jìn)行，或稽核未能有效覆蓋各環(huán)節(jié)，從而引發(fā)稽核不全等風(fēng)險(xiǎn)。

4.制度控制意識(shí)弱，稽核標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定低

財(cái)務(wù)全鏈路稽核涉及到多部門，企業(yè)非財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部制度控制意識(shí)并不強(qiáng)，甚至非常弱，內(nèi)部控制的流程又比較復(fù)雜，要求也比較高，從而導(dǎo)致了企業(yè)整體上稽核實(shí)現(xiàn)的難度大，尤其是因?yàn)槿藛T的更迭或職責(zé)范圍的變更導(dǎo)致了標(biāo)準(zhǔn)變化快、制度流程規(guī)范性差，從而進(jìn)一步加劇了稽核不穩(wěn)定因素。

5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析少，稽核成果保障弱

全鏈路稽核需對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度比較分析，同時(shí)也需對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及甄別。然而由于企業(yè)缺少專業(yè)人才進(jìn)行全鏈路的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，都是基于某些流程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，缺少綜合性全局視角專業(yè)人才或組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)全面排查，從而導(dǎo)致了企業(yè)的稽核結(jié)果可能是臨時(shí)性或短暫性的，一段時(shí)間后又可能回到最初的狀態(tài)，整體上稽核成果難以持續(xù)。

（二）建議解決措施

基于以上稽核中常見的問(wèn)題，提出相應(yīng)的五大解決建議，以便企業(yè)能更好地執(zhí)行全鏈路稽核，確保稽核成效最佳。

1.加強(qiáng)數(shù)據(jù)源頭控制，提升稽核方案可行性

建議數(shù)據(jù)清新和校驗(yàn)機(jī)制，以保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及完整。同時(shí)，從源頭進(jìn)行控制，從業(yè)務(wù)入駐開始對(duì)于數(shù)據(jù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，并實(shí)施監(jiān)控和指標(biāo)設(shè)定，確?；嗽谑虑斑M(jìn)行并保障數(shù)據(jù)完整性。此外，對(duì)于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)在交互時(shí)做好測(cè)試驗(yàn)證比對(duì)，確保交互不重不漏。

2.保障系統(tǒng)預(yù)算投入，確?；顺杀居行?/p>

針對(duì)系統(tǒng)投入問(wèn)題，建議做好專項(xiàng)預(yù)算調(diào)配，并時(shí)刻監(jiān)控預(yù)算的進(jìn)度，確保系統(tǒng)改造能按步驟按節(jié)奏進(jìn)行。同時(shí)，充分評(píng)估系統(tǒng)改造的排期、投入周期及相關(guān)的投入成本，將錢花在刀刃上，減少不必要的投入和支出，做好改造項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)排期及計(jì)劃，充分發(fā)揮成本最大化效應(yīng)。此外，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控并做好及時(shí)調(diào)整，以避免超預(yù)算支出或成本使用不當(dāng)。

3.打通流程控制斷點(diǎn)，降低稽核鏈路風(fēng)險(xiǎn)性

針對(duì)流程斷點(diǎn)問(wèn)題，建議明確各部門和團(tuán)隊(duì)的責(zé)任及流程環(huán)節(jié)，評(píng)估流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和斷點(diǎn)，并加強(qiáng)各團(tuán)隊(duì)和系統(tǒng)之間的協(xié)同，打通相應(yīng)的斷點(diǎn)，確保整體流程順暢。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，以便保障各流程環(huán)節(jié)能規(guī)范性運(yùn)作，從而減少稽核中流程斷點(diǎn)帶來(lái)的稽核風(fēng)險(xiǎn)，保障稽核的有效性。

4.強(qiáng)化制度規(guī)范意識(shí)，提高稽核標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定性

針對(duì)制度規(guī)范問(wèn)題，建議加強(qiáng)各團(tuán)隊(duì)協(xié)作，并加強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員關(guān)于制度規(guī)范的培訓(xùn)，增強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員的制度規(guī)范意識(shí)。同時(shí)，不斷深化制度規(guī)范的發(fā)文和宣導(dǎo)，將流程節(jié)點(diǎn)和各制度能結(jié)合到一起，并嵌入到工作環(huán)節(jié)中，真正讓員工感受到制度規(guī)范的重要性和必要性，從而減少不規(guī)范問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)稽核產(chǎn)出的穩(wěn)定性，確保整體稽核平穩(wěn)高效落地。

5.加大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度，夯實(shí)稽核效果持續(xù)性

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題，建議企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制模型，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和分類。同時(shí)加強(qiáng)各團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并在日常工作中多思考可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)后果，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定可行的解決方案。此外，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和排查，積極主動(dòng)的識(shí)別潛在的異常問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并協(xié)同各團(tuán)隊(duì)進(jìn)行問(wèn)題分析和解決，從而確?；说慕Y(jié)果可持續(xù)性和可行性。

四、結(jié)語(yǔ)

（一）研究結(jié)論

綜合上述理論分析及研究，本文從提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題視角總結(jié)闡述了財(cái)務(wù)全鏈路稽核結(jié)構(gòu)化流程、步驟、稽核防線體系構(gòu)建及稽核質(zhì)量衡量指標(biāo)構(gòu)建，以進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可消費(fèi)性和可讀性。研究得出以下結(jié)論。

一是全鏈路稽核是系統(tǒng)性工程，復(fù)雜度高，制衡因素多等，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核模型的構(gòu)建及關(guān)鍵財(cái)務(wù)余額的構(gòu)建可提升財(cái)務(wù)報(bào)告整體效率和質(zhì)量，減少財(cái)報(bào)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二是通過(guò)清晰化定義業(yè)財(cái)一致、賬賬一致、賬實(shí)一致等關(guān)鍵概念，可進(jìn)一步厘清企業(yè)的業(yè)財(cái)融合的水平和現(xiàn)狀，通過(guò)業(yè)財(cái)工具進(jìn)一步對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)一體化優(yōu)化建設(shè)勢(shì)在必行，并以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平，完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)回溯機(jī)制，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的可消費(fèi)性。

三是通過(guò)OTC/PTP/RTR等會(huì)計(jì)流程循環(huán)，以及定量和定性分析結(jié)合的方式梳理和完善業(yè)財(cái)稽核的衡量指標(biāo)體系建設(shè)，進(jìn)而可利用在實(shí)踐HJ平臺(tái)中提升企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的健康度，進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)質(zhì)量的穩(wěn)健可靠性。

四是根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)財(cái)稽核中存在的信息質(zhì)量差、系統(tǒng)改造成本高、流程斷點(diǎn)嚴(yán)重、控制規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足等問(wèn)題提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，從控制源頭、規(guī)范流程、規(guī)范準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、完善流程建設(shè)、保障預(yù)算投入、防范風(fēng)險(xiǎn)等全方位視角進(jìn)行保障，從而提升業(yè)財(cái)稽核的水平，并進(jìn)一步夯實(shí)稽核成果。

（二）研究展望

本文主要基于業(yè)財(cái)稽核理論、及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)相關(guān)問(wèn)題和現(xiàn)狀進(jìn)行分析和闡述。受限于數(shù)據(jù)來(lái)源、樣本數(shù)據(jù)量等問(wèn)題，相關(guān)研究中未進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)或問(wèn)卷調(diào)查分析，加上如流程斷點(diǎn)等企業(yè)系統(tǒng)性問(wèn)題并不完全一致，因此可能難以證明企業(yè)全鏈路稽核投入產(chǎn)出能在短期內(nèi)成效顯著?；谝陨峡剂?，該領(lǐng)域拓展的研究方向可拓展以下幾方面。一是進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，并通過(guò)樣本量收集等方式實(shí)證校驗(yàn)全鏈路稽核與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)聯(lián)影響；二是基于流程斷點(diǎn)及數(shù)據(jù)源質(zhì)量問(wèn)題，可拓展研究過(guò)程中的影響因子的替代或變換，從而解決業(yè)財(cái)稽核中關(guān)鍵因素的數(shù)據(jù)收集難問(wèn)題。三是鑒于AIGC興起，可借助AIGC等大模型工具來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表稽核健康度和穩(wěn)健度的數(shù)據(jù)源產(chǎn)出問(wèn)題，并通過(guò)AIGC等新興技術(shù)視角來(lái)優(yōu)化數(shù)據(jù)樣本難、定性指標(biāo)量化，企業(yè)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)漏洞填補(bǔ)等，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和可讀性。

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責(zé)編：吳迪